1、编号： 毕 业 论 文题 目：上市公司的舞弊根源及治理对策-以长虹公司为例摘 要上市公司会计造假和舞弊丑闻频频发生，舞弊生成大量虚假的会计信息不仅给财务报告使用者带来了巨大损失，还增加了审计风险，这严重的破坏了企业的诚信和社会道德，而且也使得公众和社会的利益受到极大的损害。由此，本文从理论的角度，对上市公司会计舞弊的原因、危害及其新的发展动向进行了深入剖析，并就如何防范会计舞弊提出了相应的对策，以便建立一套健全的会计制度来保护广大投资者(特别是中小投资者)的合法权益，保障上市公司治理结构的完善，加强政府的宏观调控和微观调节，实现社会资源的优化配置。关键词：上市公司；会计舞弊；会计信息；注册会计
2、师；会计制度ABSTRACT a series of very powerful domestic and foreign listed companies accounting fraud and fraud scandal, the frequent occurrence of fraud generated a large number of false accounting information is not only a great loss to the users of financial reports, but also increase the audit risk, w
3、hich that serious damage to the integrity and social morality but also public and social interests are considerable damage to the Thus, from a theoretical point of view, the type of the Public Company Accounting fraud action and its new developments, in-depth analysis on how to prevent accounting fr
4、aud countermeasures in order to establish a sound accounting system to to protect the majority of investors (especially the legitimate rights and interests of small investors) to protect the governance structure of listed companies improve and strengthen the governments macro-regulation and micro ad
5、justment to achieve the optimal allocation of social resources.Key word：Accounting fraud；Listing Corporation；Governance structure；CPA；Accounting system目 录摘 要 .2ABSTRACT .31 会计舞弊的特点及危害 .71.1 会计舞弊的特点 .71.1.1 会计舞弊一般都是故意行为。.71.1.2 政府影响甚至参与会计舞弊。.71.1.3 注册会计师与上市公司管理当局合谋进行会计舞弊。.71.1.4会计舞弊行为更加隐密，同时缺乏有效的惩罚机制
6、。 .71.2.1 影响政府的宏观调控。.81.2.2 不利于证券市场的健康发展。.81.2.3 会计行业的公信力受到严峻挑战。.82 上市公司会计舞弊产生的原因 .92.1 利益的驱使 .92.2 上市公司内部控制的不健全或失效 .92.2.1 内控环境薄弱.92.2.2 内部控制制度不完善.92.3 相关会计法律法规的不足和缺失 .102.4 社会监督缺乏有效性 .102.4.1 各个政府监管部门职责不明确.102.4.2 会计师事务所审计功能的错位.113 上市公司会计舞弊手段的新动向 .123.1 对创新金融工具进行造假 .123.2 通过一些关联交易构成虚假的会计利润 .123.3
7、企业利用会计相关法律法规的不足方面进行造假 .123.4 一些地方政府帮助上市公司进行造假 .133.4.1 补贴与减免.133.4.2 授意包装.134 长虹公司财务造假案例分析 .145 我国上市公司会计舞弊问题的解决对策 .185.1 加强公司内部控制制度的建设 .185.1.1 健全公司治理结构.185.1.2 健全内部控制制度.185.1.3 提高风险管理水平.185.2 完善会计制度和相关的法律法规 .185.3 增强查处力度，增加上市公司会计舞弊的风险及成本 .195.4 提高会计人员自身素质 .195.5 完善注册会计师制度，提高注册会计师审计能力 .195.5.1 明确注册会
8、计师的责任问题.195.5.2 增强审计的独立性.195.5.3 提高审计质量，严格遵守审计规则.206 结论 .21谢 辞 .22参考文献 .23引言随着世界经济的快速发展，我国经济也迅速崛起，并在世界市场中有着举足轻重的地位，而上市公司在促进经济发展，及整合市场资源也有着不可替代的作用。尤其是在 21 世纪的今天，我国上市公司对经济的影响也随之加重。然而当今社会，不仅是我国，也包括国外，由于企业内部控制的不足，相应法律法规缺失以及社会监督力度不够等因素，出现一系了列骇人听闻的上市公司会计造假和会计舞弊的现象。从国外的安然（Enron)、乐施（Xerox)、世通、玛莎斯图尔特股票事件到国内有
9、银广夏、琼民源、长虹等，都令人不得不对会计舞弊和造假行为加以重视。会计信息不仅是评价企业过去成绩与不足的依据，还是企业进行决策，规划未来的基础，更与企业外部相关利益者息息相关。而会计舞弊会产生大量的会计虚假信息，这不仅不利于企业自身健康稳步发展，还会给那些投资者带来严重的损失，与此同时还增加了审计风险，使人们对会计师事务所的客观独立性和上市公司的盈利能力产生了怀疑，既破坏了会计职业道德，影响了企业的诚信，更损害了公众和社会的利益。会计舞弊在某种意义上已经变成了一个受到广泛关注的社会性问题，而不仅仅只是会计范畴了。本文通过对我国上市公司会计舞弊根源及治理对策的探讨，找出其根本性的原因并提出相应治
10、理的方法，对治理上市公司舞弊，保障市场经济的健康发展有着十分重要的意义。1 会计舞弊的特点及危害1.1 会计舞弊的特点1.1.1 会计舞弊一般都是故意行为。长期以来,我国的证券发行制度带有明显的计划经济色彩。公司发行股票的成本十分低廉。相关证券法规对股票的发行上市、发行定价、上市后的配股资格、ST、PT 或摘牌都做了明确的规定,这些规定都以公司的财务指标为依据,然而过于简单与刚性的财务指标设置,在给管理当局带来压力的同时也为其进行会计舞弊提供了便利。1.1.2 政府影响甚至参与会计舞弊。我国上市公司中国有股占主导地位,政府是控股股东，而是地方政府则是主要的控股股东。由于反映地方经济发展状况的经
11、济指标与政府官员的升迁有着十分密切的联系,地方政府之间的攀比现象严重,导致地方政府很容易卷进会计舞弊的行为当中。为了使本地区有更多的公司上市,有些地方政府甚至直接参与公司的包装和舞弊。作为社会管理者的政府舞弊,其行为将助长公司会计舞弊的发生。1.1.3 注册会计师与上市公司管理当局合谋进行会计舞弊。我国会计师事务所规模过小、审计市场集中度过低、审计市场的划分带有明显的“地域性”特征和管理体制的影响,使审计市场结构不合理。审计人员对客户管理当局的经济依赖性,加上缺乏有效的惩罚机制,迎合被审计单位会计舞弊的合谋行为便会时有发生。1.1.4 会计舞弊行为更加隐密，同时缺乏有效的惩罚机制。随着会计信息化处理系统在会计核算上的应用,利用计算机进行舞弊的犯罪案件不断出现,舞弊行为更加隐密。同时,由于我国法律机制不健全,缺乏有效的惩罚机制,会计舞弊的成本远远小于其收益,使得会计舞弊行为不能得到有效控制。1.2 会计舞弊的危害上市公司会计舞弊造成会计信息与其反映的经济活动的事实不相符,必然对内部经营管理以及外部信息使用者的经济利益造成巨大危害,进而影响整个社会资源的有效配置。
