1、企业所得税一、单项选择题（15 题，每题 1 分，共 15 分）1、甲服装生产企业为一般纳税人，2011 年 5 月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务 150 万元，该服装成本 100 万元，市场价值 120 万元。就该项业务甲企业应纳的企业所得税是（ ）万元。A.6.02 B.6.15 C.3.62 D.7.42、在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（ ）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。A.5% 5% B.10% 10% C.15% 15% D.
2、10% 15%3、某企业 2009 年 11 月营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业共有资产 200 万元，其中含未分配利润 50 万元、实收资本 120 万元，发生清算费用支出 10 万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税是（ ）万元。A.5 B.7.5 C.17.5 D.504、下列关于加收利息，不符合企业所得税法规定的是（ ） 。A.税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息B.应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年 7 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除C.利息，应当按照税款所属
3、纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算D.企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息 5、下列属于企业所得税的视同销售收入的是（ ） 。A.房地产企业将开发房产转作办公使用B.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程C.工业企业将产品用于分支机构的移送D.某药品生产企业将生产的药品对外捐赠6、某居民企业 2011 年生产经营应纳税所得额为 500 万元，适用 15的企业所得税税率。该企业在 A 国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为 50 万元，甲分支机构适
4、用 20的企业所得税税率，甲分支机构按规定在 A 国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.75 B.77.5 C.127.5 D.172.57、下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（ ） 。A.企业所得税只能分季预缴B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度8、某市区的一个企业，2011 年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。
5、购买时是 60 万元，转让的收入是 65 万元。摊销期限是 10 年，无残值。转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（ ）万元。 （不考虑营业税、城建税及教育费附加）A.3.8 B.4.25 C.3.58 D.3.369、某软件生产企业为居民企业，2011 年实际发生的工资支出 100 万元，职工福利费支出 15 万元，职工培训费是 10 万，工会经费支出 5 万元，取得工会专用拨缴收据，2011 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。A.1 B.2.5 C.3.5 D.410、下列各项中，不属于企业所得税征税对象的是（ ） 。A.居民企业来源于境内、境外的所得B.非居民企业来
6、源于中国境内的所得C.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得D.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得与其所设机构、场所有实际联系的所得11、按照企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（ ） 。A.国有企业B.私营企业C.个人独资企业D.外商投资企业12、关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( ) 。A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次
7、性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入13、某服装生产企业 2011 年度销售自产服装收入 2500 万元，销售边角余料收入 300 万元，出租房屋收入200 万元，投资收益 100 万元（系从被投资企业分回的投资收益） ，接受捐赠收入 50 万元，实际发生广告费是 350 万元，业务宣传费 150 万元，则该企业 2011 年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的准予扣除（ ）万元。 A.450 B.500 C.50 D.350 14、某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 75 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征
8、收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。A.2.5 B.10 C.5 D.2015、甲企业 2011 年 3 月 1 日向乙公司借入经营性资金 500 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为 6，不考虑其他纳税调整事项，该甲企业在计算 2011 年应纳税所得额时，纳税调整金额为（ ）万元。A.25 B.5 C.10 D.316、某法人企业总机构在北京，在天津、上海分设两个二级分支机构，2009 年天津分支机构收入、工资、资产、三项分别是 80 万、30 万、40 万；上海分支机
9、构收入、工资、资产、三项分别是 60 万、40 万、60万；2011 年一季度总机构汇总计算应纳税额 160 万元，天津分支机构第一季度应预缴税款为（ ） 。A.37.60 万元 B.67.2 万元 C.75.2 万元 D.82.3 万元二、多项选择题（共 20 题，每题 3 分，共 60 分）1、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项所得中，可以免征、减征企业所得税的有（ ） 。A.从事农、林、牧、渔业项目的所得B.金融债券利息收入C.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得D.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得E.符合条件的技术转让所得2、下列关于外国企业常驻代表机构税收管
10、理的说法中正确的有（ ） 。A.代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起 30 日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记B.代表机构应当准确计算其应税收入和应纳税所得额，在季度终了之日起 15 日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税C.代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额D.代表机构的核定利润率不应低于 20%E.代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额3、下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的是（ ） 。A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利B.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以向税务机关
11、说明并进行专项申报扣除C.属于法定资产损失，应在申报年度扣除D.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣E.企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 6 年4、预约定价安排一般适用于同时满足以下（ ）条件的企业。 A.年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上B.依法履行关联申报义务C.按规定准备、保存和提供同期资料D.年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以下E.年度发生的关联交易金额在 6000 万元人民币以上5、下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的有()。A.采取一次性全
12、额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据之日，确认收入的实现B.采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现C.采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现D.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现E.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现6、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（ ） 。A.非金融企业让渡资金使用权的收入B.因债权人原因确定无法支付的应付款项C.企业资产溢余收入D.将外购货物用于职工福利E.将外购应税消费品用于生产非应税消费品7、下列关于企业所得
