1、所得税练习题1、 【例 1】甲企业于 205 年年末以 100 万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，甲企业在会计核算时估计其使用寿命为 20 年，计税时，按照适用税法规定，其折旧年限为 10 年，假定会计与税收均按年限平均法计列折旧，净残值均为零。206 年该项固定资产按照 12 个月计提折旧，年末无减值.原值 折旧 按税法未来可扣除金额 暂时性差异会计 100 5 95税法 100 10 90 5账面价值=100-5=95计税基础=100-10=90暂时性差异账面价值计税基础959052、 【例 2】甲企业于 205 年年末以 100 万元购入一项生产用固定资产，按照
2、该项固定资产的预计使用情况，甲企业在会计核算时估计其使用寿命为 20 年，计税时，按照适用税法规定，其折旧年限为 10 年，假定会计与税收均按年限平均法计列折旧，净残值均为零。206 年该项固定资产按照 12 个月计提折旧，该年度会计利润为 1000 万元，做出所得税分录。本例中假定固定资产未发生减值，递延所得税无期初余额，所得税税率为 33。分析：该项固定资产在 206 年 l2 月 31 日的账面价值=100-10020=95（万元）该项固定资产在 206 年 12 月 31 日的计税基础=100-10010=90（万元）该项固定资产的账面价值 95 万元与其计税基础 90 万元之间产生的
3、 5 万元差额，属暂时性差异，并且是应纳税暂时性差异，在未来期间会增加企业的应纳税所得额。借：所得税费用 330贷：应交税费应交所得税 （10005）33328.35递延所得税负债 5331.653、若上例中会计折旧为 10 年，税法折旧为 20 年，其余条件不变，做出所得税分录。分析：该项固定资产在 206 年 l2 月 31 日的账面价值=100-10010=90（万元）该项固定资产在 206 年 12 月 31 日的计税基础=100-10020=95（万元）该项固定资产的账面价值 90 万元与其计税基础 95 万元之间产生的 5 万元差额，属暂时性差异，并且是可抵扣暂时性差异，在未来期间会减少企业的应纳税所得额。借：所得税费用 330递延所得税资产 5331.65 贷：应交税费应交所得税 （1000+5）33321.65
