1、 会 计 制 度 与 内 部 控 制 设 计 XX 公司会计制度与内部控制设计方案第一部分：XX 公司基本情况一、公司简介XX 公司是股份制有限责任公司，2010 年 9 月该公司在深圳证券交易所挂牌上市，公司注册地在中国山东阳谷县，公司董事长王传华，现任总经理王文博，主要经营橡胶助剂的研发、生产、销售，现有产品主要包括橡胶防焦剂 CTP、促进剂 NS 和增塑剂 A 等橡胶助剂产品。阳谷华泰长期致力于绿色工业与环境自然的和谐发展，坚持科技兴企战略，先后承担国家科技支撑计划、国家火炬计划、国家科技兴贸行动计划、国家重点新产品计划、国家工程技术研究中心计划；山东省自主创新成果转化重大专项计划、省科
2、技攻关计划等省部级以上计划项目 16 项，拥有或申报了 23 项专利，9 项专有技术通过科技成果鉴定，其中五项技术水平处在国际领先地位，四项技术水平处于国内领先地位。橡胶助剂行业是技术和人才密集型行业，在快速发展的生命周期中，技术进步和产品更新换代是行业永无止境的朝向，因此，持续的创新和研发能力显得尤为重要。公司拥有行业内唯一的国家级研发中心，在产品检测、产品评价、产品研发方面拥有众多优势，高起点的研发优势为企业持续技术开拓提供了优质的资源平台。公司现有股份 10800 万股，公司流通市值约 3 亿元人民币。二、公司主要经营业务XX 公司的核心业务是橡胶助剂的研发、生产、销售，公司主要原材料来
3、源于盐化工、煤化工、石油化工等基础化工行业。公司产品涉及的原材料主要有环己烷、苯酐、苯胺、叔丁胺、脂肪酸、氧化锌、蜡等。公司产品品质较高，在市场上具有较强的议价能力，可根据原材料价格波动适时调整产品销售价格，原材料价格变动对毛利率总体影响不大。但由于销售价格调整相对于原材料价格变动具有一定的滞后性，在短期内不能完全抵消原材料价格波动所带来的风险。公司存在原材料价格波动带来的风险。橡胶助剂行业是技术密集型行业，能否通过研发不断提升现有产品质量，开发出更符合市场需要的新产品，是公司能否在行业中持续保持领先并不断扩大优势的关键之一，而研发成果从实验室技术转化为产品一般需要一年甚至更长的时间。公司历来
4、重视新产品的研发，拥有国内橡胶助剂行业唯一的、以企业为载体的国家级工程技术研发中心，在橡胶助剂新品种、新技术和新工艺开发方面处于国内领先地位，但由于橡胶助剂产品存在开发周期长、技术密集度高、技术垄断性强、技术人才的培养和储备时间长等因素，研发成果向产业化转化的速度尚存在不确定性。若公司不能及时将研发成果转化为产品，则公司面临着被对手超越，在竞争中处于不利地位的可能性。橡胶助剂是轮胎工业中的重要材料，近 90%的橡胶助剂应用与汽车有关，橡胶助剂产量的 70%用于轮胎生产，公司景气程度与轮胎、汽车产业关联较大。2012 年我国汽车行业面临“产能利用率”下降的不利形势，对行业的盈利和快速发展产生不利
5、影响，公司经营业绩也存在于受汽车、轮胎行业的影响的风险。三、公司治理结构和组织机构设置1、董事会情况成 员 董事长（总经理） 董事 独立董事 董秘 备注人 数 2 3 3 1 无年薪（万元） 24.97 3 无学 历 研究生 研究生 无合计（人） 9百分比 33.33% 2、监事会情况成 员 监事会主席 监事 备 注人 数 1 3 无年薪（万元） 9.48 7.59.5 无学 历 研究生 研究生 无合计（人） 43、管理人员职 务 总经理 副总经理 总会计师 财务总监（财务负责人）证券事务代表核心技术人员人 数 1 4 0 1 1 3合计（人） 10百分比 33.33%4、组织结构第二部分：X
6、X 公司会计制度和内部控制设计的基本思路和框架一、公司建立内部控制的目标和遵循的原则（一）建立内部控制制度的目标 1、严格遵循国家有关法律法规，贯彻执行公司各项规章制度； 2、防范企业经营风险和道德风险，通过对企业风险的有效管控和评估，不断加强对企业经营环节的有效控制； 3、提高经营效率和成果，保证公司经营管理目标的顺利实现； 4、防止并及时发现、纠正各种错误和舞弊行为，充分保证公司各项资产的安全、完整及有效运转，杜绝浪费和失误现象； 5、保证会计信息及时性、真实性、准确性和完整性，真实反映公司生产经营活动的实际情况。 （二）建立内部控制制度遵循的原则 1、全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执
