1、税法(2016) 第二章 增值税法 课后作业一 、单项选择题1.单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（ ）。A.继续生产增值税应税货物B.集体福利C.个人消费D.无偿赠送给其他单位2.下列各项中，不适用 13%低税率的是（ ）。A.牡丹籽油B.环氧大豆油C.农用挖掘机D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书3.根据增值税的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（ ）。A.增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009 年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可以放弃减税，按照简易办
2、法依照 3%征收率缴纳增值税B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依 3%征收率减按2%征收增值税C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税4.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（ ）。A.小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照 3%的征收率减按 2%征收增值税B.自然人个人销售自己使用过的物品，免征增值税C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照简易办法依照 3%的征收率减按 2%征收增值税D.
3、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税5.增值税小规模纳税人发生的下列销售行为中，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（ ）。A.销售旧货B.销售免税货物C.销售自己使用过的固定资产，并依照 3%征收率减按 2%征收增值税的D.销售生产经营过程中产生的边角废料6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为 11%的是（ ）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用B.港口设施经营人收取的港口设施保安费C.代理记账D.放映服务7.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项应并入销售额
4、征税的是（ ）。A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费C.销售货物因购货方延期付款而收取的延期付款利息D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税8.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（ ）。A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税D.企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购
5、货金额并按规定计算进项税额9.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款 60 万元，价外补贴 6 万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费 1 万元，取得增值税专用发票。则该卷烟生产企业 2016 年 2 月份可以抵扣的进项税额为（ ）万元。A.10.30B.9.43C.10.41D.8.6510.某企业为增值税一般纳税人，2015 年 4 月从汽车制造厂购入小汽车一辆，取得税控增值税专用发票上注明价款 350000 元，增值税 59500 元；支付运输企业不含税运输费用 8000 元，取得运输企业开具
6、的增值税专用发票，企业将该小汽车作为固定资产用于管理部门使用。则企业上述业务可以抵扣的进项税额为（ ）元。A.0B.60860C.60380 D.6006011.某企业（增值税一般纳税人）2016 年 2 月生产货物用于销售，取得不含税销售收入 100000 元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税 3400 元。当月将数月前购入的一批原材料改变用途，用于生产免征增值税的项目。已知该批原材料的账面成本为 10000 元（含运费 465 元），则该企业当期应纳增值税税额为（ ）元。A.17000B.16911.9C.13600D.15272.112.某超市为增值税小规模纳税人，2016
7、年 2 月初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 2000 元、增值税 340 元；当月零售货物取得零售收入 10 万元；当月外购货物，取得的增值税专用发票上注明价款 3 万元、增值税 0.51 万元。则该超市当月应缴纳增值税（ ）元。A.1286.31B.1456.31C.572.62D.013.某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 4 月 2 日向某商场销售电冰箱100 台，开具的增值税专用发票上注明价款 170000 元，因商场在 10 日内付款所以享受含税价款 2%的折扣，该冰箱生产企业实际收到货款 194922 元；本月购进原材料取得的增值税专用发票
8、上注明增值税税额合计 8190 元（已通过税务机关认证）。该冰箱生产企业 4 月份应缴纳增值税（ ）元。A.20132B.24946.74C.20710D.2890014.某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲（以下简称货物甲）和应税货物乙（以下简称货物乙），2016 年 2 月购入生产货物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 20000 元，增值税 3400 元；购入生产货物乙的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 30000 元，增值税 5100 元；购入生产货物甲和货物乙共同使用的包装材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 28000 元，增值税 4760 元，企业
