1、第十章 企业所得税法一、单项选择题1、以下适用 20%企业所得税税率的企业是（ ）。A、高新技术企业 B、在中国境内的居民企业 C、小型微利企业 D、在我国设有机构且所得与机构有关联的非居民企业 2、下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。A、向投资者支付的股息 B、合理的劳动保护支出 C、为投资者支付的商业保险费 D、内设营业机构之间支付的租金 3、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（ ）。A、土地增值税 B、企业所得税 C、消费税 D、营业税 4、某企业 2015 年 12 月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上
2、注明价款 100 万元，增值税 17 万元，企业另支付安装调试费用 1 万元，运输费用 0.8 万元，该项受赠资产当年应缴纳企业所得税是（ ）万元。A、29 B、29.25 C、29.75 D、29.30 5、某企业 2015 年销售货物收入 1500 万元，出租房屋收入 500 万元，特许权使用费收入300 万元，接受捐赠收入 100 万元，政府补助收入 50 万元。当年实际发生业务招待费 20万元，广告费支出为 52 万元。2014 年超标广告费 90 万元，则 2015 年计算广告费和业务宣传费的销售收入合计（ ）万元。A、1500 B、2000 C、2300 D、2450 6、下列各项
3、中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（ ）。A、转让无形资产使用权的收入 B、因债权人原因确实无法支付的应付款项 C、转让无形资产所有权的收入 D、盘盈固定资产收入 7、企业 2014 年销售货物收入 2000 万元，出租房屋收入 800 万元，转让无形资产收入 300万元。当年实际发生业务招待费 50 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（ ） 万元。A、12 B、14 C、15 D、20 8、甲投资公司 2012 年 10 月将 2400 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40%的股权。2015 年 5 月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4
4、000 万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 600 万元，累计盈余公积为 400 万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（ ）。A、0 万元 B、400 万元 C、1200 万元 D、1600 万元 9、根据企业所得税法的规定，下列有关职工福利费、工会经费、职工教育经费税前扣除的表述中，错误的是（ ）。A、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分准予扣除 B、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2%的部分准予扣除 C、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除 D、高新技术企业的职工教育经费，按照工资薪
5、金总额 2.5%的比例扣除 10、某服装厂为居民纳税人，2015 年计入成本、费用的实发工资总额为 500 万元，支出职工福利费 75 万元、职工教育经费 10 万元，拨缴职工工会经费 8.4 万元，该企业 2015 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除三项经费合计为（ ）万元。A、75.4 B、78.4 C、88.4 D、90 11、某企业注册资本为 3500 万元。2015 年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款 7800万元，借款期限 1 年发生借款利息 780 万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ ）万元。A、600 B、680 C、700 D、720 12
6、、以下属于“免税收入”的是（ ）。 A、财政拨款 B、行政事业性收费 C、政府性基金 D、国债利息收入 13、2015 年 8 月，某居民企业转让代个人持有的解禁后的限售股，取得转让收入 600 万元，企业不能提供完整、真实的限售股原值凭证，无法准确计算该限售股原值。按照企业所得税的相关规定，该企业转让代个人持有的限售股应缴纳企业所得税（ ）万元。A、119 B、135 C、127.5 D、150 14、A 企业持有 B 企业 90的股权，共计 2800 万股，2015 年 9 月将其全部转让给 C 企业。收购日 A 企业持有的 B 企业股权每股资产的公允价值为 12 元，每股资产的计税基础为
7、 10元。在收购对价中 C 企业以股权形式支付 32200 万元，以银行存款支付 3600 万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，A 企业转让股权应缴纳企业所得税（ ）万元。A、0 B、120 C、137.25 D、150 15、企业 2015 年销售货物收入 1700 万元，出租房屋收入 300 万元，转让房屋收入 500 万元。当年实际发生业务招待费 25 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（ ）万元。A、25 B、12 C、15 D、10 16、某居民企业 2015 年实现会计利润总额 120 万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出 20 万元，购买了价值 30
8、 万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2015 年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A、19.40 B、28.40 C、30.00 D、31.40 17、某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 90 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 30%，营业税税率为 5%，则该非居民企业的应纳税所得额是（ ）万元。A、27 B、38.57 C、41.54 D、45 18、下列关于企业所得税收入确认，表述正确的是（ ）。A、以买一赠一方式组合销售商品的，赠送的商品不确认收入 B、采用现金折扣的方式销售商品
