1、第四节 养老保险（2）一、我国的养老保险的三个层次我国的养老保险按层次划分有三个部分，第 一 部 分 是 基 本 养 老 保 险 ， 第 二 部 分 是 企业 补 充 养 老 保 险 （ 企 业 年 金 ） ， 第 三 部 分是 个 人 储 蓄 性 养 老 保 险 。（ 一 ） 基 本 养 老 保 险 及 其 费 用 的 征 收就 是 社 会 保 险 中 的 养 老 保 险 这 一 部 分 。而 商 业 养 老 保 险 却 是 在 基 本 养 老 保 险 之 后一 个 绝 对 无 法 跳 过 的 词 语 。 目 前 ， 保 险 市场 上 绝 大 多 数 商 业 养 老 产 品 ， 都 是 限
2、期 缴费 的 年 金 保 险 ， 即 投 保 人 按 期 缴 付 保 险 费到 特 定 年 限 时 开 始 领 取 养 老 金 。 如 果 年 金受 领 者 在 领 取 年 龄 前 死 亡 ， 保 险 公 司 或 者退 还 所 缴 保 险 费 和 现 金 价 值 中 较 高 者 ， 或者 按 照 规 定 的 保 额 给 付 保 险 金 。1我国的基本养老保险的法律基础虽然我国的社会保险法还在酝酿之中，但自上世纪 90 年代以后，与社会保险（养老保险）的文件却数不胜数。主要包括：（1）1997 年，国务院 关于建立统一的企业职工养老保险制度的决定：将基本养老保险制度覆盖范围扩大到城镇所有企业及其
3、职工，城镇个体劳动者也要逐步实行基本养老保险制度；（2）1999 年，国务院 社会保险费征缴暂行条例：明确规定基本养老保险费的征缴范围包括国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企业化管理的事业单位职工、自由职业人员、城镇个体工商业主及其从业人员，从事非全日制工作的劳动者也应当参加基本养老保险并参照个体工商户的参保办法执行；（3）1999 年， 劳动和社会保障部 关于贯彻两个条例、扩大社会保险覆盖范围，加强基金征缴工作的通知：城镇异地就业的职工和农民合同制职工要参加单位所在地的社会保险，社会保险经办机构基本养老保险个人账户；国家企业下岗职工进入再就业服务中
4、心时期，要有再就业服务中心按规定负责缴纳原来应当由企业和个人负担的社会保险费。下岗职工不论以何种形式再就业，都要按规定继续参加社会保险，原来的缴费年限和视同缴费年限连续计算，任何单位不能以“买断工龄”等形式终止职工的社会保险关系。（4）2001 年 6 月，国务院 减持国有股筹集社会保障基金管理暂行办法：在实施后，因为对股市的冲击，被迫暂停。这就是当年的国有股减持风波。来自全国社保基金的数据是，从 2001 年 6 月 6 日减持国有股筹集社会保障资金管理暂行办法开始执行至 2008 年 5 月 31 日，全国社保基金累计获得的国有股减持和转持收入共894.65 亿元。（5）2003 年 7
5、月，劳动和社会保障部办公厅 关于进一步做好城镇从业人员参加社会保险工作有关问题的通知：用人单位要严格按照劳动法的规定与职工签订劳动合同，不论合同期限长短，用人单位都应在对招用人员向劳动保障部门办理就业登记后，按规定为其参保缴费（6）2009 年 6 月 19 日，财政部、国资委、证监会、全国社保基金理事会联合发文，境内证券市场转持部分国有股充实全国社会保障基金实施办法：启动部分国有股划拨充实社保基金的改革。7 年后，改革隆重重启，在技术上，已经被定格为“转持”。一字之差，却体现了管理层改革的新动力。（1.国务院关于工人退休、退职的暂行办法 2.国务院关于统一企业职工基本养老保险制度的决定 3.