9、无法准确划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况；本月对外销售货物共取得不含税收入 240000 元，其中销售货物乙取得不含税收入 180000 元。则该生产企业本月应缴纳增值税（ ）元。A.24310B.18530C.21930D.2754015.某企业为增值税小规模纳税人，2016 年 2 月销售自产的货物，开具的普通发票上注明含税金额 50000 元，当期外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税170 元，上月销售的货物在本月发生销货退回，退还给购买方 2000 元价款并按规定开具红字增值税专用发票。则该企业 2 月应纳增值税（ ）元。A.1228.05B.1286.31C.1398.06D
10、.1456.3116.某企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月进口 10 辆小汽车，其中 2 辆自用，另外 8 辆用于对外销售，进口这 10 辆小汽车共支付买价 40 万元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计 15 万元。货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。当月销售小汽车取得不含税销售收入 250 万元，则该企业 2016 年 2 月应缴纳增值税（ ）万元。（已知小汽车关税税率为 20%，消费税税率为 9%）A.32.56B.30.17C.33.45D.35.5817.甲企业为增值税一般纳税人，2015 年 4 月 1
11、 日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计 585 万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为4 月 20 日、5 月 20 日和 6 月 20 日，乙企业因资金紧张于 2015 年 5 月 4 日才支付了第一笔款项 195 万元。甲企业 2015 年 4 月应确认的增值税销项税额为（ ）万元。A.0B.28.33C.33.15D.8518.境内单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，（ ）个月内不得再申请适用增值税零税率。A.12B.24C.36D.4819.某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳
12、税人，2016 年 2 月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 810 万元、增值税税额137.7 万元；当月国内销售货物取得不含税销售额 150 万元，出口自产货物取得收入折合人民币 690 万元；已知，适用的增值税税率为 17%，出口退税率为 13%，月初无留抵税额，相关发票均已经过主管税务机关认证并允许抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理中，说法正确的是（ ）。A.应缴纳增值税 25.5 万元，免抵增值税额为 89.7 万元B.应退增值税 84.6 万元，免抵增值税额为 0C.应退增值税 89.7 万元，免抵增值税额为 0D.应退增值税 84.6 万元，免抵增值税额
13、为 5.1 万元20.某超市为增值税一般纳税人，2016 年 2 月零售大米和蔬菜共取得销售收入15000 元，开具普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为 3000 元，则该超市 2016 年 2 月应纳增值税（ ）元。A.0B.2179.49C.1289.77D.1725.66二 、多项选择题1.根据增值税法的有关规定，下列说法正确的有（ ）。A.银行销售金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税 B.纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税 C.翻译服务按照咨询服务征收增值税D.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、
14、切割、破碎、分拣、洗选劳务，应当征收营业税2.根据增值税的有关规定，下列关于化肥的现行增值税政策，说法不正确的有（ ）。A.出口化肥，免征增值税B.出口的库存化肥，不允许选择按照简易计税方法依照 3%征收率征收增值税C.销售和进口化肥统一按 17%税率征收国内环节和进口环节增值税D.自 2015 年 9 月 1 日起至 2016 年 6 月 30 日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照 3%征收率征收增值税3.下列跨境服务免征增值税的有（ ）。A.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务B.会议展览地点在境外的会议展览服务C.存储地点在境外的仓储服务D.标的物在境外使
15、用的有形动产租赁服务4.增值税一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。其中年应税销售额包括（ ）。A.免税销售额B.稽查查补销售额C.纳税评估调整销售额D.税务机关代开发票销售额5.根据增值税法律制度的规定，下列纳税人中，可选择按照小规模纳税人纳税的有（ ）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业C.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品 D.应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的个体工商户6.下列各项中，增值税一般纳税人发生的下列业务中，可选择按照简易办法依照3%征收率计算
16、缴纳增值税的有（ ）。A.寄售商店代销寄售物品B.典当业销售死当物品C.药品经营企业销售生物制品D.提供的公共交通运输服务7.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率 13%计征增值税的有（ ）。A.干姜B.姜黄C.麦芽D.淀粉8.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率 13%计征增值税的有（ ）。A.巴氏杀菌乳B.灭菌乳C.调制乳D.鲜奶9.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.自来水C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖、瓦D.以水泥为原料生产的水泥混凝土1
17、0.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用的增值税税率为 17%的有（ ）。A.远洋运输的程租、期租业务B.远洋运输的光租业务C.航空运输的湿租业务D.航空运输的干租业务11.下列关于包装物押金的增值税处理，表述不正确的有（ ）。A.化妆品生产企业销售化妆品时收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1 年以内，又未过期的，不并入销售额征税B.食品生产企业销售食品时收取的包装物押金，应在收取时并入销售额征税C.黄酒生产企业销售黄酒时收取的包装物押金，应在收取时并入销售额征税D.白酒生产企业销售白酒时收取的包装物押金，单独记账核算，时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销
