1、山 东 科 技 大 学本科毕业设计（论文）开题报告题 目 山东华闻纸业有限责任公司会计信息失真及解决对策学 院 名 称 山东科技大学 专 业 班 级 会计学 09-2 学 生 姓 名 王霞 学 号 200903101230 指 导 教 师 宋秀超 填表时间： 2011 年 04 月 23 日设计（论文）题目滕州华闻纸业有限责任公司会计信息失真及解决对策工程设计 应用研究 开发研究 基础研究 其它设计（论文）类型（划“” ） 一、 本课题的研究目的和意义21世纪，人类社会步入知识经济时代，经济的发展日趋知识化、信息化和全球化。 “经济越发展，会计越重要” ，在经济发展如此迅速的 21世纪，会计发
2、展面临着巨大的挑战，一系列的会计造假案，对会计系统的理论和实务都产生了巨大的冲击。会计是经济的一个重要组成部分，小的方面，会计信息影响着企业的发展，而大的方面，会计信息则影响着国家经济的良好发展，是国家和地方制定各个经济发展计划和各项政策的依据，因而会计信息的真实性至关重要。中华人民共和国会计法中明确规定:“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变更会计凭证、会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告。 ”此规定就是要保证会计信息的真实性完整性，只有真实完整的会计信息才是信息使用者需要的信息，也只有真实完整的会计信息才能让企业更好的发展，让国家的经济
3、突飞猛进。会计信息作为一项重要的财务依据，成为人们据此进行投资、决策、分析、评估的主要依据。其披露是否充分，内容是否完整，是否真实可靠就显得尤为重要。作为会计信息的需求者，人们希望自己所获得的会计信息是真实可靠的，也对企业每期披露的会计信息的真实性不容质疑。遗憾的是，在会计法及相关政策层出不穷的今天，但会计现实却很不乐观，会计信息的披露依然我行我素，企业年报数据在披露后的更正声明屡见不鲜， “疏忽” 、 “遗漏” 、 “差错”已经成为一些企业随意更改会计信息的“充分理由” 。由于其疏忽、遗漏、差错，给其他企业、个人造成了巨大的经济损失。据黑龙江省 2010年 12月 12日发布会计信息质量抽查
4、公告显示全省受检的 169户企业中有 75户存在会计信息失真问题，占检查总数的 44%。由此可见研究并解决会计信息失真是必要和重要的。对企业会计信息失真的研究，有效的剖析当前企业会计信息失真的原因，并针对这些原因提出有效的解决方案，保证企业会计信息的准确性，为企业的发展和国家的经济发展打好基础。二、 本课题的主要研究内容（提纲）1. 引 言1.1 课题研究的目的和意义1.2 会计信息失真国内外研究现状1.3 论文研究的内容1.4 论文技术路线和研究方法2. 会计信息失真的概述2.1会计信息内涵、会计信息质量特征2.2 会计信息失真的内涵 、特点2.3 会计信息失真的种类2.4 会计信息失真的表
5、现2.5 会计信息失真的危害3. 滕州华闻纸业有限责任公司会计信息失真的现状3.1 公司会计主体不清3.2 公司公私不分3.3 公司会计核算不实（1）虚开发票（2）编制虚假预算3.4公私会计账表不实（1）实收资本不实（2）资产不实（3）利润虚假4. 滕州华闻纸业有限责任公司会计信息失真的原因4.1 企业相关主体的利益驱动，出现造假（1）公司单位领导人法制观念薄弱（2）会计人员的原因4.2 会计基础工作薄弱 （1）单位会计机构设置不健全（2）岗位责任制不明4.3监督体系不健全（2）内部监督形同虚设（1）外部监督不力5解决滕州华闻纸业有限责任公司会计信息失真的对策5.1 提高公司领导、会计人员的综
6、合素质（1）提高单位领导人的会计法规的意识(2) 加强培训，提高会计人员的综合素质5.2 建立、健全单位内部财务会计制度，重视和加强会计基础工作5.3 加强公司的监督力度和执法力度，为会计信息的有效性提供前提。 （1）内部审计监督实现外部化。 （2）完善外部监督体系，增强会计监督的全面性和权威性。 6. 参考文献三、文献综述（同类课题国内外研究情况及其发展）(一)会计信息失真国外研究现状1斯威尼的研究斯威尼(Sweeney A.)2 选择了 19801989 年间第一次出现负债契约违约的 30家公司作为样本，并选择了 130家同规模、同行业的公司作为控制样本，研究违约公司在违约年份前后是否做出
7、了调增盈余的会计变更；会计变更的类型有哪些；在何时做出；以及会计变更对负债契约的影响程度等。研究发现：(1)违约公司在违约年份进行了大量的有助于提高盈余的会计变更，并且会计变更的数量远远高于其他年份；(2)违约公司在违约年份做出能调增盈余的会计变更数量和相应的公司数，均显著地高于控制样本；(3)在违约发生前三年到违约发生后两年间，违约公司做出会计变更所产生的盈余效应显著地大于控制样本；(4)违约公司做出的能增加现金和非现金盈余均显著地大于控制样本。另外，研究还发现：(1)违约成本和会计选择的灵活性是管理人员做出违约会计变更的重要因素；(2)在负债契约中，最易违反的是净财富和营运资本限制条款，并