6、国务院关于完善城镇企业职工基本养老保险制度的决定 4.劳动保障部关于完善城镇职工基本养老保险政策有关问题的通知 5.劳动保障部关于制止和纠正违反国家规定办理企业职工提前退休有关问题的通知 ）2基本养老保险的资金来源基本养老保险采取社会统筹与个人账户相结合的“部分积累”模式，由企业、职工个人共同缴纳养老保险费，国家参与承担基本养老保险的融资义务。这就是说，基本养老保险的资金来源于：基本养老保险的保险费及其利息收入、基本养老保险费滞纳金与罚款、基本养老保险费基金的运作收入、财政补贴及其他收入。由 此 可 见 ， 我 国 的 基 本 养 老 保 险 制 度就 是 通 常 所 说 的 社 会 统 筹
7、与 个 人 帐 户 相 结合 。 该 制 度 在 养 老 保 险 基 金 的 筹 集 上 采 用国 家 、 企 业 和 个 人 共 同 负 担 的 形 式 ， 社 会统 筹 部 分 由 国 家 和 企 业 共 同 筹 集 ， 个 人 帐户 部 分 则 由 个 人 按 一 定 比 例 缴 纳 。 基 本 养老 保 险 是 由 国 家 强 制 实 施 的 ， 其 目 的 是 保障 离 退 休 人 员 的 基 本 生 活 需 要 。（1）社会统筹-养老保险基金中基金管理人用以在被保险人中进行调剂使用的部分。社 会 统 筹 基 金 收 入 ： 指 根 据 国家 规 定 ， 由 纳 入 基 本 养 老
8、保 险 范 围 的 单 位 ，按 照 国 家 规 定 的 缴 费 基 数 和 缴 费 比 例 缴 纳的 社 会 统 筹 基 金 ， 以 及 通 过 其 他 方 式 取 得的 形 成 基 金 来 源 的 收 入 ， 包 括 ： 单 位 缴 纳的 社 会 统 筹 基 金 收 入 、 财 政 补 贴 收 入 、 利息 收 入 、 其 他 收 入 。 社 会 统 筹 基 金 支 出 ： 指 按 照 国 家 政 策规 定 的 开 支 范 围 和 开 支 标 准 从 社 会 统 筹 基金 中 支 付 给 参 加 基 本 养 老 保 险 的 离 休 、 退休 、 退 职 人 员 个 人 的 养 老 金 、
9、丧 葬 抚 恤 补助 ， 以 及 由 于 保 险 关 系 转 移 、 上 下 级 之 间调 剂 资 金 等 原 因 而 发 生 的 支 出 。 包 括 ： 基础 性 养 老 金 、 过 渡 性 养 老 金 、 离 休 金 、 退休 金 、 退 职 金 、 补 贴 、 丧 葬 抚 恤 补 助 、 其他 支 出 。 （中国的基本养老保险制度实行社会统筹与个人账户相结合的模式。企业的缴费比例为“工资总额”的 20左右，这个“工资总额”，即上月列入成本和费用的全部工资成本，也就是所谓企业缴纳养老保险费所参照的“费基”。个人缴费比例为本人工资的 8，其“费基”为本人上年度的月平均工资。企业缴纳的基本养老
10、保险费一部分用于建立统筹基金，一部分划入个人账户；个人缴纳的基本养老保险费计入个人账户。基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成，基础养老金由社会统筹基金支付，月基础养老金为职工社会平均工资的 20，月个人账户养老金为个人账户基金积累额的 1120 。对职工而言社会保险现在通常说的是“五险一金”，具体五险即：养老保险，医疗保险，失业保险，生育保险和工伤保险;一金即：住房公积金。“住房公积金”，具体单位和个人承担的比例是各承担 50%，那是按照个人全年平均工资计算的.国家规定的是：住房公积金不低于工资的 10%，效益好的单位可以高些,职工和单位各承担 50%.所以说交住房公积金对职工很划算。“
11、五险”方面,按照职工工资,单位和个人的承担比例一般是:养老保险单位承担费基的 20%，进入统筹账户，（2006 年 1月 1 日起）个人承担 8%，进入个人账户；医疗保险单位承担 6%,个人 2%；失业保险单位承担 2%,个人 1%；生育保险 1%全由单位承担；工伤保险 0.8%也是全由单位承担，职工个人不承担生育和工伤保险。列表如下：缴费比例（%）缴费比例（%）社保险种雇主 本人社保险种雇主 本人养老保险20 8 生育保险1 不负担医疗 6 2 失业 2 1保险 保险工伤保险0.8 不负担（2）个人账户。社会保险基金管理机构以参保人的身份证号码为标识，为所有参保人分别设立个人为账户名的账户。
