1、 毕 业 设 计（论 文）设计(论文)题目： 中小企业会计监督弱化的研究 学生姓名： XXX 指导教师： XXXXXX 二级学院： 商学院 专 业： 会计学 班 级：XXXXXXXXXXXXXXX 学 号： XXXXXXX 提交日期 2016 年 4 月 3 日 答辩日期： 2016 年 5 月 7 日 目 录摘 要 .IIAbstract .III引言 .11 中小企业会计监督的内涵 .21.1 会计监督的定义 .21.2 会计监督的内容 .21.3 会计监督的构成 .32 中小企业会计监督的现状 .52.1 中小企业会计监督形势 .52.2 从控制环境看会计监督的现状 .53 中小企业会计
2、弱化的原因 .73.1 会计监督大环境存在问题 .73.2 管理体制以及机构存在缺陷，不利于会计监督工作的开展 .73.3 会计监督法律不健全，执行力度不够 .73.4 处罚力度不够，存在处罚舞弊现象 .83.5 会计人员综合素质偏低，专业胜任能力不强 .94 海尔集团会计监督案例分析 .104.1 海尔集团公司简介 .104.2 从内部控制看海尔集团的会计监督 .104.3 海尔集团的启示 .125 强化中小企业会计监督的方法 .145.1 优化会计监督环境 .145.2 强化管理机制 .145.3 加快法律体系建设 .145.4 降低管理者的干预，加大执法力度 .155.5 提高会计人员的
3、法制观念 .155.6 提高综合素质以及专业胜任能力 .166 结束语 .17参考文献 .18致 谢 .19中小企业会计监督弱化的研究摘 要近年来，随着社会主义市场经济的不断发展，中小企业如雨后春笋般发展壮大起来，其对促进经济实体的发展起到了重大的作用，是社会主义市场经济的重要组成部分。但多数中小企业寿命都很短，归其原因主要与管理不善有关，会计监督弱化就是主要原因之一，会计监督作为会计的基本职能之一对会计工作的顺利进行和开展具有重要意义，但中小企业的会计监督现状却不容乐观，会计监督体系不完善，会计信息失真现象严重，影响中小企业的会计行为及其结果，限制其发展壮大，这些足以表明中小企业的会计监督正
4、呈现逐渐弱化的趋势。本文就是针对中小企业会计监督弱化展开讨论和分析，了解中小企业会计监督的现状、分析其存在原因，结合海尔集团会计监督成功案例进行对比分析，最后给出相对应的强化措施。关键词：中小企业；会计监督；弱化研究Research on accounting supervision weakening of the small and medium-sized enterpriseAbstractIn recent years, with the continuous development of the socialist market economy, small and medium
5、enterprises have mushroomed to grow up, to promote the development of its economic entities play a significant role, is an important part of our market economy. However, most SMEs are very short life, and property of their main reasons for poor management, accounting supervision is one of the main r
6、easons accounting oversight as one of the basic functions of accounting is important for accounting work smoothly and to carry out, but SMEs accounting status quo is not optimistic supervision, accounting supervision system is imperfect, serious distortion of accounting information, accounting pract
7、ices affecting SMEs and accounting content, limit their development and growth, these are enough to show that SMEs accounting oversight is showing the gradual weakening trend, This article is for SMEs accounting Oversight weakening discussion and analysis to understand the current situation of SMEs