18、售额征税12.根据增值税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。A.以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税B.境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税C.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围D.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征收范围，不征收增值税13.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（ ）。A.增值税专用发票B.接受境外单位提供的应税服务从税务机关取得的税收缴款凭证C.增值税普通发票D.农产品收购发票1
19、4.某商场为增值税一般纳税人，与其供货企业甲服装厂达成协议，按销售量的一定比例进行平销返利。2016 年 2 月从甲服装厂购进商品取得增值税专用发票，注明价款 200 万元、增值税 34 万元，当月按平价全部销售，月末甲服装厂按照协议支付给商场返利 6 万元。下列该项业务的处理，符合增值税有关规定的有（ ）。A.商场应以 200 万元作为计税销售额计算销项税额B.商场该项业务的销项税额为 34.87 万元C.商场应缴纳的增值税为 0.87 万元D.商场应缴纳的营业税为 0.3 万元15.根据营改增的有关规定，下列各项中，属于增值电信服务的有（ ）。A.利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通
20、话服务B.利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信服务C.出租、出售带宽D.通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的移动互联网等无线信号室分系统传输服务16.根据增值税的有关规定，下列期货保税交割业务，暂免征收增值税的有（ ）。A.上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务B.上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的铁矿石期货保税交割业务C.大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的原油期货保税交割业务D.大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易
21、的铁矿石期货保税交割业务17.根据增值税法的规定，下列关于纳税人放弃免税权的有关规定，说法正确的有（ ）。A.纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，36 个月内不得再申请免税B.纳税人自提交放弃免税权备案资料的次月起，依照现行规定缴纳增值税C.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未登记为增值税一般纳税人的，可选择按照小规模纳税人纳税，其销售的货物或劳务及应税服务不得自行开具增值税专用发票D.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，可以抵扣18.根据增值税的出口退（免）税制度的有关规定，以下可按视同出口货物处理，适用增值税退（免
22、）税政策的有（ ）。A.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物B.出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域，并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物C.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品D.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物19.属于增值税一般纳税人的商业企业，发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。A.零售烟、酒B.零售劳保用品C.零售化妆品D.零售食品三 、计算题1.甲企业为增值税一般纳税人， 2016 年 2 月发生以下业务： （1）购进纪念品，取得增值税专用发票上注明增值税 3400 元，
23、将其全部用于集体福利。（2）从某增值税小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，支付运输企业（增值税一般纳税人）不含税运输费 10000 元，取得增值税专用发票。（3）销售汽车装饰物品，取得不含税收入 20000 元；提供汽车修理劳务取得不含税收入 12000 元、出租汽车取得不含税租金收入 5000 元。（4）当月将本企业使用过的 2008 年购入的一台机器设备销售，该机器设备购入时不得抵扣且未抵扣进项税额，取得含税销售收入 25750 元，甲企业未放弃减税。（5）因管理不善丢失一批以前月份购入的原材料（已抵扣进项税额），账面成本为 6000 元。（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已
24、经过认证）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业当月准予抵扣的进项税额；（2）计算该企业当月的增值税销项税额；（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。2.甲商场为增值税一般纳税人，2016 年 2 月发生下列业务：（1）从小规模纳税人处购入材料一批，取得普通发票上注明的价税合计金额30000 元。（2）从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额46800 元，支付运输企业（增值税小规模纳税人）不含税运输费 10000 元，取得税务机关代开的增值税专用发票。（3）采用预收款方式销售电脑 5 台，合同中约定，每台电脑不含税售价为5000
