1、艘。!殳。艮弘卷第6虬中国宏观税负是高还是低基于国际比较和经济增长视角李永刚，上海立信会计学院财政与税务学院，上海201620一。_-一-_-。o一一-。-_一- 摘要：宏观税负水平是一国政府制定税收制度、调整税制结构的一个重要依据。中国宏观税负是高还是低?； 从宏观税负概念出发，通过将中国宏观税负水平与国外对比，将中国宏观税负水平与理论上最优宏观 税负水平对比，发现中国宏观税负水平并不高。； 关键词：宏观税负；国际比较；经济增长作者简介：李永刚(1978一)，男，河北邯郸人，经济学博士，上海立信会计学院财政与税务学院讲师，研究方向为财政政策、中外税制。、 收稿日期：2010-0416中图分类
2、号：F810 文献标识码：A 文章编号：1671-7023(20lo)06-0085-06一、宏观税负高低现有观点中国目前的宏观税负水平是高还是低?有的学者认为要分不同的口径进行判断，有的则认为宏观税负水平偏低，还有的认为偏高，也有的学者认为是适度的。安体富、岳树民从企业负担重和财政困难并存的矛盾中，对我国宏观税负水平进行了分析和判断，认为小口径宏观税负偏低，大口径宏观税负偏高4“”。马拴友在经济增长框架中分析了税收与投资和经济增长的关系，认为宏观税负与投资和经济增长不是单调关系，存在使投资率或经济增长最大化的最优宏观税负，认为中国宏观税负偏低口】4卜硒。林颖从IMF和OECD的税收收入统计口
3、径出发，经过研究后发现，我国含社保与不含社保两种统计口径的宏观税负水平，都低于所选取的其它样本国家水平墙一。杨斌认为，目前我国法定正税不重，但由于征税权和征费权分散，实际税费负担相当沉重H“。3。董玉婷、董承章以经济增长核算模型为基础，通过定量研究方法，使用状态空间模型和卡尔曼滤波对我国动态宏观税负水平进行研究，认为我国已经达到了最优宏观税负水平n卜。杨中全等将宏观税负的最优化目标设定为使经济增长最大化，并按照国际统计口径，调整税收收入，OECD的税收收入统计中不包括收费和罚没收入。用计量经济学方法计算出最优的宏观税负水平，认为我国宏观税负水平是适度的“_6。二、中国宏观税负国际比较(一)中国
4、宏观税负水平笔者认为，“税”与“费”具有本质差别。“税”指那些不具有具体指定用途的政府强制课征，如消费税、增值税、行为税等。“税”以政治权力为基础，具有强制性、无偿性和固定性。“费”以交换或提供直接服务为基础，具有适度强制性、等价交换性和灵活性。因此，宏观税负水平衡量的是税收负担水平，而不应衡量包括费或捐在内的经济负担水平。严格上讲，社会保障缴款不应被看成税收。中国19942008年的宏观税负水平计算如下(具体数据见表1)。从表1可以看出，19942009年期间，不含社保宏观税负由1994年的106增加到2009年的173，为1994年的16倍；含社保宏观税负由1994年的121增加到2009
5、年的221，为1994年的近183倍。含社保与不含社保宏观税负水平差距逐渐扩大，说明中国社保覆盖面不断扩大，社保收入增加较快。 -。：i 85；万方数据溯：擘中斜技大学学枢麓篓塞塑；誊塑表1中国宏观税负水平变化(1994-2009年)单位：亿元；资料来源及说明：(I)税收收入和国内生产总值为当期价格，数据来源于中经网。税收收入包括农业各税。不包括进口增值税和进口消费税。社保收入包括基本养老保险收入、失业保险收入、基本医疗保险收入、工伤保险收入以及生育保险收入。(2)含社会保障宏观税负数据根据中国劳动和社会保障年鉴和，载世界经济)2001年第9期。3林颖：我国宏观税负水平评析：基于IMF和OEC
6、D税收收入口径，载涉外税务)2009年第11期。4杨斌：关于中国税制设计和税制改革理论基础及现实依据的论辩，载公共经济学评论，2005年第l期。5董玉婷、董承章：影响中国经济增长的最优宏观税负水平研究基于状态空间模型的实证分析，载中央财经大学学报)2009年第2期。6杨中全、邹俊伟、陈洪宛：中国宏观税负、非税负担与经济增长，载中央财经大学学报)2010年第3期。7William ANiskanen“Autocratic，Democratic，and Op-timal Government”，Economic InquiryMarch，1997ChinaS Macro-tax Burden is