8、accounting supervision, analyzes the reasons of its existence, combined with the Haier Group accounting Oversight successful cases were analyzed, and finally gives the corresponding improvement measures.Keywords: Accounting supervision；SMS enterprise；Research on weakening引言会计监督作为会计的基本职能之一，在中小企业的会计管理
9、活动中其地位是不容小觑的，其执行的好坏直接关系到中小企业未来的经营发展。但是，在实践中，对会计监督的重要性，很多中小企业都缺乏足够的认识和了解，这样就使得会计监督成为摆设，没有发挥其应有的作用，致使会计业务处于极度混乱之中。有些会计人员为了不同的利益目标，虚开发票，虚设成本费用扣除，进行虚假结算以达到账实相符，隐瞒企业的实际利润，躲避审查，偷纳税款，提高税后利润，虽然企业的盈利能力因此得以增强，但是，长此以往，这些违法违规行为得不到有效的遏制，将导致中小企业会计信息失真，中小企业的发展受到阻碍。因此，必须采取措施强化中小企业的会计监督职能。本文就中小企业会计监督现状和成因进行分析，提出了强化会
10、计监督工作的建议。1 中小企业会计监督的内涵会计作为经济发展的产物，经济越发展，会计越重要，会计监督作为基本的会计职能，作为会计的重要组成部分，其在中小企业会计管理中的地位是不容小觑的，其执行的好，从微观上讲可以使中小企业会计工作的质量得到保障，从宏观上讲可以净化社会主义市场经济大环境，使其健康、平稳、有序的发展。1.1 会计监督的定义会计监督是相关会计机构以及会计人员依照法律的规定,通过会计手段对经济活动的合法性，合理性和有效性进行的一种监督。会计监督有广义和狭义之分，宏观上的会计监督是本文所述及，包括内部监督，社会监督，政府监督三位一体的监督体系；微观上的会计监督仅仅是指会计监督这一基本职
11、能，内部监督人员根据国家法律法规的相关规定，监督和控制会计主体一系列的经济活动，保证其正常有序的运转；会计监督分为：事前监督、事中监督和事后监督。1.2 会计监督的内容根据会计法的相关规定，会计人员进行会计监督的对象和内容是本单位的经济活动。主要内容见下表 1-1：表 1-1会计监督的内容监督内容 作用对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资料的进行监督保证会计资料的真实、准确、完整、合法；对各种财产和资金进行监督 保证财产、资金的安全完整与合理使用对财务收支进行监督 保证财务收支符合财务制度的规定对经济合同、经济计划及其他重要经营管理活动进行监督保证经济管理活动的科学、合理对成本费用进行监督
12、保证用较少的投入，获得尽可能多的产出对利润的实现与分配进行监督 保证按时上交税金和进行利润分配1.3 会计监督的构成到现在为止，改革开放已历时 20 年之久，中国社会主义市场经济正逐步与国际接轨，会计监督也取得了长远的发展，随着会计法的修订和实施，逐步形成了单位内部监督、社会监督和国家监督“三位一体”的会计监督体系。1.3.1 内部监督单位内部监督，作为微观层面的监督形式，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律、法规和规章制度及单位经营管理方针、政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率和效果，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。主体是
13、各单位的会计机构和会计人员，对象是单位的经济活动。 会计法对单位内部会计监督制度的基本内容和要求做出了原则性规定，主要内容包括以下三个方面：对原始凭证进行审核和监督；对会计账簿和财务报表的监督；对财产物资的监督。1.3.2 社会监督社会监督，又称民间审计监督。是指经政府有关部门批准、注册的社会审计组织，如会计师事务所、注册会计师，他们接受委托依法对被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审计，并据实做出客观评价的一种监督形式，它是一种外部监督。社会中介机构的监督，如会计师事务所的监督，具有很强的专业性，它们运用风险导向审计，经过诸如了解被审计单位的内部环境，依法对