9、的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C、采用商业折扣方式销售商品的，按照销售商品的收入总额确认收入 D、采用以旧换新方式销售商品的，应当按照新商品的收入扣除旧商品后的差额收入确认 19、下列各项中，最低折旧年限为 5 年的固定资产是（ ）。A、房屋 B、飞机 C、与生产经营活动有关的器具 D、电子设备 20、下列关于企业所得税中所得来源的确定的说法中错误的是（ ）。A、不动产转让所得按照不动产所在地确定 B、动产转让所得按照受让动产的企业或者机构、场所所在地确定 C、提供劳务所得按照劳务发生地确定 D、股息所得按照分配所得的企业所在地确定 二、多项选择题1、下列关于资产的摊销处理
10、中，正确做法有（ ）。A、租入固定资产的改建支出，准予摊销 B、消耗性生物资产的支出，准予摊销 C、自行开发的无形资产支出，已在计算所得额时扣除的不得再计算摊销费用 D、外购商誉的支出，不得扣除 2、下列关于股权投资的所得税处理，说法正确的有（ ）。A、向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除 B、对外投资期间的投资成本，在计算应纳税所得额时不可以扣除 C、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益，为免税收入 D、连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益，为应税收入 3、企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ）。A、国债利息收入 B、金融债
11、券的利息收入 C、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 D、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入 4、下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的有（ ）。A、企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用 B、已经交付使用后的固定资产发生的借款费用 C、企业在生产经营活动中发生的借款费用 D、经过 13 个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用 5、根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法正确的有（ ）。A、装配工程业务，需持续 12 个月以上的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现 B、企业接受委托加工制造大型机器设备
12、，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内已发生的成本确认收入的实现 C、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照分配企业的账面金额确定 D、企业将存货对外捐赠，应视同销售确认销售收入 6、根据企业所得税法的规定，以下适用法定 20%税率的有（ ）。A、所有的非居民企业 B、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 C、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业 D、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 7、下列项目中，不得税前扣除的有（ ）。A、银行罚息 B、向投资者分配的股息红利 C、对
13、某体育比赛冠名的赞助支出 D、税务机关征收的滞纳金 8、下列关于投资资产的税务处理说法正确的有（ ）。A、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除 B、被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失 C、通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本 D、被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业相应地调整减低其投资成本，并将其确认为投资损失 9、对存在以下（ ）情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格。A、前 3 年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于 70%的
14、B、在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的 C、存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的 D、受到行政处罚的 10、关于企业所得税的工资薪金扣除，下列说法正确的有（ ）。A、企业支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的合理的现金或者非现金形式的劳动报酬支出准予据实扣除 B、国有性质的企业，其工资薪金在不超过政府有关部门给予的限额内的部分可以扣除 C、企业雇佣临时工、实习生所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并可以按规定在企业所得税前扣除 D、上市公司制定股权激励计划，所支付给员工的股票期权，需要等到实际行权时，才能按行权时股票的公允价值与激励对象实际行权
15、时支付的价格差额，确认为公司的工资薪金支出，予以在企业所得税前扣除 11、关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法正确的有（ ）。A、总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税 B、三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算 C、总分机构分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构之间分摊，50%由总机构预缴 D、跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方6040 分成比例就地缴库 12、下列减半征税企业所得税的是（ ）。A、海水养殖 B、蔬菜种植 C、中药材的种植 D、内陆养殖 13、下列关于企业所得税的优惠政策中
16、，说法正确的有（ ）。A、对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业企业 2015 年 1 月 1 日后新购进的固定资产允许税前一次性扣除 B、创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70%在投资当年抵扣应纳税所得额 C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10% D、企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的 100%加计扣除 三、综合题1、（本小题 15 分。）国内某生产型企业，为增值税一般纳税人。2015 年该企业发生的业务如下：（1）取得产品销售收入 2700 万元，其他业务收入 200 万元，销
