第2章_增值税法

1、第三节 一般纳税人应纳税额的计算,当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率,一、销售额及销项税额的确定,(一)一般销售方式下销售额的确定 ：【销售额】是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方( 承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用。 销售额包括以下三项内容：（1）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。 （2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。 （3）消费税税金。,价外费用( 实属价外收入)是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、。

2、第八章 土地增值税,这一章从历年的考题看，基本只有3题（题型分别为单选、多选和判断），分值大约是3分，也是一个小税种。 这一章的重点和难点是扣除项目金额的确定，另外，还应该掌握应纳税额（主要是掌握超率累进税率）的计算。,第一节 纳税义务人,这一节的内容了解、能够做题就可以 转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人。 包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等 举例 下列单位中，属于土地增值税纳税人的有（） A.建造房屋的施工单位 B.中外合资房地产公司 C.出售国有土地使用权的事业单位 D.房地产管。

3、1,第八章 土地增值税法,土地增值税法是指国家制定的用以调整土地增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范 是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税,2,我国开征土地增值税的目的,土地有偿使用是我国土地制度改革的中心内容。土地所有权与经营权相分离，使土地作为商品进入市场流通，通过市场机制来调节土地供需，实现资源的合理配置。,3,第一节 纳税义务人,不论法人与自然人 不论经济性质 不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人 不论部门,土地增值税的纳税。

4、,税 法（必修） 第2章 增值税法,2,【本章主要内容】,第一节 增值税基本原理 第二节 税法三要素 第三节 应纳税额的计算 第四节 出口货物退（免）税 第五节 增值税的征管管理 第六节 增值税专用发票的使用与管理,3,【教学目的与要求】,1、理解增值税的计税原理和我国现行增值税的特点； 2、掌握三要素和应纳税额的计算方法； 3、熟悉出口货物退(免）税的计算方法； 4、了解征收管理和专用发票管理的相关知识。,4,教学重点与难点,1、增值税的特点 2、一般纳税人应纳税额计算和进口货物增值税计算 3、视同销售、混合经营、兼营销售的界定及税。

5、税法(2016) 第二章 增值税法 课后作业一 、单项选择题1.单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（ ）。A.继续生产增值税应税货物B.集体福利C.个人消费D.无偿赠送给其他单位2.下列各项中，不适用 13%低税率的是（ ）。A.牡丹籽油B.环氧大豆油C.农用挖掘机D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书3.根据增值税的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（ ）。A.增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009 年以前购进的属于不得抵扣。

6、第二章 增值税法,1.掌握增值税的征税范围和纳税人； 2.熟悉增值税的税率和征收率； 3.掌握增值税应纳税额的计算； 4.熟悉进口货物增值税的征收管理； 5.了解增值税的起征点； 6.熟悉增值税专用发票的使用与管理； 7.了解增值税的征收管理。,【学习目标】,第二章 增值税法,第一节 增值税法概述 第二节增值税应纳税额的计算 第三节 出口货物退（免）税 第四节 增值税税收减免与专用发票管理 第五节 征收管理,第一节 增值税法概述,一、增值税的概念 二、增值税的征税范围 三、增值税的纳税义务人 四、增值税的税率与征收率,一、增值税的概念,。

7、第二章 增值税法,国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利与义务关系的法律。,本章内容框架,1、征收范围与纳税人,2、应纳税额的计算,3、几种经营行为税务处理,5、进口货物征税：政策、应纳税额计算,8、增值税专用发票管理,7、纳税时间与地点,4、出口货物退税：政策、退税率、退税额计算,6 、税收优惠政策,1、增值税的征税范围与纳税人,(1)销售或进口的货物(货物指有形动产，不动产和无形资产属营业税范围)(2)加工、修理、修配劳务。在我国境内销售或进口有形动产,提供加工修理修配劳务的单位和个人.,(3)特殊项目,a.货物期货(包括商品。

8、1,税法,郑州轻工业学院经济管理学院 谢阳春 2012年9月,2,第二章 增值税法,3,1918年 亚当斯，西门子 “精巧的销售税”,1954年法国率先颁布实行， 西欧各国纷纷采纳。,目前，100多个国家采用，大都15%-25%左右，有史以来， 没一种税象增值税那样在50年的时间里从理论到实践风靡世 界，增值税的兴起，堪称税收史上的一绝。,4,第二章 增值税法,重点内容,2.纳税人的判定与管理,3.应纳税额的计算,4.进口征税，出口退税,1.征税范围,5.征收管理，专用发票管理,5,第一节、增值税基本原理,从理论上分析： 增值额=产出投入 所以，增值税=（产出投入）。

9、增值税法,征税范围及纳税义务人,教学目标,1、了解增值税的概念2、了解增值税的分类3、掌握增值税的特点4、掌握增值税的征收范围5、掌握增值税的纳税义务人的划分,教学重点、难点,重点：增值税的征收范围及其纳税义务人的划分 难点：视同销售行为、混合销售行为、兼营非应税劳务的范围的征税办法、一般纳税人和小规模纳税人的划分,教学环节及教学组织,1、复习旧课 10分钟2、导入新课 10分钟 3、讲授新课 50分钟4、巩固新课 15分钟5、布置作业 5分钟,复习旧课,单选题1：根据中华人民共和国增值税暂行条例，我国现行的增值税类型是（） A 生。