25、元，本月 20 日收取全部货款，电脑于下月发出。（4）销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入 11232 元、10848 元；销售蔬菜取得销售收入 20000 元。（5）销售空调并负责安装，取得不含税空调销售收入 3000 元，安装劳务收入234 元。（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证）要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。（1）计算该商场当月可以抵扣的增值税进项税额；（2）计算该商场当月应缴纳的增值税。四 、综合题1.甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2016 年2 月，甲企业发生下列经营业务：（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款
26、为 23000 元，增值税3910 元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将其运回企业，支付不含税运费 1300 元，取得增值税专用发票。（2）销售边角废料，取得不含税收入 62000 元；销售自己使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 42120 元（小汽车系上年 2 月购进，账面价值为 80000 元）。（3）从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款 14000 元。（4）销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 120000 元，另外收取包装物押金 28080 元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款 175500 元，另外收取包
27、装物押金 37440 元。合同约定，丁商场于2016 年 2 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。（5）用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价 36000 元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为 100620 元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修。 （6）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料（已抵扣进项税额）霉烂变质，账面成本为 8800 元。（其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需
28、计算出合计数。（1）计算该企业当期准予抵扣的进项税额；（2）计算该企业当期应确认的增值税销项税额；（3）计算该企业当期应缴纳的增值税。2.甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月份发生如下生产经营业务：（1）为生产免税产品，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款15000 元，增值税 2550 元，支付运输企业（增值税小规模纳税人）不含税运输费 1 万元，取得税务机关代开的增值税专用发票。（2）组织优秀员工外出旅游，支付旅客运费 20000 元，取得相应的运输凭证。（3）对外出租自己的一项生产设备，租赁合同中约定租赁期限为 5 个月，2016年 2 月份一次性收取全部不含税租金收
29、入 18000 元。（4）采取直接收款方式销售一台 A 型号自产机器设备，取得价税合计金额为25740 元，该设备当月尚未发出。（5）将 2 台 A 型号自产机器设备投资于乙企业，取得乙企业 10%的股权；另将B 型号自产机器设备赠送给丙企业，该型号机器设备无同类市场销售价格，生产成本为 13000 元，成本利润率为 10%。（6）因管理不善丢失一批以前月份购入的食用植物油（已抵扣进项税额），账面成本为 5200 元。（其他相关资料：上期留抵税额 5000 元；上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业当月应确认的
30、增值税销项税额；（2）计算该企业当月应缴纳的增值税。答案解析一 、单项选择题1. 【答案】 D 【解析】 自产和委托加工的货物用于集体福利和个人消费的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税；外购货物用于集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售货物行为，不征收增值税。自产、委托加工和购进的货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税。【知识点】 征税范围2. 【答案】 B 【解析】 环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用 17%的增值税基本税率。【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定3. 【答案】 B 【解析】 增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定
31、资产以外的物品，按适用税率征收增值税。【知识点】 增值税的税率和征收率4. 【答案】 C 【解析】 小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增值税。【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定5. 【答案】 D 【解析】 选项 D：可以申请税务机关代开增值税专用发票。【知识点】 增值税专用发票的使用及管理6. 【答案】 A 【解析】 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“陆路运输服务”征收增值税，适用的增值税税率为 11%；选项 BCD：适用的增值税税率为 6%。【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定7. 【答案】
32、 C 【解析】 选项 C：属于销售方收取的价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。【知识点】 销项税额的计算8. 【答案】 D 【解析】 选项 A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额；选项 B：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；选项 C：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。【知识点】 销项税额的计算9. 【答案】 C 【解析】 应纳烟叶税=（60+6）20%=13.2（万元），该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额= （60+