13、税的涉税处理表述，正确的有（ ） 。A.搬迁企业取得政策性搬迁收入或处置收入，可自政府搬迁公告、文件明确的搬迁期限开始之日的次年度起，五年内暂不并入应纳税所得额B.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在所得税税前扣除C.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额D.被投资企业将股权（票）溢价所形成资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入E.来源境外的股息红利，应按被投资方支付利润的日期确定收入实现8、下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（ ） 。A.企业开发新技
14、术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资E.企业购置的用于节能节水项目专用设备的投资额9、下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有（ ） 。A.营业机构之间支付的特许权使用费B.航空企业空勤训练费C.未履行合同规定支付的违约金D.销售货物给购货方的回扣支出E.意外事故中发生的财产损失10、居民企业纳税人具有下列（ ）情形之一的，核定征收企业所得税。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账
15、簿或者拒不提供纳税资料的C.设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报E.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的11、企业所得税法中所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除下列（ ）后的余额。A.不征税收入B.免税收入C.各项扣除项目D.允许弥补的以前年度亏损E.减免的所得税12、根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中正确的有（ ） 。A.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础C.融资租入的固定资产，以租赁合
16、同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础E.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础 13、可以采取加速折旧方式的固定资产主要是指（ ）类固定资产。A.技术进步较快B.产品更新换代较快C.常年处于强震动D.常年处于高腐蚀状态E.价值特别巨大的风险投资类固定资产14、转让定价调查应重点选择以下（ ）企业。A.关联交易数额较大或类型较多的企业B.长期亏损、微利
17、或跳跃性盈利的企业C.高于同行业利润水平的企业D.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业E.未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业15、根据企业所得税法优惠政策的规定，企业购置用于（ ）等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。A.环境保护B.综合利用资源C.安全生产D.特种工艺E.矿山开采16、下列关于房地产企业所得税涉税处理的陈述，正确的有（ ） 。A.经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于 5%B.对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税C.在年度纳税申报时，企业须出具对该项开
18、发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料D.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除E.开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，计税毛利率不得低于 1517、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的有（） 。A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%计算扣除限额B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10%计算扣除限额C.其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务
19、协议或合同确认的收入金额的 5%计算扣除限额D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除E.企业可以将手续费及佣金计入进场费等费用扣除18、生物资产的种类有（ ） 。A.消耗性生物资产B.收益性生物资产C.生产性生物资产D.公益性生物资产E.消费性生物资产19、根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有（） 。A.高新技术企业在复审期间，当年的企业所得税暂按 25%的税率预缴B.保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入，在计算所得额时，按 90%计入收入总额C.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植免征企业所得税D.企业发生技术转让，应在纳税年度终了
20、后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税手续备案E.对设在西部地区的鼓励类产业企业减按 15%的税率征收企业所得税20、根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（ ） 。A.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳B.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款C.税务机关在追缴该企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴
21、义务人E.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 10 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表三、计算题（共 4 题，每题分，共 10 分）1、我国某生产企业于 2010 年 1 月注册成立进行生产经营， 2011 年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入 9000 万元； （2）产品销售成本 3300 万元；（3）营业税金及附加 200 万元；（4）销售费用 1000 万元（其中广告费 350 万元） ；财务费用 200 万元；（5）管理费用 1200 万元（其中业务招待费 85 万元；新产品研究开发费 30 万元） ；（6）营业外支出 800 万元（其中通
22、过政府部门向贫困地区捐款 150 万元，存货盘亏损失 60 万元，赞助支出 50 万元） 。（7）全年提取并实际支付工资是 1000 万元，职工工会经费、职工教育经费、职工福利费，分别按工资总额的 2、2.5、14的比例提取，并且均实际支出。（8）经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是 800 万元，已知：成本、费用中未包含工资和三项经费。要求：根据所给资料，回答下列问题：、该企业所得税前可以扣除的期间费用为（ ）万元。 （不含加计扣除）A.2115 B.2352 C.2456 D.2360、企业准予扣除的营业外支出为（ ）万元。A.723.8 B.783.8 C.733.8 D.
23、673.8、企业准予扣除工资和三项经费为（ ）万元。A.956 B.1180 C.948 D.1185、企业应纳企业所得税为（ ）万元。 A.360.8 B.364.5 C.341.5 D.410.8四、综合分析题（共 5 题，每题 3 分。共计 15 分）1、某市白酒厂为居民企业，主要生产销售白酒，2011 年度有关生产经营情况为：（1）销售自产白酒 120 标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额 300 万元。销售自产白酒 8 标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入 23.4 万元；（2）当年应纳增值税 40.93 万元，应纳消费税 132.42 万
24、元；（3）当年白酒销售成本共计为 120 万元；财务费用 10 万元；（4）发生管理费用 20 万元（含业务招待费 4 万元） ；（5）销售费用 100 万元（含广告费 20 万元，业务宣传费 10 万元） ；（6）计入成本、费用的实发工资费用 150 万元，拨缴工会经费 5 万元并取得专用收据，实际支出职工福利费 25 万元、职工教育经费 5 万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准；（7）营业外支出 30 万元，其中被工商部门行政罚款 6 万元，向本厂困难职工直接捐赠 4 万元，通过民政部门向贫困地区捐赠 20 万元；（8）接受捐赠收入 180 万元，当年境内投资收益为 57.5 万元（被投
25、资方所得税税率为 20%） 、境外投资收益（税后）20 万元（被投资方适用所得税税率为 20%） 。已知：上年超过标准的广告费和业务宣传费 40 万元。要求：根据所给资料，回答下列问题：、关于企业所得税，下列表述正确的有（ ） 。A.工会经费超标 2 万元B.境内投资收益应补缴企业所得税C.境外的投资所得需要根据税率差补税D.企业实际缴纳的增值税不能在所得税前扣除 E.受赠收入作为计算招待费的基数、业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。A.5.4 B.12.4 C.4.3 D.15.6、职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。A.10 B.30 C.7.25 D.5、所得税前准予扣除的公益性捐赠为（ ）万元。A.19.53 B.17.73 C.4.37 D.3.47、该企业 2010 年境内生产经营应纳税所得额为（ ）万元。A.65.37 B.68.79 C.74.3 D.74.17