14、被审计单位的经济活动进行审核，最后出具审计报告等一系列严谨细致的程序，这是内部监督和政府监督所不能比拟的。除了社会中介机构的监督外，社会公众的力量也不容小觑，它是社会监督中不可缺少的部分。社会公众监督遍布各个层次领域，分布及其广泛，极具基层性，在揭露会计行为中的违法现象时，具有很大的威慑力。1.3.3 国家监督国家监督也称政府监督，也是一种外部监督，主要是指政府部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。这是中国经济监督体系的一个重要方面，它与单位内部会计机构、会计人员实行的会计监督是相辅相成的。具体来说，它是指财政部、审计署、证券监管部
15、门等按照各自的职责范围，依照有关规定，对企事业单位的会计工作和会计资料真实性进行监督检查，各企事业单位在接受监督检查时，应对其提供的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性负责，不得拒绝、隐匿、谎报，否则将会受到严惩。2 中小企业会计监督的现状2.1 中小企业会计监督形势在当前互联网技术快速发展的新形势下，中小企业“现代化会计监督”与“传统会计监督”相比发生了翻天覆地的变化，具体变化如表 2-1 所示：表 2-1会计监督变化对象 作用会计监督的内容有所扩展 财务活动中通过基层把关进行监督；在参与高层决策中通过源头控制进行监督会计监督的重心发生转移 过去侧重于事后监督，目前侧重于事
16、前、事中监督，注重事前参与和决策中的监督，事中核算和控制中的监督会计监督的难度日趋加大 经济关系的复杂化，使会计监督更为困难；会计政策的可选择性增加了会计监督的难度，会计监督的具体内容发生了多方面的变化，这些都增加了会计监督的难度会计监督的时效不断增强 市场经济的要求一样，会计监督也必须加强时效性，要做到及时监督，正确判断、果断决策、措施得当、执行到位，使问题及时得到解决会计监督的依据逐渐增多 过去主要依据国际法规，目前依据国家法规、企业制度，企业决策方案和经济责任目标等，实现会计监督依据的多元化会计监督的责任日益加重 要求会计人员充分发挥运用国家政策法规、预测经济前景、选择决策方案的作用，做
17、到在既维护企业利益，又执行国家法规的原则下提高企业效益，不能只限于在财务收支中把关，要在事前筹划中监督，在合理性、效益性方面监督2.2 从控制环境看会计监督的现状会计的监督职能，随着会计的产生而产生, 随着经济的发展而发展。改革开放历时20 年之久，使经济逐步与国际接轨,三位一体的会计监督体系逐渐建立起来, 但在实际中，由于执行不善，会计监督体系漏洞百出。尤其对经济实力不强的中小企业而言，其运行机制不完善，内部会计监督缺乏，久而久之，影响企业的经营管理，中小企业的外部竞争力减弱。违规违纪、弄虚作假的现象在实际会计工作中时有发生, 最后结果是，会计工作的账目混乱不堪, 投资人得不到分红、债权人的
18、债权得不到偿还、甚至于社会公众的利益都会受到严重的影响, 不仅限制了自身的发展壮大，而且也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。由于财政、审计、工商、海关和银行等部门参与中小企业的会计监督工作，就使得有些中小企业为了达到偷逃税款，提高利润的目的，针对不同的监管部门报送不同的会计报告。对于会计监督的功能，各部门有不同的标准，有些标准相互重叠，而且管理比较分散，总体监督成效不明显。再者，地方各级机关在执行时，较多的关注本土的利益, 对与地方经济有密切联系的，对地方经济发展有利的企业，由于上述“私心” ，制约往往不到位， 在进行监督时,深度以及力度就打了一定的折扣。有的干脆对其违法违纪行为“睁一只眼，闭一只眼” ，只要不涉及根本性问题，就任其按自订规范发展。综上所述，因为中小企业会计监督工作未落实到位，缺失严重，影响中小企业的日常经营、综合实力、盈利能力，应对市场风险的能力减弱，在风云变化的市场经济中，容易被大企业兼并。中小企业由于自身实力不强，经济环境变迁对其影响很大，如果自身再不加以管理，尤其是会计监督方面的管理，很容易被市场所淘汰。所以，作为中小企业，若想长久生存下去，则必须学习大企业的管理经验，去其糟粕，取其精华，据以提升本企业的管理水平；再者，加强本企业内部会计监督的建设，据以应对多变的市场风险，跟上时代发展的步伐。