8、非一般所假设的股利限制条款；(3)在新的会计准则出台时，违约公司明显地早于控制样本公司采用那些能调增盈余的强制性会计方法，迟于控制样本公司采用那些能调减盈余的强制性会计方法。2.迪安哥罗的研究迪安哥罗(DeAngelo)研究的是在公司处于代理权之争的情况下，公司管理人员是否存在盈余管理的行为 1。通过研究迪安哥罗发现：那些在代理权竞争宣告日至股东大会召开日期间发布盈余信息的公司，其会计盈余和应计利润额呈显著增加的趋势，但经营现金流量却没有显著增加；那些在代理权竞争期间之外公布会计盈余信息的公司却没有这种现象。由此可见，公司管理人员为保全其职位，在代理权竞争期间，会进行调增会计盈余的盈余管理行为
9、。3.鲍希欧的研究鲍希欧(Pourciau)选择了 73家发生总经理非正常变更的公司，研究这些公司在总经理非正常变更年份及其前后年份是否存在盈余管理行为。鲍希欧发现：新任总经理在总经理变更年份采用应计利润项目和摊销项目做出了调减盈余的会计选择，并将其责任归咎为前任总经理；而在总经理变更后一年份，则做出了调增盈余的会计选择，以展示其经营才能和对公司业绩改善的贡献强于前任总经理。4.迪安哥罗、迪安哥罗和斯基诺的研究迪安哥罗、迪安哥罗和斯基诺(DeAngelo，DeAngelo and Skinner)研究的是那些发生财务困境的公司的会计选择问题。一般认为，那些陷入财务困境的公司会做出调增盈余的会计
10、选择，因为这样可以使管理人员保全其职位，减少公司董事会和监管部门的监督和干预，同时使公司的盈余能够满足债务契约有关条款的要求，避免或推延违约事件和违约成本的发生。但迪安哥罗、迪安哥罗和斯基诺通过研究得出的结论是：管理人员的会计选择基本上反映了公司的财务困境，既没有试图粉饰公司业绩，也没有试图避免或推延违约事件和违约成本的发生。国外关于盈余管理的研究文献很多，从以上研究成果中可以看出，其关于盈余管理的研究在很多方面已经取得丰硕的成果，这些成果虽然仅限于盈余管理的一个或几个方面，但对我们进行会计信息失真问题的研究有着许多可资借鉴之处。(二)会计信息失真我国研究现状1.葛志兴先生关于会计信息供求质量
11、特征及矛盾的研究葛志兴先生会计信息供求质量特征及其矛盾的协调思路文章中,对会计信息需求质量和会计信息供给质量的阐述和分析，提出会计信息的供给与会计信息的需求在质量上是存在矛盾的。认为解决矛盾的基本协调思路是：改革会计系统内部结构、优化会计系统外部环境、提高会计工作人员的素质。对治理会计信息失真的问题具有借鉴意义。2.李爽关于会计报表粉饰问题研究在李爽老师编写的会计信息失真的现状、成因与对策研究会计报表粉饰问题研究中，分析了我国会计报表粉饰的动因、及各方的法律责任，并提出了相应的防范措施。文章分析了国有企业、上市公司和外商投资企业和私营企业粉饰会计报表的动因，主要有：国有企业会计信息失真的动因包
12、括以下 7个方面：奖金动机、确保职位动机、借款动机、纳税动机、推卸责任动机、隐瞒违法动机、政治动机；上市公司会计信息失真的动因包括以下 4个方面：股票发行和上市动机、配股动机、避免处罚动机、炒作股票动机；外商投资企业和私营企业会计信息失真的动因包括以下 2个方面：纳税动机和利润分配动机。李爽老师在分析了上述动因的基础上，又运用搏弈论对会计报表粉饰问题进行研究，并提出了我国企业防范会计报表粉饰的方法，然后具体阐述了会计报表粉饰的法律责任，主要阐述了以下三个方面：法律责任主体（会计人员和单位领导人） 、法律责任的认定及其认定机构（企业管理当局法律责任的认定及认定机构、会计师事务所及其注册会计师法律
13、责任的认定及认定机构、其他法律主体法律责任的认定及认定机构） 、法律责任的种类（现行的规定、关于行政责任、关于刑事责任、关于民事责任、法律责任的分担、法律责任的确定性与法律责任的严厉程度） 。李爽老师在研究了大量的材料及案例分析之后，针对杜绝会计报表粉饰现象，提供了真实的会计资料，并提出了一系列相关政策的极具建设性、可行性的建议，对我国的会计信息建设有很好的指导和启发意义。3.谭劲松、丘步晖、林静容认为会计信息未能真实地反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象是会计信息失真。谭劲松、丘步晖、林静容的三种分类方法：(1)按产生过程分类：会计事项失真引起的会计信息失真，会计处理