12、1）个人账户的基本情况应包括：个人的社会保障号；公民身份证号；姓名、性别；出生日期；参加工作时间；参保及账户建立时间（日期）；首次缴费时间；缴费截止时间；缴费年限总计（视同或实际缴费年限）；工种变化（是否特殊工种、从事时间、现工种）以及所在单位（公司）的名称、性质、类型。2）账户信息：年度；当年缴费工资基数；个人、单位缴费的比例与数额；当年实缴月数；上年累计储存额（包括企业划转与个人缴交储存额）；当年累计储存额（包括企业划转与个人缴交储存额及其孳生利息）；欠缴情况与补缴情况以及积欠额；参保变更；对账记录；个人查询记录等。3）养老保险个人账户资金的形成：企业缴纳的基本养老保险费（2006 年 1
13、 月 1日后）全部用于建立统筹基金，个人缴费（个人工资的费基的 8%）全部划入个人账户。个人缴费的费基设有上下限，即工资的 60-300%。（3）“老人”、“中人”和“新人”2006 年 1 月 1 日开始实施的国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定（以下简称决定）对“新人”、“中人”和“老人”三类人采用不同的办法处理退休事宜。确切地说， “老人”是指 2005 年年底以前已办理离退休手续的人员。这些已经退休的人，仍按原来的养老金，待遇不变，并随基本养老金调整而逐步增加养老保险待遇，就是所谓“老人老办法 ”；“新人”是指1998 年全国统一养老保险制度以后参加工作，并参加养老保险统筹的人
14、员。 “新人” 按照本次修改的新计发办法计发养老金。新人的养老保险待遇包括基础养老金和个人账户养老金两部分。按照目前情况测算，“新人”至少要在缴费满 15 年后，才能符合按月领取养老金的一个条件。那么，符合按月领取养老金条件的“新人” ，最早也要到 2013 年（1998+15）才会出现。也即 “新人新制度”。所谓“中人”是指 1998 年全国统一养老保险制度以前参加工作，2006 年以后退休的人员。目前在职职工大部分属于“中人”。（4）个人账户的转移和继承1）转移：参保人员跨统筹范围工作调动，社会保险经办机构要严格按照国家劳动保障部办公厅关于严格执行基本养老保险个人账户转移政策的通知（劳社厅
15、发199922 号）的规定办理基本养老保险关系个人账户和基金的转移手续。转移前后个人账户的储存额合并计算。2）继承：已建立个人账户的职工在职期间死亡，继承额等于该时点其个人账户全部储存额中个人缴费部分的本息；离退休人员死亡，个人账户继承额等于该退休人员个人账户余额乘以离退休时个人账户中个人缴费本息占个人账户全部储存额的比例。继承额一次性支付给亡者生前指定的受益人或法定继承人。个人账户的其余部分并入社保统筹基金。例如：职工赵某退休时，其个人账户储存额为 10 万元，其中个人缴费部分累计本息为 4 万元。赵某退休后死亡时，个人账户有 7 万元，那么：继承额=74/10=2.8(万元)二、基本养老保
16、险待遇（一）享受基本养老保险待遇条件的规定基本养老金是劳动者年老或丧失劳动能力后获得的保险待遇，主要用于保障职工退休后的基本生活需要，因此其领取自然要以退休为前提，而且退休必须符合法定条件。对不符合法定条件而办理退休手续的职工，社会保险机构有权拒付养老金。“法定条件”主要包括三个方面：1达到法定退休年龄中国法定的企业职工退休年龄是：男年 60 周岁，女工人年满 50 周岁，女干部年满 55 周岁；从事井下、高空、高温、特别繁重体力劳动或其他有害身体健康工作的，退休年龄为男年满 55 周岁、女满 45周岁；因病或非因工致残，由医院证明并经劳动鉴定委员会确认完全丧失劳动能力的，退休年龄为男年满 5
