1、 广德爱众 砺能善医毕 业 设 计 作 品题 目： 雅尼化妆品电子商务公司货币资金的内部控制姓 名：专 业： 会计电算化班 级：学 号：校内指导老师：校外指导老师：填表日期： 年 月 日湘潭医卫职业技术学院教务处制湘 潭 医 卫 职 业 技 术 学 院 二 级 学 院 卫生管理学院 专 业 会计 班 级姓 名 学 号 校内指导 老师毕业设计名称 雅尼化妆品电子商务公司货币资金的内部控制校外指导老师毕业设计时间 雅尼公司货币资金的内部控制制度设计摘 要:近年来，网上经济得到了蓬勃发展，其规模也越来越大，货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。它可以与任何财产物资、商
2、品进行交换，于是就成了贪污盗窃的猎取目标，因此加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效，企业货币资金业务内部控制制度的设计在企业内部控制制度中尤为关键。目前我国对电子商务企业会计核算仍处在进一步改革和完善中，本设计将结合雅尼电子商务公司现在的经营特征，通过分析货币资金确认中存在的一些问题，提出相应对策，达到电子商务企业货币资金的内部控制的目标。关键词 ：货币现金， 内部控制，资金收支目录第 1 章 概况41.1 雅尼化妆品电子商务公司简介.41.2 雅尼化妆品电子商务公司货币资金的内部控制的现状.4第 2 章 雅尼化妆品电子商务公司内部控制中存在的问
3、题.52.1 概述.52.2 现金私自挪用的漏洞.52.3 银行存款的私自提现5第 3 章 雅尼化妆品电子商务公司的货币资金内部控制程序设计.53.1 正确的确定货币资金的确定标准53.1.1 法律标准.53.1.2 专业标准.63.2 货币资金的收入方面的内部控制73.2.1 销售货物收入现金的内部控制83.3 货币资金的支出方面的内部控制83.3.1 发放工资支出货币资金的内部控制设计8总结与展望.9参考文献10致谢10第 1章 雅尼化妆品电子商务公司概况1.1 雅尼化妆品电子商务公司的简单介绍雅尼化妆品公司成立于 2011 年的一家私营的化妆品的公司。主要经营是化妆品和护肤品等护肤品牌。
4、也是具有潜力的化妆品，结合自然与科技，带来温和有效的产品，帮助肌肤健康细嫩如初，展现女人与生俱来的美，自信、快乐地生活。近几年的发展过程中，秉承着顾客至上的理念一直发展下来。在电子商务领域取得了不俗的成绩与发展。在追求发展的同时，货币资金在内部控制的问题同样是不可小觑的。1.2 雅尼化妆品电子商务公司货币资金的内部控制的现状 雅尼是一家主要是电商化妆品的公司，作为一家成立不久的公司，从 2011-2016 公司不断的壮大.作为同类化妆品品牌，充满着竞争与挑战，与此同时，公司的货币资金在发展的过程中也出现了很多的问题雅尼在不断壮大过程中，货币资金问题日益明显，主要表现在:不同环节对货币不合理利用
5、较大，内过一定时间调查，雅尼的会计货币资金的核算不断进行改善着，这些都是我们本次说明书需要解决的问题并且在此次中我们将全力完善货币资金的内部控制的设计方案。第 2章 雅尼化妆品电子商务公司内部控制中存在的问题2.1 概述近年来，随着我国网上资金交易的不断发展，以及经济的转变，网上经济得到了蓬勃发展，其规模也越来越大，货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。它可以与任何财产物资、商品进行交换，于是就成了贪污盗窃的猎取目标，因此加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效，企业货币资金业务内部控制制度的设计在企业内部控制制度中尤
6、为关键。目前我国对电子商务企业会计核算仍处在进一步改革和完善中，本设计将结合雅尼电子商务公司现在的经营特征，通过分析资金确认中存在的一些问题，提出相应对策，达到电子商务企业货币资金的内部控制的目标。2.2 现金私自挪用的漏洞指的是企业或者其他单位的工作人员利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，挪用的现金对企业的经营运作造成一定的影响。尤其在出纳人员以及收款人员此现状较为明显。2.3 银行存款的私自提现指的是会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根，不记账。利用经管现金收支业务及银行存款业务的便利条件，将公款转入自己的银行户头，从而达到侵
7、吞利息或长期占用单位资金的目的。第 3章 雅尼化妆品电子商务公司的货币资金内部控制程序设计为了规范本公司的会计核算工作，加强会计监督，提高会计管理水平，统一会计核算标准，保证会计工作质量，使会计工作更好为公司的经营管理服务，根据中华人民共和国会计法 、 中华人民共和国公司法 、 企业会计准则 、 中华人民共和国外商投资企业会计制度及国家其他有关法律法规，结合本公司实际情况制定会计核算制度 。3.1 正确的确定货币资金的确定标准雅尼化妆品电子商务公司货币资金的确定标准，即法律标准和专业标准。3.1.1 法律标准严格遵守有关法律法规相关的现金、银行管理制度。管理货币资金业务的准绳是国务院颁布的现金