33、6+13.2 ）13%+111%=10.41 （万元）。【知识点】 进项税额的计算10. 【答案】 C 【解析】 自 2013 年 8 月 1 日起，企业购入自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，准予抵扣进项税额，其对应发生的运费，准予凭票抵扣进项税额。企业上述购进业务可以抵扣的进项税额=59500+8000 11%=60380（元）。【知识点】 进项税额的计算11. 【答案】 D 【解析】 已经抵扣过进项税额的外购货物用于了免征增值税应税项目，进项税额需要转出。应转出的进项税额=（ 10000-465）17%+46511%=1672.1（元）；则该企业当期应纳增值税=10000017%-（
34、3400-1672.1）=15272.1 （元）。【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算12. 【答案】 C 【解析】 增值税纳税人（包括增值税一般纳税人和小规模纳税人）自 2011 年 12 月 1 日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可以凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。该超市当月应纳增值税=10 （1+3%）3%10000-（2000+340）=572.62 （元）。【知识点】 简易计税方法应纳税额的计算13. 【答案】 C 【解析】 销售货物以后发生的现
35、金折扣，不能从增值税计税销售额中减除；该冰箱生产企业 4 月份应缴纳增值税=17000017%-8190=20710（元）。【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算14. 【答案】 C 【解析】 可以抵扣的进项税额=5100+4760 180000/240000=8670（元），该生产企业本月应纳的增值税=18000017%-8670=21930 （元）。【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算15. 【答案】 C 【解析】 增值税小规模纳税人适用简易办法计算应纳税额，不能抵扣进项税额，即使取得了增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。小规模纳税人因销售货物发生退回或者折让退还给购买方的销售额
36、，按规定开具红字增值税专用发票，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减，所以该企业 2 月应纳增值税=（ 50000-2000）（1+3%）3%=1398.06（元）。【知识点】 简易计税方法应纳税额的计算16. 【答案】 B 【解析】 关税完税价格=40+15=55（万元）；应纳关税=5520%=11 （万元）。进口环节应纳增值税=（55+11）/（ 1-9%）17%=12.33（万元）。该企业 2016 年 2 月应缴纳增值税=25017%-12.33=30.17（万元）。【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算17. 【答案】 B 【解析】 采取分期收款方式销售货物的，增值税的
37、纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。本题中，虽然乙企业在 5 月 4 日才支付了第一笔款项，但是要在 4 月 20 日确认第一笔款项的增值税的纳税义务，所以，甲企业 2015 年 4月应确认的增值税销项税额=585 3（1+17% ） 17%=28.33（万元）。【知识点】 销项税额的计算18. 【答案】 C 【解析】 境内单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36 个月内不得再申请适用增值税零税率。【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定19. 【答案】 D 【解析】 当期不得免征和抵扣税额=6
38、90 （17%-13% ）=27.6（万元），当期应纳增值税=15017%-（137.7-27.6）=-84.6（万元），当期免抵退税额=69013%=89.7（万元）， 89.7 万元84.6 万元，则当期应退税额为 84.6 万元，当期免抵税额=89.7-84.6=5.1（万元）。【知识点】 出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策20. 【答案】 D 【解析】 超市零售蔬菜是免征增值税的，但是因为未分别核算大米和蔬菜的销售额，所以不得享受蔬菜增值税免税政策。蔬菜和大米属于农产品，适用 13%的低税率，零售收入一定是含税的，所以要换算为不含税的金额计算应纳增值税税额。外购货物取得增值税
39、专用发票的可以作为进项税额抵扣凭证，取得普通发票的不得抵扣进项税额。所以该超市 2016 年 2 月应纳税额=15000（1+13%）13%=1725.66（元）。【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算二 、多项选择题1. 【答案】 B, C 【解析】 选项 A：银行销售金银的业务，应当征收增值税；选项 D：纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选劳务，应当征收增值税。【知识点】 征税范围2. 【答案】 A, B, C 【解析】 选项 A：出口化肥，应视同内销征收增值税；选项 B：出口的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照 3%征收率征收增值税；选项 C：销售和进口化肥统一
40、按 13%税率征收国内环节和进口环节增值税。【知识点】 出口货物退免税政策3. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 上述选项均免征增值税。【知识点】 增值税优惠政策4. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 纳税人的年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。【知识点】 销项税额的计算5. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 上述纳税人均可以选择按照小规模纳税人纳税。【知识点】 一般纳税人和小规模纳税人划分的具体标准6. 【答案】 C, D 【解析】 选项 AB 暂按简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税。【知识点】
41、我国增值税税率和征收率的基本规定7. 【答案】 A, B 【解析】 选项 CD 按基本税率 17%计征增值税。【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定8. 【答案】 A, B, D 【解析】 选项 C 按基本税率 17%计征增值税。【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定9. 【答案】 A, B, D 【解析】 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税。【知识点】 其他按照简易办法征收增值税的优惠规定10. 【答案】 B, D 【解析】 选项 AC：属于交通运输业服务，适用的增值税税率为 11%。【