14、失真引起的会计信息失真；(2)按是否有主观原因引起分类：会计信息的有意造假和会计信息的无意失实;(3)按照会计信息与会计处理的关系分类：会计制度引起的会计信息失真和会计操作引起的会计信息失真。会计信息失真的原因：（1）会计制度本身的不完善;（2）企业产权中各行为主体的利益冲突;（3）激励与约束机制的不对称;（4）企业中存在着委托代理关系。相应对策:（1）明晰产权，发挥产权会计信息生成过程的规范和界定功能;(2)加强会计规范的建设;(3)理顺各方的利益关系，减少利益冲突;(4)强化契约关系。4.蒋燕辉先生关于会计监督与内部控制的研究蒋燕辉先生在会计监督与内部控制中，从内部监督系统和内部控制两方面
15、，对会计舞弊和腐败进行具体的分析研究，认为强化会计监督与内部控制是一项战略性的规划。建立会计监督与内部控制机制，是从源头上预防、控制和治理会计信息失真、违法经营及腐败的一项重要举措。5.徐融、寸晓宏关于会计信息故意性违法失真防范的研究徐融、寸晓宏在会计信息故意性违法失真的防范的文章中，从加强道德规范、加强法律约束、加强内部管理和控制、加强对会计信息的监督和检查、加大违法处罚力度和会计违法成本、营造会计人员“独立”的格局等六个方面阐述了对故意性违法造成的会计信息失真的防范措施。是根治会计信息失真、杜绝弄虚作假和粉饰舞弊的有效方法。（三）我国会计信息失真目前存在的问题目前我国会计信息的质量令人堪忧
16、，会计信息失真已到了相当严重的程度。会计信息失真甚至成了一种社会公害，严重地影响了信息使用者的利益，妨碍了市场的有序运行，损害了国家和公众的利益，不少企业的管理者通过会计做假帐来掩饰自己的劣迹，随意使用。当前会计信息的作假手段也层出不穷，从会计确认、计量到会计报表编制，都有不规范不合理合法的现象存在，据有关资料显示，我国大多数企业的主要会计要素的核算存在偏差。我国会计信息失真目前存在的问题：（1）不同企业会计信息失真的原因不同；（2）会计信息是失真的表现形式不一；（3）会计准则和会计制度发展不完善；三、 拟解决的关键问题会计信息质量存在的问题主要表现为会计信息失真,会计信息失真是指会计信息的形
17、成与提供违背了客观、真实性原则,不能正确反映企业会计主体真实的财务状况和经营成果。会计信息失真既是会计领域研究中一个较为古老的问题,又是一个新的重大课题;既是当前中国会计行业出现的最为突出的问题, 会计信息失真也是一个国际性、历史性的问题。 在我国企业会计信息失真受到了越来越深的关注与重视，保证会计信息质量成为每个企业都应积极面对的重要课题。那么，如何才能合法、合理地保证会计信息质量就成为解决问题的关键， 也就是如何运用相关法律、政策工具与具体方式进行保证会计信息质量是本次课题研究需要解决的一个问题。四、 研究思路和方法文章先介绍企业会计信息的内涵、企业会计信息质量特征、企业会计信息失真的基本
18、内涵、种类、表现形式、危害以及研究企业会计信息失真的重要性，让读者了解企业会计信息失真的基本知识，了解目前企业会计信息的现状，认识到会计信息失真的危害以及研究意义，然后从经济学角度和会计学角度两方面分析在新会计准则下企业会计信息失真产生的原因，最后根据企业会计信息失真的原因，追根溯源，找到解决这种现象的根本对策。五、 本课题的进度安排2011年 4月 25日至 2011年 5月 1日 提交实习资料，完成论文开题报告，提交论文提纲。2011年 5月 2日至 2011年 5月 15日 整理收集好的论文资料，根据论文提纲完成论文初稿。2011年 5月 16日至 2011年 5月 25日 初稿修改，论
19、文中期检查，完成论文二稿。2011年 5月 25日至 2011年 6月 5日 完成最终论文稿，论文定稿 。2011年 6月 6日至 2011年 6月 19日 论文答辩 2011年 6月 20日至 2011年 6月 24日 总结。六、 参考文献1李爽.会计信息失真的现状、成因与对策研究会计报表粉饰问题研究M.经济科学出2张睿.当前企业会计信息失真现状及对策研究J.科技资讯.2006，NO.22，1741754.3徐融.会计信息故意性违法失真的防范 ， 财务与会计2000 年第七期。4张煜.会计信息失真的成因与防范J.财会研究.2355吴燕波.会计信息失真原因及治理对策思考J财会研究.231232
20、9.6王明珠、郭宝华、蒋文春.损益信息失真查证实务 ，中国时代经济出版社，2002年版。7蒋燕辉.会计监督与内部控制 ，中国财政经济出版社，2002 年版。8张杏娟.新会计准则下会计信息失真的防范J.财会研究.2452469Defond M.L.and J.Jiambalvo， “Debt Covenant and Manipulation of Accruals”,Journalof Accounting and Economics 17,1994,pp.14517610Sweeney A,“Debt-Covenant Violations and Managers”,Journal of Accounting and Economics 17,1994,pp.281308指导教师意见指导教师（签名）：年 月 日所在系（所）意见负责人（签章）：年 月 日