17、5 周岁、女年满 45周岁。按国家有关规定办理提前退休的范围仅限定为：国务院确定的 111 个“优化资本结构”试点城市的国有破产工业企业中距法定退休年龄不足 5 年的职工；三个内有压锭任务的国有纺织企业中，符合规定的纺纱、织布工种的挡车工。2满足基本养老保险条件，关键是最低缴费年限的要求根据关于建立统一的企业职工养老保险制度的决定，在该决定实施后参加工作的职工，个人缴费年限累计满 15 年的，退休后可以按月领取基本养老金，但对实施之前已经离退休的人员以及实施前参加工作、实施后退休的人员另有规定。3其他情况农民合同制职工、城镇个体工商户等自谋职业者以及采取各种灵活方式就业的人员，在男年满 60
18、周岁、女年满 55 周岁时，累计缴费年限满 15 年的，可按规定领取基本养老金。累计缴费年限不满 15 年的，其个人账户储存额一次性支付给本人，同时终止养老保险关系，不得以事后追补缴费的方式增加缴费年限。 如果离退休人员发生下列情形之一，社会保险经办机构应停发或暂时停发其基本养老金：（1）无正当理由不按规定提供本人居住证明或其他相关证明材料的；（2）下落不明超过 6 个月，其亲属或利害关系人申报失踪或户口登记机关暂时注销其户口的；（3）被判刑收监执行或被劳动教养期间的；（4）法律、法规规定的其他情形。发生以上第 1）、2）、4）项情形的离退休人员，经社会保险经办机构确认仍具有领取基本养老金资格
19、的，应从停发之月起补发并恢复发放基本养老金；发生以上第 3）项情形的离退休人员，服刑或劳动教养期满后可按服刑或劳动教养前最后一次领取的标准继续发给基本养老金。（二）基本养老金待遇1.养老金替代率按照国家对基本养老保险制度的总体思路，目前我国未来基本养老保险目标替代率(养老金替代率=年度新退休人员平均养老金/上年度在职职工平均工资100%)；在计算一个地区的养老金替代率时，通常采用退休人员平均养老金与在职职工平均工资之比来表示。例如：2002 年某一城市新退休人员领取的平均养老金为 650 元月，而同年该城市在职职工的平均工资收入为 1100 元月，则 2002 年该市退休人员的养老金替代率为(
20、65011 OO)100%=59.09%，但替代率可以计算到人，也就是个人退休后与退休前所得收入的比率。由于我国目前实行的城镇企业职工基本养老保险制度是一个以向城镇企业退休人员提供基本生活保障为目的的制度，这个制度设计的基本养老金目标替代率为 60%左右。目标替代率的水平将会影响养老保险制度设计中缴费比例的确定。也就是说，退休人员的平均养老金占同一年度同一地区在职职工的平均工资收入的比重确定为60%左右，主要用于保障退休人员的晚年基本生活。为了保证养老金的真实水平实际购买力，让退休人员也能分享经济发展和工资水平提高的好处，各统筹地区都根据国家规定制定了相应的基本养老金正常调整机制，如北京市、广
21、州市就建立了每年 7 月的正常调整机制。由于我国原来采用完全现收现付的模式为养老保险筹集资金，但现在已经转化为部分积累型的统账结合制度，这就不可避免地要处理两种制度的转轨过渡问题：大多数在职职工和退休人员没有养老保险积累，需要为在职职工补充建立个人账户，为已退休人员筹集养老保险金，同时还要保证新老办法平稳过渡、前后待遇水平基本衔接。为此，关于建立统一的企业职工养老保险制度的决定对“新人”、“老人”、“中人”规定了不同的给付办法。1.“新人”新办法。首先，确定什么是“新人”: “新人”是指 1997 年国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定 （国发199726 号）文于 1998 年