17、售成本 1000 万元，其他业务成本 50 万元。（2）“管理费用”账户列支 100 万元，其中：业务招待费 30 万元、新产品技术开发费 40万元、支付给母公司的管理费 10 万元。（3）“销售费用”账户列支 500 万元，其中：广告费 300 万元、业务宣传费 160 万元。（4）“财务费用”账户列支 40 万元，其中：2015 年 6 月 1 日向非金融企业借入资金 200万元用于生产经营，当年支付利息 12 万元（同期银行贷款年利率为 6）。（5）“营业外收入”账户反映受赠价值 100 万元的货物一批，取得的增值税专用发票上的增值税税额是 17 万元。（6）“营业外支出”账户列支 50
18、 万元，其中：对外捐赠 30 万元（通过县级政府向贫困地区捐赠 20 万元，直接向某校捐赠 10 万元）；由于环境污染，被环保部门处以罚款 20 万元。（7）“投资收益”账户贷方发生额 45 万元，其中：从境内居民企业（小型微利企业）分回股息 40 万元、还取得国债利息收入 5 万元。（8）计入成本费用中实际支付合理的工资是 300 万元（其中残疾人员工资 50 万元），发生职工福利费支出 45 万元，职工工会经费 6 万元、职工教育经费 7 万元。（9）2015 年 12 月份购进安全生产专用设备，取得增值税普通发票上注明价款 20 万元。（10）用自产产品对外投资，产品成本 70 万元，不
19、含税销售价格 100 万元，该项业务未反映在账务中。根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数，不考虑城建税和教育费附加。、企业 2015 年实现的会计利润总额。、管理费用应调整的应纳税所得额。（包括加计扣除部分）、销售费用应调整的应纳税所得额。、财务费用应调整的应纳税所得额。、营业外支出应调整的应纳税所得额。、投资收益应调整的应纳税所得额。、工资和 “三项经费” 应调整的应纳税所得额。（包括加计扣除部分）、企业 2015 年应缴纳的企业所得税。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】 高新技术企业减按 15%的税率征收企业所得税；在中国境内的居民企业适用 25%的税率；在
20、中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业，适用 25%的税率。2、【正确答案】 B【答案解析】 选项 A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除；选项 B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；选项 C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；选项 D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。3、【正确答案】 B【答案解析】 企业所得税是最后计算的结果，不可以从收入中扣除。4、【正确答案】 B【答案解析】 本题为以非货币资金形式取得收入行为，应按公允价值确定收入额。受赠资产公允价值包括受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另支付或
21、应付的相关税费。应交企业所得税=（10017）25%=29.25（万元）。5、【正确答案】 C【答案解析】 一般收入的确认中，销售货物收入、劳务收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入要作为税法上的扣除基数。另外需要注意的还有视同销售收入。销售收入=1500500300=2300（万元）。6、【正确答案】 A【答案解析】 选项 BC，应该计入营业外收入；选项 D，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整” 科目。7、【正确答案】 B【答案解析】 企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。5060%3
22、0（万元），（2000800）514（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为 14 万元。8、【正确答案】 C【答案解析】 自 2011 年 7 月 1 日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。撤资应确认的投资资产转让所得=4000-2400-（600+400）40%=1200（万元）9、【正确答案】 D【答案解析】 高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准
23、予税前扣除。10、【正确答案】 C【答案解析】 职工福利费扣除限额=50014%=70（万元），由于实际发生额为 75 万元，所以可以扣除金额为 70 万元；职工教育经费扣除限额=5002.5%=12.5（万元），实际发生的 10 万元可以据实扣除；职工工会经费扣除限额=5002%=10（万元），实际发生额为 8.4 万元，所以实际发生额可以据实扣除。三项经费扣除合计=70108.4=88.4（万元）。11、【正确答案】 C【答案解析】 根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业 5:1，其他企业 2:1，本题属于其他企业，按照
24、 2:1 计算。该企业的注册资本为 3500，关联方债权性投资不应超过 35002=7000 万元，可以扣除的利息=70007807800=700（万元）。12、【正确答案】 D【答案解析】 选项 ABC 属于不征税收入。13、【正确答案】 C【答案解析】 企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15%，核定为该限售股原值和合理税费，该企业转让代个人持有的限售股应缴纳企业所得税=600（1-15%）25%=127.5（万元）14、【正确答案】 C【答案解析】 本题考查的是特殊性税务处理的计算，由于题目已经告知符合特殊性税务处理。
25、所以股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，非股权支付部分要确认相应的资产转让所得或损失。非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础）（非股权支付金额被转让资产的公允价值）A 企业转让股权的应纳税所得额 =2800（12-10 ）3600（32200+3600）549（万元）A 企业转让股权应缴纳企业所得税 =54925%=137.25（万元）15、【正确答案】 D【答案解析】 企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。发生额的 60%=2560%15（万元），当年销售（