8、管理暂行办法 、中国人民银行发布的银行帐户管理办法和支付结算办法等相关制度，这些制度也是设计货币资金收付业务内部控制制度的基本准则。制度中要求：对于每日收取的现金应当及时送存银行，不得坐支；对于库存的现金应当规定限额；支用现金应当符合现金使用范围；超过现金结算限额时应当使用转账结算方式；采用何种结算方式应当符合银行结算办法的有关规定等。在设计企业货币资金业务的内部控制制度时也要严格遵守这些要求，以保证货币资金收支的合法合理性。法律标准是专业标准的前提条件。3.1.2 专业标准专业标准是指会计准则、会计制度中规定的货币资金确认标准，不论是在确保现金还是银行存款方面，与交易相关的经济利益能够可靠地
9、计量。上述规定中，货币资金确认以风险和报酬实质的转移为标准，理论上比较合理，但由于电子商务收款方式的多样性和复杂性，为实际工作中货币资金确认带来了困难。3.2 货币资金的收入方面的内部控制 货币资金收入业务的内部控制制度设计要严格按照货币资金业务内部控制基本要求设计外，主要还是要做好记录工作，以免现金收入业务因未被记录下来而出现漏洞，给舞弊者有可乘之机。一般情况下，企业内部收入主要是销售货物所得现金及回收欠款现金。3.2.1销售货物收入现金的内部控制销售货物收入现金的内部控制在货币资金业务内部控制中是非常重要的。在此环节中很容易造成贪污舞弊情况.因此，企业在销售货物时应尽量减少现金收入业务,尽
10、可能采用银行转账结算方式收取货款,这样就可以强化银行对货币资金收入的控制作用,使贪污的机率降到最小，但是现实中，有些小额销售，与个人交易等业务时，只能收到现金，这样就应将货币收入业务重点放在销售货物收入现金的控制。在设计时，应考虑现金收入的整个环节，要使销售货物销货记录与现金收入记录分别控制，两方面数据核对畅通，这样既有效地防止了购货欺诈，又避免了发错货物，注明所销物品的名称、规格、数量单价、金额等内容，买方持销货单向财会部门交付现金，然后持出纳员盖“收讫”章后的销货单和财务部门填具的“提货通知单”向保管员提货。由于填制了销货单，使销售业务未收取现金、发出货物之前，就在销售部门留下了完整的记录
11、，起到了事前控制的作用，也就保证了现金收入的严密性、合理性。也能有效的防止了购货欺诈，保证了商品发出的准确性。当然以上方法只适用工业、商品批发企业，对于无法集中收款零售业或饮食业中，可以依据自身的现实情况，可采用“售价金额核算法”即营业员直接收取现金与库存商品明细账总售价对较，通过库存盘点倒挤出应收回现金量，也能达到内部控制效果。另外，对于这种现金控制方式单位应尽量采取开户银行收取。若由出纳人员直接收取现金时，必须由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据” ，采用复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章以及交款人签章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交会计部门作为记账依据，一张留作
12、存根。为保证现金收据的替补性和完整性，会计部门应当对出纳交来的收据逐一核对。如有短缺，应及时查明原因，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保管。如果有条件的话，现金收据最好由会计员开具，然后交给出纳员加盖公章和出纳章，同时收取现金。做到票据、印章、收费分管，进一步强化收入业务的内部控制。3.3 货币资金的支出方面的内部控制货币资金支出业务的内部控制制度设计同样也要严格按照货币资金业务内部控制基本要求设计， 它有其自己的特点，由于货币资金支出业务用途多样、业务内容繁杂、牵涉范围广、涉及人员多。加之货币资金已离开本单位，若发生损失更加不易挽回。因此，货币资金
13、支出业务的内部控制制度设计 更应高度重视。内部会计控制规范中明确要求，单位货币资金支付应遵循支付申请、支付审批、支付审核和办理支付程序。若通过银行支出货币资金时，要求采用银行规定的结算办法，填制银行统一的结算凭证，这样也可以受到银行的外部控制。支付凭证始终是支付过程中的纽带，所以支付凭证的控制也就成了货币资金支付的重点。要求做到：建立严密完善的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票，严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务主管应当审查批准，而不能让其独自办理；对已用和未用的凭证也要由非保管人员定期检查，定时与开户银行对账。3.3.1 发放工资支出货币资金的内部控制设计