42、知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定11. 【答案】 B, C, D 【解析】 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税；而对于销售其他产品收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额征税。【知识点】 销项税额的计算12. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 上述选项均符合税法规定。【知识点】 征税范围13. 【答案】 A, B, D 【解析】 选项 C：从销售方或者提供方取得的增值税专用发票，可以作为进项税额抵扣凭证，但是增值税普通发票不属于增值税的扣税凭证，不得作为进项税额的扣
43、税凭证。选项 ABD：都可以作为增值税进项税额的抵扣凭证。【知识点】 增值税专用发票的使用及管理14. 【答案】 A, C 【解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。准予抵扣的进项税额=34-6（1+17%）17%=33.13（万元），增值税的销项税额=20017%=34（万元），应纳的增值税=34-33.13=0.87（万元）。【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算15. 【答案】 B, D 【解析】 选项 AC：属于基础电信服务。【知识点】 征税范围16. 【答案】 A, D 【解析】 上海国际能源交
44、易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务，大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务，暂免征收增值税。【知识点】 增值税优惠政策17. 【答案】 A, B 【解析】 选项 C：放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未登记为增值税一般纳税人的，应按现行规定登记为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务及应税服务可以开具增值税专用发票；选项 D：纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。【知识点】 简易计税方法应纳税额的计算18. 【答案】 A, B, C, D 【解析】
45、 上述选项均按视同出口货物处理，适用增值税退（免）税政策。【知识点】 出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策19. 【答案】 A, C, D 【解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。【知识点】 增值税专用发票的使用及管理三 、计算题1. 【 答案 】（1）业务(1)：外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售货物行为，相应的货物进项税额不得抵扣；业务(2)：从增值税小规模纳税人处购进原材料，由于取得的是普通发票，所以不得抵扣原材料的进项税额，但是支付的运费取得了增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额，准予抵
46、扣的进项税额=1000011%=1100（元）；业务(5)：应转出的进项税额 =600017%=1020（元）；该企业当月准予抵扣的进项税额=1100-1020=80 （元）。（2）销售汽车装饰物品、提供汽车修理劳务、出租汽车，均属于增值税征收范围。该企业当月的增值税销项税额=（20000+12000+5000）17%=6290（元）。（3）业务(4)：应计算缴纳增值税 =25750（1+3%）2%=500（元）；该企业当月应缴纳的增值税=6290-80+500=6710（元）。【解析】 【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算2. 【 答案 】（1）业务(1)：外购货物取得普通发票的，不得
47、抵扣进项税额；业务(2)：外购货物由于取得的是普通发票，所以不得抵扣货物的进项税额；支付给小规模纳税人的运输费，取得税务机关代开的增值税专用发票的，准予按照 3%的征收率抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额=100003%=300（元）；该商场当月可以抵扣的增值税进项税额为 300 元。（2）业务(3)：采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本题由于电脑当月尚未发出，所以不确认增值税销项税额；业务(4)：调制乳适用 17%的增值税税率、鲜奶适用 13%的增值税税率。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。应确认的销项税额=11232（1+17%）17%+108
48、48（1+13%）13%=2880（元）；业务(5)：属于增值税混合销售行为，该安装劳务收入视为含增值税收入，应作增值税价税分离处理。应确认增值税销项税额=3000+234（1+17%）17%=544（元）；该商场当月应缴纳的增值税=2880+544-300=3124（元）。【解析】 【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算四 、综合题1. 【 答案 】（1）业务(1)：准予抵扣的进项税额 =3910+130011%=4053（元）；业务(3)：准予抵扣的进项税额 =1400017%=2380（元）；业务(5)：准予抵扣换入原材料的进项税额 =3600017%=6120（元）；换入的水泥由于
49、用于了非增值税应税项目，所以不得抵扣进项税额；业务(6)：应转出的进项税额 =880017%=1496（元）；该企业当期准予抵扣的进项税额=4053+2380+6120-1496=11057 （元）。（2）业务(2)：应确认的增值税销项税额 =6200017%+42120（1+17%）17%=16660（元）；业务(4)：销售白酒收取的包装物押金，应在收取当期并入销售额征税。应确认白酒的增值税销项税额=120000+28080（1+17%）17%=24480（元）；销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退没收押金时并入销售额征税，收取当期不征税。应确认啤酒的增值税销项税额=175500（1+17%）17%=25500（元）；业务(5)：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项