26、营业）收入的 5=（1700300）510（万元），两者相比选较小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为 10万元。16、【正确答案】 B【答案解析】 公益性捐赠支出税前扣除限额12012%14.4（万元），所以捐赠支出纳税调增额2014.45.6（万元），购买环境保护专用设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税（1205.6）25%3010%28.4（万元）17、【正确答案】 C【答案解析】 应纳税所得额=经费支出总额（1经税务机关核定的利润率营业税税率）经税务机关核定的利润率=90（1-30%-5% ）30%=41.54（万元）18、【正确答案】 B【答案
27、解析】 选项 A，以买一赠一方式组合销售商品的，应将总的销售金额按照各项商品的公允价值的比例来分摊确认收入；选项 C，采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣的金额确认销售商品收入；选项 D，采用以旧换新方式销售商品的，应当按照销售商品确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。19、【正确答案】 C【答案解析】 房屋的最低折旧年限为 20 年；飞机的最低折旧年限为 10 年；电子设备的最低折旧年限为 3 年。20、【正确答案】 B【答案解析】 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。二、多项选择题1、【正确答案】 AC【答案解析】 选项 B，消耗性生物资产的支出，按成本
28、、费用扣除。选项 D，在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除。2、【正确答案】 ABCD【答案解析】 上述选项均正确。3、【正确答案】 ACD【答案解析】 选项 B，金融债券的利息收入不属于免税收入。4、【正确答案】 BC【答案解析】 选项 A，企业购置、建造固定资产发生的借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；选项 D，企业经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，应予以资本化。5、【正确答案】 AD【答案解析】 选项 B，企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量
29、确认收入的实现；选项 C，采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。6、【正确答案】 BD【答案解析】 在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25税率，后者适用法定 20税率（实际征税率 10）。7、【正确答案】 BD【答案解析】 选项 A，银行罚息不属于行政性罚金，可以税前扣除；选项 C，属于广告性质的赞助支出，可以税前扣除。8、【正确答案】 ABC【答
30、案解析】 选项 D，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。9、【正确答案】 ABCD【答案解析】 对存在以下情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格：前 3 年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于 70%的；在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的；存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的；存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的；受到行政处罚的。被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3 年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。10
31、、【正确答案】 ABCD【答案解析】 以上选项均是正确的。11、【正确答案】 ABCD【答案解析】 以上选项全部正确。12、【正确答案】 AD【答案解析】 蔬菜和中药材的种植免企业所得税。13、【正确答案】 BCD【答案解析】 对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业企业 2015 年 1 月 1 日后新购进的固定资产允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法三、综合题1、【正确答案】 会计利润总额270020010005010050040100175045100701352（万元）【该题针对“（2016）居民企业应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】【正确答案】 业务招待费扣除限额（2700200
32、100）0.5%15（万元）小于3060%18（万元），只能扣除 15 万元。所以应调增应纳税所得额301515（万元）新产品技术开发费 40 万元可以加计扣除 50%，应调减应纳税所得额4050%20（万元）支付给母公司的管理费 10 万元需要做纳税调增。所以，管理费用应调增应纳税所得额1510205（万元）【正确答案】 广告费和业务宣传费扣除限额（2700200100）15%450（万元），实际发生额300160460（万元），所以销售费用应调增应纳税所得额 10 万元。【正确答案】 税前准予扣除的利息费用2006%7/12 7（万元），所以财务费用调增应纳税所得额1275（万元）【正确答
33、案】 公益性捐赠扣除限额135212%162.24（万元），实际捐赠额 20 万元，所以可以据实税前列支。直接捐赠不得税前扣除，应纳税调增 10 万元。行政性的罚款支出 20 万元不得税前扣除，应全额调增。所以营业外支出应调增应纳税所得额102030（万元）【正确答案】 境内居民企业之间符合条件的投资收益是免税的。国债利息收入属于免税收入。所以投资收益应调减应纳税所得额 45 万元。（注：不必考虑税率差额）【正确答案】 实际发生的合理的工资是允许据实税前扣除的。残疾人员的工资可以加计100%税前扣除，所以工资应调减应纳税所得额 50 万元。职工福利费扣除限额30014%42（万元），实际发生 45 万元，纳税调增 3 万元。职工工会经费扣除限额3002%6（万元），实际发生 6 万元，不作调增。职工教育经费扣除限额3002.5%7.5（万元），实际发生额 7 万元，不作调整。所以工资和“三项经费” 应调减应纳税所得额50347（万元）【正确答案】 应纳税所得额135251053045471310（万元）应纳企业所得税131025%2010% 325.5（万元）