14、支付货币资金业务中有一最重要的环节是工资发放的内部控制，它是单位支出现金数额较大的一项业务，特别是在企业里，随着经营机制的转换，劳动用工制度的改革，财务自主权的放开，工资的构成内容越来越复杂，发放范围越来越大，发出的数额越来越多，为了避免发生错误的概率，因此企业拥有一套严格控制制度，保证工资业务合法合理是至关重要的。发放工资支出业务实施内部控制主要采取下列措施：严格划分劳资部门、财务部门和内部审计部门的职责，使工资发放业务由劳资管理员、工资计算员、和内部审计员分工协作完成。普便要求劳资部门负责审查并提供职工名单和考勤记录、工资标准等；财会部门负责计算工资额、编制工资发放表、若发放现金，则需由财
15、务部门发放现金领用表，然后由内部审计部门审核各种资料；建立健全劳动用工和考勤制度，可以采取以下措施进行内部控制:工资表上的人名须劳资部门审查,临时工须有合格的证明,以防虚设人名,冒领工资;调动工作和变更工资标准须有劳资部门的正式批准文件,以防多计工资总额侵吞余额; 离职人同时应及时从工资表中除去,以防继续领发工资等等。强化审查复核手续，由于工资的构成内容复杂,种类多,包括基本工资、职务工资、各种津贴、奖金以及浮动工资等，而计算手续又相当繁琐，不但要计算应发工资，还要计算代扣款项、实发工资等。所以，即使不发生作弊，出错也很难免，有条件的单位尽量使用信用好、稳定性强的人力资源及相对应的财务软件，若
16、人工计算的话，就要求重复计算每一张工资表，至少计算两三遍，内部审计人员也应当经常性的审查其他人员的工作，每一张工资表也应经过劳资部门、财务部门和审计部门多环节的审查，这样才能把发放工资支付业务中的错误及作弊降到最低率。在日常工作中，由于各种原因发生的借款业务也是很普便的，如出差借款和其他公务性借款。借款业务多是借用现金，因此，借款业务的控制实质上就是控制内部借现金业务的支出。在对其实施内部控制应做到以下三个方面：（1） 借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单” ，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核批准，再由出纳员依据审核手续齐备的“借款单”进行支付现金，并由领用现金人签字领取，做好相
17、关记录，以备后查。（2） 会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账” ，发挥账薄控制的作用。待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录。（3） 严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更不能搞口头承诺，君子协定等，一定要借款手续完备，单据齐全，无任何疑议后方可执行借款。3.4 总结与展望雅尼化妆品电子商务公司在不断发现资金问题，完善资金管理。健全了自己的未来发展道路，使得自己的发展潜力不断的增大。随着我国经济改革的不断深化和现代企业制度的逐步建立，迫切要求强化内部会计监督，建立和完善内部会计控制制度，尤其是货币资金的内部控制制度
18、。但是货币资金内部控制的建设既不是财务部门能够完成的，也是行政主管部门能够完成的。是需要企业中各个部门共同参与完成任务的。企业早日建成内部货币资金控制制度，才能提高经营管理水平和经营利益，促进企业经济健康发展。总之，货币资金的管理是整个资金管理的重点，货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。建立健全货币资金内部控制制度对于保证会计资料的真实可靠，减少工作差错，加强工作人员责任心，维护财经纪律、经营秩序，防止或抑制营私舞弊行为发生，以及事后审计工作具有重要作用参考文献1刘永泽会计学J.东北财经大学出版社有限责任公司 20152刘曙光.财经界:学术版J.中国财政经济出版社. 201
19、23张迪.中国外资月刊J.对外经济贸易大学出版社,20114陈强财务会计实务J.高等教育出版社 2013致 谢本论文是在导师的悉心指导下完成的，非常感谢老师. 老师在我大学的最后学习阶段毕业设计阶段给我的指导，从最初的定题，到资料收集，到开题报告的写作及修改，到毕业设计正文的写作及修改，她给了我耐心的指导和无私的帮助。为了指导我们的毕业论文，杨老师利用了自己的休息时间，杨老师这种无私奉献的敬业精神令人钦佩，在此我向杨老师表示我诚挚的谢意。同时，感谢所有任课老师和所有同学在几年这年来给我的指导和帮助，是她们教会了我专业知识，教会了我如何学习，教会了我如何做人。正是由于他们，我才能在各方面取得显著的进步，在此向他们表示我由衷的谢意，并祝所有的老师培养出越来越多的优秀人才，桃李满天下！