7、 High or LowBased on International Comparison and Economic Growth PerspectiveLI Yonggang(Shanghai Lixin Wn渝ity of Commerce。Shanghai 201620，)Abstract：Tax burden is all important factor for government to develop tax system and adjust the taxstructureChinaS macro tax burden is hi曲or low?With the concep
8、t of tax burden，by comparing ChinaSmacrotax burden level with that of foreign countries，and the macrotax burden level in theory，this paperconcludes that the level of China 7S macro tax burden is not higllKey words：macrotax burden；International comparison；economic growth责任编辑陈卓淳i90j：万方数据中国宏观税负是高还是低基于国
9、际比较和经济增长视角作者： 李永刚， LI Yong-gang作者单位： 上海立信会计学院,财政与税务学院,上海,201620刊名： 华中科技大学学报（社会科学版）英文刊名： JOURNAL OF HUAZHONG UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY(SOCIAL SCIENCE EDITION)年，卷(期)： 2010,24(6)被引用次数： 1次参考文献(7条)1.安体富;岳树民 我国宏观税负水平的分析判断及其调整 1999(03)2.马拴友 宏观税负、投资与经济增长:中国最优税率的估计期刊论文-世界经济 2001(09)3.林颖 我国宏观税负水平评析
10、:基于IMF和OECD税收收入口径 2009(11)4.杨斌 关于中国税制设计和税制改革理论基础及现实依据的论辩 2005(01)5.董玉婷;董承章 影响中国经济增长的最优宏观税负水平研究-基于状态空间模型的实证分析期刊论文-中央财经大学学报 2009(02)6.杨中全;邹俊伟;陈洪宛 中国宏观税负、非税负担与经济增长期刊论文-中央财经大学学报 2010(03)7.William A.Niskanen Autocratic,Democratic,and Optimal Government 1997本文读者也读过(10条)1. 郭玉清.连晨浩.蒋冉 中国最优宏观税负规模的估算期刊论文-统计与决
11、策2007(19)2. 李永刚 中国宏观税负高吗期刊论文-社会科学研究2010(6)3. 张源 我国宏观税负水平分析及对策研究期刊论文-会计之友2008(10)4. 祝遵宏.刘伟 如何看待我国当前的宏观税负水平期刊论文-生产力研究2009(6)5. 李铁 我国税收高速增长问题研究基于对宏观税负、经济增长的影响分析期刊论文-理论探讨2009(5)6. 郭超 我国宏观税负水平的分析研究期刊论文-中国科技纵横2010(13)7. 田霞梅 我国宏观税负合理水平探讨期刊论文-现代商贸工业2010,22(8)8. 安体富.林鲁宁 宏观税负实证分析与税收政策取向期刊论文-经济理论与经济管理2002(5)9. 郭彦卿.Guo Yanqing 经济增长率最大化的最优宏观税负估计期刊论文-山东经济2010,26(5)10. 安体富.AN Ti-fu 我国宏观税负水平多维视角解析期刊论文-广东商学院学报2011,26(1)引证文献(1条)1.张艳萍 云南省税收收入与经济增长关系的实证研究期刊论文-时代金融（中旬） 2013(9)引用本文格式：李永刚.LI Yong-gang 中国宏观税负是高还是低基于国际比较和经济增长视角期刊论文-华中科技大学学报（社会科学版） 2010(6)