22、开始在全国统一实施养老保险制度以后参加工作并参加养老保险统筹、参保年限达 15 年以上的人员。被视为“新人”者，适用新的养老金给付方法，在缴费年限累计满 15 年，退休后按月发给基本养老金。基本养老金的水平与缴费年限的长短、缴费数额的大小、退休时间的早晚等因素直接挂钩。他们退休后的基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成，按月发放。这些就是“新人新办法”：“新人”养老金=基础养老金+个人账户养老金退休时的基础养老金月标准以当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满1 年发给 1；个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以计发月数。计发月数根据职工退休时城镇人
23、口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定。计算公式可以表示如下： 当地上年度在岗 本人指数化月 +新人退休月 职工月平均工资 平均缴费工资 缴费年数基本养老金 2 100个人账户储存额+ (平均预期寿命一退休年龄) 12公式中：指数化月平均缴费工资能够反映在整个缴费年限或连续计算的若干缴费年限中的缴费工资平均水平，计算方法是：本人指数化月平均缴费工资参保人员退休时上一年度全省职工月平均工资本人缴费工资平均指数 参保人员本人缴费工资平均指数是指从 1997 年起至退休上一年度本人历年缴费工资指数的平均值。参保人员当年缴费工资指数为本人当年缴费工资额与当年全省职工平均工资的比值。计算公式为：
24、本人平均缴费工资指数(a1 A1a2 A2an An)N （公式中：a1 、a2an 为参保人员退休前 1 年、2 年n 年本人缴费工资额；A1、A2An 为参保人员退休前 1 年、2年n 年当地职工平均工资；N 为企业和职工实际缴纳基本养老保险费的年限）实例：有某企业刘姓男职工，1975 年 7 月出生，2000 年 7 月参加工作，预计到 2035年退休时当地上年度在岗职工月平均工资为 8320 元，本人指数化月平均缴费工资为9234 元，退休时其个人账户本金利息和235760 元。当地男性预期寿命为 71.3 岁。求该职工退休后的月退休金及养老金替代率。解：-该男性职工于 2000 年参
25、加工作时参保，到 2035 年退休，缴费过 15 年，符合“新人”的条件；-退休时当地上年度在岗职工月平均工资：8320 元；-本人指数化月平均缴费工资：9234 元；-缴费年限：35 年；-退休时其个人账户本金利息和：235760 元；-当地男性预期寿命:71.3 岁.根据： 当地上年度在岗 本人指数化月 +新人退休月 职工月平均工资 平均缴费工资 缴费年数基本养老金 2 100个人账户储存额+ (平均预期寿命一退休年龄) 12所以：新人的月基本养老金= ( 8320+9234)/2 35/100+235760/(71.3-60)12=（87770.35）+ 1738.64=3071.95+
26、1738.64=4810.59（元）养老金替代率=4810.59/9234=52.10%2“中人”的养老金待遇国发199726 号文件实施前参加工作，国发200538 号文件（2006 年 1 月 1 日开始）实施后退休的参保人员属于“中人”。如果缴费年限累计满 15 年，于 1991 年根据国务院关于企业职工养老保险制度的决定(1991 年 6 月 26 日 国发199133号)就参保的职工，到 2006 年退休也就参保 15 年以上，在发给基础养老金和个人账户养老金的基础上，再发给过渡性养老金。（1）“中人”养老金的计发办法可以表示为：中人月基本养老金=基础养老金+个人账户养老金+过渡性养
27、老金基础养老金和个人账户养老金的计算同上。以上海市为例，过渡性养老金月标准为“虚账实记”的金额及其利息除以120。（2）“虚账实记”的记账规则虚账实记的记账规则与现行养老保险待遇的计算规则一致。现行办法规定，虚账所对应的养老保险待遇是依据 1992 年底以前连续工龄和参照 1993-1997 年 5 年内个人账户储存额予以确定的。虚账实记就是将适用本方案的人员 1992 年底以前连续工龄和 19931997 年 5 年内个人账户储存额所对应的养老保险待遇转换为记账金额，一次性记人个人账户。1992 年底以前连续工龄和 1993-1997 年 5 年内个人账户储存额所对应的记账金额标准按下表 1