7、行和监督全过程，覆盖公司各种业务和事项。 2、重要性原则：内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。3、制衡性原则：内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 4、适应性原则：内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 5、成本效益原则：内部控制应权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、内部控制设计的思路公司建立与实施有效的内部控制，主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。公司应当根据有关法律法规及相关规定，结合公司实际，制
8、定与公司相适应的内部牵制制度、办法、措施，并组织实施。公司应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。公司应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。三、内部控制环境分析内部环境是公司实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。公司应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡
9、机制。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，理层负责组织领导公司内部控制的日常运行，计法务部负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作，应当在董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查公司内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。公司应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。公司应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机
10、构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告，公司应当制定和实施有利于可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应包括关键岗位员工的定期岗位轮换制度和掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定等， 公司应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。第三部分：XX 公司会计制度和内部控制一、内部控制设计内容XX 公司按照相关法律法规的要求，
11、吸收借鉴我国橡胶化工企业几十年来积累的大量行之有效的管理方法和成熟经验，参考采用了国际反虚假财务报告委员会下属的内部控制整合框架委员会报告提出的内部控制框架，编制了内部控制制度手册 ，简称内控手册 。该控制手册在完善法人治理结构和理顺公司管理体制的基础上，以内部控制整合框架为框架，按照业务目标、业务风险、业务流程步骤与控制点业务流程图表、相关制度目录和主要控制点相关资料等规范格式，设计了 43 个重要的内部控制业务流程和权限指引，内容涵盖了投资、采购、销售、合并报表等 15 大类、53 个业务流程。经过一年多的完善、培训、测试和试运行， 内控手册于 2011 年起实施。公司上下认真实施内控手册
12、 ，制定了内部控制检查评价方法和标准，各分（子）公司均进行了每半年度内控自查和每季度流程测试。从阳谷华泰实施内控后的效果来看，公司内部控制组织框架基本健全，已基本建立实施防舞弊机制并取得一定效果，较好地发挥了内部控制的约束与激励功能，为实现公司战略目标和经营目标提供了重要保障。（一） 、全面预算控制阳谷华泰公司把所有业务活动全部纳入预算管理，把预算嵌入到“授权指引”和“ERP”系统中，使所有授权均为预算(计划)项下的授权，规范了每项业务流程中预算的编制、上报、批复程序，加强了预算执行监督考核工作，从而使各部门和各个分(子)公司，都把预算作为约束日常业务和推动优化经营管理的重要手段。在预算责任体