10、1,第二章 增值税法,增值税法是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范,增值税 的概念原料厂 半成品厂 成品厂50 80 100 产品税 10% 5 8 10 增值税10% 5 3 2 增值税 的分类小范围; 中范围; 大范围生产型; 收入型; 消费型 增值税的特殊作用,2,一、征税范围,1、境内销售货物 2、提供加工、修理修配劳务 3、进口货物,3,属于征税范围的特殊项目,属于征税范围的特殊行为,4,视同销售货物：,（1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构。

11、金华税案:1994年税制改革到1998年期间，全国虚开增值税专用发票金额最大的案件1997年3月，根据群众举报，国务院领导指示国家税务总局查办浙江省金华县虚开增值税专用发票案。国家税务总局立即成立了检查组。经过5个多月的艰苦努力，金华税案真相被基本查清。这个仅有56万人口的金华县，从1994年到1997年的3年时间里，共有218家企业参与虚开增值税专用发票，虚开发票65536份，价税合计63.1亿元。,其中，税额9.2亿元，涉及30个省级行政区，给国家造成税收损失7.5亿元。无论从发案时间之长、波及范围之广来看，还是从犯罪金额之大、造成危害。

12、第二章 增值税法,第一节 增值税基本原理,一、增值税含义 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商品价值CVM中的VM部分。 对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。,二、增值税的特点,1.保持税收中性 2.普遍征收 3.税收负担由商品最终消费者承担 4.实行税款抵扣制度 5.实行比例税率 6.实行价外税制度,我国增值税情况 1.2008年12月31日前主要是生产型增值税；2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 增值税类型有三种，区分的标志扣除项目中对外购固定资产的处理方式不。

13、2019/6/24,1,第二章 增值税 主要内容： 增值税的概述 增值税的计算,第二章 增值税,本节主要掌握 征税范围及纳税义务人 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 视同销售的行为 混合销售和兼营业务的区分 税率与征收率 税收优惠,2019/6/24,第二章 增值税,2,第一节 增值税概述,2019/6/24,第二章 增值税,3,增值税的含义、特点,增值税是以生产和流通各环节的增值额为课税对象征收的一种税。 生产型增值税收入型增值税消费型增值税,我国2009年1月1日由生产型转为消费型,2019/6/24,第二章 增值税,4,增值税新税制解读,主要变化内容： 1、生产型增。

14、2008 年注册会计师年注册会计师 税法税法 教材教材第二章增值稅法增值稅法是指國家制定的用以調整增值稅徵收與繳納之間權利及義務關係的法律規範。現行增值稅法的基本規範，是 1993 年 l2 月 l3 日國務院頒佈的中華人民共和國增值稅暫行條例(以下簡稱增值稅暫行條例 ，)。增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，並實行稅款抵扣制的一種流轉稅。從計稅原理而言，增值稅是對商品生產和流通中各環節的新增價值或商品附加值進行。

15、第2章 增值税法,第一节 增值税概述,1、增值税的特点和种类 1）增值税的概念： 是对我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实现税款抵扣制的一种流转税。,假设税率为流转税率和增值税率都为10%,例 全值流转税与增值税的比较：,2）增值税的特点（1）不重复征税 （2）既普遍征收又多环节征收（普遍征收） （3）同种产品售价相同、税负相同（税收中性） （4）实行税款抵扣制度 （5）实行比例税率 （6）实行价外税制度 （7）税收负担由最终消费者承担。

16、第 二 章增 值 税 法,时 间： 2011年2月 媒 体：新浪门户网站 新闻主题：山东政协委员称馒头税率达17%应降税,山东省国税局回应:目前我国没有“馒头税”这一税种，山东省各级国税机关未擅自开征“馒头税”。媒体所称的“馒头税”其实是对销售馒头征收的增值税，而并非专门针对馒头这一食品单独开征的税种。,此政协委员已经连续三年在济南市两会上提案建议降低“馒头税”，此事件引起了社会的广泛关注。,而为何此事件受到如此广泛的关注呢？,原因：增值税是我国第一大税种，其税收收入占我国税收收入总额的50%以上。可见其重要性！,目 的：。

17、2019/6/24,1,第二章 增值税法,现行增值税基本规范，是2008年11月10日国务院颁布的中华人民共和国增值税暂行条例。增值税改变了传统的流转额按全额各环节道道重复征税的做法。生产销售：原材料产成品批发商零售商 第一节 增值税法概述（P29）一、增值税的概念增值税（Value-Added Tax ）是对在我国境内销售和进口货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和进口货物组成计税价格为计税依据而课征的一种流转税。,2019/6/24,2,第二章 增值税法,1、理论增值额：企业或个人在生产过程中新创。

18、第 二 章 增值税法,本章重点与难点 本章重点内容有：征税范围,应纳税额计算，几种经营行为税务处理，出口退税，增值税专用发票。 本章难点问题是：应纳税额计算中销售额的确定，允许抵扣和不允许抵扣进项税的规定，进项税额转出处理，出口退税计算中生产企业“免、抵、退”政策的应用等。,新增值税暂行条例主要的修订： （一）允许抵扣固定资产进项税额。但与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。 （二）调整小规模纳税人判断的标准，降低小规模纳税人的征收率。小规模纳税。