1、所得税类练习题1.我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2009 年312 月收入情况如下： (1)每月取得工薪收入 8 400 元。 (2)3 月转让 2006 年购买的三居室精装修房屋一套，售价 230 万元，转让过程中支付的相关税费 l38 万元。该套房屋的购进价为 l00 万元，购房过程中支付的相关税费为 3万元。所有税费支出均取得合法凭证。 (3)6 月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金 2 万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。 (4)9 月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值 30 000 元。将其中的 10 000 元通过市教育局
2、用于公益性捐赠。 (5)10 月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入 60 000 元，该项收入已在境外缴纳个人所得税 7 800 元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算 312 月工薪收入应缴纳的个人所得税。 (2)计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。 (3)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。 (4)计算中奖所得应缴纳的个人所得税。 (5)计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。 (6)计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。 2.位于市区的某电子设备
3、生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值 6 500 万元，其中房产原值 4 000 万元，2009 年发生以下业务： （1）销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额 7 000 万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为 3 500万元、增值税额 595 万元。 （2）8 月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额 60 万元、增值税额 10.2 万元。 （3）按上年末签订的租赁合同约定，从 1 月 1 日起将原值 300 万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入 120 万元。 （4）企业全年销售显示
4、器应扣除的销售成本 4 000 万元；全年发生销售费用 1 500 万元（其中广告费用 1 200 万元）；全年发生管理费用 700 万元（其中业务招待费用 60万元，符合条件的新技术研究开发费用 90 万元，管理费用中不含房产税和印花税）。 （5）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400 万元，实际拨缴的工会经费 7 万元，实际发生的职工福利费用 60 万元，实际发生的教育经费 15 万元。 （6）企业当年全年缴纳的增值税为 584.4 万元，缴纳的营业税为 6 万元，缴纳的城建税和教育费附加合计 59.08 万元，缴纳的印花税 2.1 万元，缴纳的房产税为 49.92 万元，请根据
5、上述资料计算企业当年应缴纳的企业所得税。3.某内资企业 2009 年度实现境内所得 1500 万元，同年，该企业从 A 国取得生产所得 200 万元（缴纳税款 40 万元）,取得特许权转让所得 100 万元（缴纳税款 30 万元）；从 B国取得生产经营所得 500 万元（缴纳税款 175 万元）。请计算该企业当年应纳企业所得税额。【答案】(1)312 月工薪收入应缴纳的个人所得税=（8400-2000）20%-37510=9050（元） (2)转让房屋所得应缴纳的个人所得税=（230-100-13.8-3）20%=22.64（元） (3)从公安部门获得的奖金免征个人所得税。 (4)公益捐赠扣除
6、限额=3000030%=9000（元） 中奖所得应缴纳的个人所得税=（30000-9000）20%=4200（元） (5)从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=60000 （1-20% ）20%=9600 （元）(6)从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600-7800=1800（元）【答案】（1）会计利润 =7000+120+（60+10.2）-4000-1500-700-6-59.08-2.1-49.92=873.1（万元） （2）（7000+120）0.5%=35.6 （万元） 6060%=36（万元） 业务招待费应调整的应纳税所得额=60
7、-35.6=24.4（万元） （3）广告费应调整的应纳税所得额=1200-（7000+120）15%=132（万元） （4）新技术研发费应调减的应纳税所得额=9050%=45（万元） （5）工资附加“三费”应调整的应纳税所得额=60-40014 +15-4002.5%=9（万元） 提示：工会经费限额40028 万，实际支付 7 万元，没有超标，不作调整。 （6）应纳税所得额=873.1+24.4+132-45+9=993.5（万元）（7）应缴纳的企业所得税=993.525%=248.38（万元）【答案】境内外所得应纳所得税额=（1500+200+100+500）*25%=575 万元A 国扣除限额=300*25%=7570 万元，所以可以全额扣除境外已纳税款B 国扣除限额=500*25%=125175 万元，所以只能按限额扣除应纳企业所得税=575-70-125=380 万元