13、系上，阳谷华泰公司层面建立了由董事会审查年度财务预算，各事业部和各职能部门监控预算执行和分(子)公司、研究院等全面落实预算目标的预算管理体系；分(子)公司层面建立了分级预算网络。目前，公司各事业部、分公司、子公司实施预算管理率达到了 100。通过实施全面预算管理体制，企业整体效益得到了提高，有力促成了企业整体经营目标的实现。（二） 、以内部控制手册为载体的制度控制阳谷华泰公司为加强规章制度建设与管理，确保有效实施各项管理制度，实现管理工作系统化和规范化，促进生产、技术、经营活动顺利进行，在实施内部控制过程中，还在清理内部原有规章制度的基础上，制定了与内部控制手册相配套的配套规章制度汇编 ，其包
14、含的 126 个规章制度分目录、索引和正文三部分，均标明了与内部控制手册相对应的业务流程，并与手册同步更新，保证了制度的时效性和执行力，从而形成了以内部控制手册为载体、 配套规章制度汇编为补充，并与其他管理制度一起，共同构成了阳谷华泰公司的内部控制制度体系。（三） 、以“授权指引”为核心的授权批准控制为提高运营效率和最大限度地规避风险，阳谷华泰公司针对内控制度所列业务流程，运用定性控制和定量控制方法，以控制点上的管理和决策权限为重点，通过权限指引构建“五层两级”的梯形授权体系，并基于一级法人的经营管理体系，将下属分(子)公司的权限较多地集中在经理一级，只将少数授权分至副经理和处室负责人，通过明
15、确执行部门以及与之对应的会签部门或复核岗位，进一步落实控制责任。 阳谷华泰公司权限指引中所列权限是指经总部批准的预算项下的业务授权，包括最终的决定权、批准权，但不包括提议权、拟订审核权等中间过程的权限。与内部控制系统相对应，它主要包括公司治理、公司管理和执行三个层面的授权控制，形式分为“一般授权”和“特殊授权” 。对于常规性的重要经济业务实施“一般授权” ，并按照批准层级权利依次递减；对于非常规、高风险业务则实施“特殊授权” ，从而将可能发生的风险全面纳人授权体系，避免出现真空地带。“五层两级”的梯形授权体系，并基于一级法人的经营管理体系，将下属分(子)公司的权限较多地集中在经理一级，只将少数
16、授权分至副经理和处室负责人，通过明确执行部门以及与之对应的会签部门或复核岗位，进一步落实控制责任。 阳谷华泰公司权限指引中所列权限是指经总部批准的预算项下的业务授权，包括最终的决定权、批准权，但不包括提议权、拟订审核权等中间过程的权限。与内部控制系统相对应，它主要包括公司治理、公司管理和执行三个层面的授权控制，形式分为“一般授权”和“特殊授权” 。对于常规性的重要经济业务实施“一般授权” ，并按照批准层级权利依次递减；对于非常规、高风险业务则实施“特殊授权” ，从而将可能发生的风险全面纳人授权体系，避免出现真空地带。 （四） 、以内部控制手册为载体的制度控制 阳谷华泰公司为加强规章制度建设与管
17、理，确保有效实施各项管理制度，实现管理工作系统化和规范化，促进生产、技术、经营活动顺利进行，在实施内部控制过程中，还在清理内部原有规章制度的基础上，制定了与内部控制手册相配套的配套规章制度汇编 ，其包含的 126 个规章制度分目录、索引和正文三部分，均标明了与内部控制手册相对应的业务流程，并与手册同步更新，保证了制度的时效性和执行力，从而形成了以内部控制手册为载体、 配套规章制度汇编为补充，并与其他管理制度一起，共同构成了阳谷华泰公司的内部控制制度体系。 （五） 、关于财务管理信息系统建设 阳谷华泰为建立现代企业制度，建立了统一的财务管理信息系统，从而提高了会计信息的及时性、准确性，为决策支持
18、提供了更丰富的财务信息：1、建立了全公司三级（决策中心、利润中心、成本中心）统一标准的财务管理和会计核算网络系统。2、建立了满足中国会计准则、国际会计准则，基于财务逻辑网络的总部、分（子）公司、生产厂三级统一的财务管理和会计核算体系；3、支持公司总部绩效考核管理体系，为领导决策提供科学、准确、快捷的服务；4、开发符合国际会计准则和上市信息披露规则的财务管理和会计核算软件；5、建立了分布式财务数据库，支持财务会计数据的实时向上复制、向下穿透查询和网上在线对账。（六） 、健全风险防范控制针对各个风险控制点，阳谷华泰建立起有效的风险管理系统，它通过风险预警、风险识别、风险评估、风险控制、风险报告等措