28、、2、确定：表 1：1992 年底以前连续工龄对应的记账金额 11992 年底 记账金额 1前连续工龄(年) （元）1992 年底 记账金额 1前连续工龄(年) （元）1 18402 36803 55204 73605 92006 110407 128808 147209 1656019 3496020 3680021 3864022 4048023 4232024 4416025 4600026 4784027 4968010 1840011 2024012 2208013 2392014 2576015 2760016 2944017 3128018 3312028 5152029 533
29、6030 5520031 5704032 5888033 6072034 6256035 6440036 66240从上表可以看出，记账金额 1=1992 年底前连续工龄(年)1840（元）表 2：1993-1997 年 5 年内个人账户储存额对应的记账金额 21993-1997 年 记账金额 25 年内个人账户 （元）储存额（元）1993-1997 年 记账金额 25 年内个人账户 （元）储存额（元）2438.0 及以下 144002438.1-2678.0 156002678.1-3158.0 168003158.1-3637.0 180003637.1-4119.0 192004119.
30、1-4601.0 204004601.1-5077.0 216005077.1-5564.0 223205564.1-6043.0 7008.1-7489.0 252007489.1-7972.0 259207972.1-8450.0 266408450.1-8931.0 273608931.1-9414.0 280809414.1-9581.0 288009581.1-9749.0 295209749.1-9918.0 302409918.1-10082.0 230406043.1-6527.0 237606527.1-7008.0 244803096010082.1-10250.0 316
31、80虚账实记的记账金额总额为 1992 年底以前连续工龄所对应的记账实记金额与19931997 年 5 年内个人账户储存额所对应的记账金额之和，即：记账金额 1+记账金额 2。中人实例 1：有某企业张姓女职工，1970年 11 月出生，1992 年 7 月参加工作时同时参保，预计到 2025 年退休时当地上年度在岗职工月平均工资为 6320 元，本人指数化月平均缴费工资为 7234 元，退休时其个人账户本金利息和 115500 元。1993-1997 年5 年内个人账户 储存额为当地女性预期寿命为 73.2 岁。求该职工退休后的月退休金及养老金替代率。解：-该女性职工于 1993 年参加工作时
32、参保，到 2025 年退休，缴费 33 年（超过 15 年），符合“中人”的条件；-退休时当地上年度在岗职工月平均工资：6320 元；-本人指数化月平均缴费工资：7234 元；-缴费年限：33 年；-退休时其个人账户本金利息和：115500 元；-1993-1997 年 5 年内个人账户储存额 ：4203 元；-当地女性预期寿命:73.2 岁。根据： 当地上年度在岗 本人指数化月 +中人退休月 职工月平均工资 平均缴费工资 缴费年数基本养老金 2 100个人账户储存额+ +过渡性养老金(平均预期寿命一退休年龄) 12所以：中人的月基本养老金= ( 6320+7234)/2 35/100+115500/(73.2-55)12+(记账金额 1+记账金额 2)/120=（ 67770.33）+ 528.85+（记账金额1+记账金额2）/120=2236.41+528.85+(记账金额1+记账金额