19、施，对财务风险、经营风险和合规风险进行全面防范和控制。其控制方法突出体现在销售业务的信用控制、采购支出业务的市场准入、招投标、合同控制以及资金业务管理等环节。（七） 、先进的 ERP 管理信息系统控制阳谷华泰公司的 ERP 管理信息系统分为会计核算、资金管理、物资管理等分业务自成体系的管理信息系统。目前公司正在规划实施与财务信息系统高度集成并以财务管理为核心的 ERP 管理信息系统。它通过把不同业务部门的人员统一在 ERP 系统上进行业务操作，使业务数据一经录入，即可对企业产、供、销各环节完全集成，按相应的业务流程和规范自动生成物流、资金流和信息流“三流合一”的相关信息，并适时传输到阳谷华泰公
20、司总部统一的数据仓库中进行监控和分析，保证风险始终处于“受控”状态。截止 2007 年 3 月份，已有 40 家下属企业正式上线运行。值得注意的是，阳谷华泰公司的 ERP 系统中所有授权都是基于“预算项”下的授权，并将企业的整体目标分解为具体的控制项目和明确的控制标准，适时评价经济业务的价值链过程，作为成本控制及绩效考核的基础，从而实现了预算“硬约束”的功能。（八） 、科学完善的内部控制检查评价机制为了加强企业内部控制，提高管理水平，正确评价与考核内部控制的运行情况，阳谷华泰公司遵循国内外资本市场监管规范，其内部控制检查评价与考核工作实行“总部检查评价”和“单位自查评价”两级检查评价体制，从而
21、在纵向上形成了由股份公司内控领导小组检查，股份公司总部各职能部门自查及对口抽查，以及分(子)公司自查组成的三级监督网络；在横向上形成了由派驻的内控检查组、股份公司各职能部门、分(子)公司分别提交综合评价报告，再由股份公司内控领导小组最终形成年度综合评价报告并报董事会核准的二级报告制度，做到程序规范、依据科学、报告准确。同时，根据考评需要，分别从内部控制环境评价、单位自查情况评价、业务流程综合检查评价、内部控制日常工作评价、风险评价等方面，绘制了完整、规范的评价流程，使内部控制评价体系始终遵循统一的方法步骤，确保监督、考评的公正性。（九） 、客观公正的考核机制为了顺利地推进公司内部控制检查评价与
22、考核工作的开展，内控办公室在公司各有关专业领域内公开选拔若干名业务骨干(包括 IT 专业人员)，组建内部控制专业人员队伍，并定期进行培训，经考试合格者颁发“内控专业人员”资格证书。年度综合检查评价时，以“内控专业人员”为主组成检查评价小组，对各单位进行现场检查和评价，各类检查评价结果必须由“内控专业人员”签字确认，确保年度综合检查评价的独立、客观和公正。此外，阳谷华泰公司针对 ERP 单轨运行企业业务流程的检查与评价还做了特别说明，指出原则上实行业务流程在线检查评价，按照ERP 单轨运行企业业务流程检查工作底稿中规定的“检查方法” ，检查 ERP 系统中业务流程和审批权限的设置及执行是否符合内
23、部控制要求。对财产清查、盘点、资产处置、八项减值准备计提、往来款项核对、资金支付、非经常性资本支出等业务及控制事项，必须检查线下审批手续是否齐全、有效。对缺少必要的线下审批手续，或线下审批手续不符合内控手册要求的控制点视为“未执行” ，扣除控制点相应的全部分值。对 ERP 单轨运行企业未实施的功能模块相应业务流程的检查评价，按照非 ERP 企业业务流程检查工作底稿执行。二、阳谷华泰公司内部控制中的问题分析阳谷华泰公司内部控制整合框架内部控制框架体系的实施仅有两年时间，作为一个新生事物和一项系统工程，其内控理念、方式仍处在不断规范、提升阶段，员工对控制环境、信息与沟通等角色定位和职责履行还有一个自我适应和自我完善的过程，运用业务流程控制来规范各级管理者及全体员工行为，使内部控制成为落实“过程控制”目标的现实选择还有许多工作要做。目前，阳谷华泰公司内部控制整合框架内部控制框架体系存在以下几方面问题：（一） 、全面预算管理机制尚不健全阳谷华泰公司的全面预算管理体系仍存在着如下问题：1、对全面预算管理的认识存在
