1、第三章财务预算,第一节 财务预算概述第二节 财务预算编制方法第三节 现金预算与预计财务报表的编制,第一节财务预算概述,一、财务预算概念与功能（一）概念：是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值的总称。（二）功能:,1.规划； 2.沟通和协调；3.资源分配； 4.营运控制；5.绩效评估。,二、财务预算在企业管理中的地位（一）在财务管理中的地位：是贯彻财务决策、实现财务目标的重要手段，是财务控制和财务分析重要依据。（二）在全面预算体系中的地位：被称为“总预算”。目标利润销售预算长期销售预算生产预算销售费用预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算 期末存货预算产
2、品成本预算现金预算专门决策预算预计资产负债表预计损益表预计现金流量表图3-1：全面预算体系,三、财务预算编制程序财务预算编制采用自上而下、自下而上反复修订平衡的方法，最后由财务部门综合平衡，报请企业负责人批准。具体程序如下：1、当局提出财务目标并予以下达；2、各部门在规划范围内，编制预算草案；3、财务部门审核调整，汇总编制财务预算，报管理当局批准； 4、批准的财务预算下达各部门执行。,第二节财务预算的编制方法,一、固定预算与弹性预算（一）固定预算 亦称静态预算，是指企业按照预算期内计划预定的一种经营活动水平，而不考虑预算期内生产经营活动可能发生变化而编制的一种预算。1、特征：以预算期内计划确定
3、的业务量水平为基础。2、评价：优点：资料充分，工作量小。缺点：当实际业务量水平与预算有较大差异时，难以正确评价预算的执行情况。,3、适用范围：非营利组织或业务量水平较稳定的企业。例：某产品的固定预算为：产量800件，直接材料6400元，直接人工4800元，制造费用3200元。实际为：产量1000件，直接材料7500元，直接人工5200元，制造费用3500元。经分析比较，从费用总额看，实际为超支；从实际产量看，实际为节约。,如何分析,（二）弹性预算1、概念：也称变动预算，是在考虑预算期生产经营活动可能发生变化的基础上，按照可预见的不同生产经营活动水平，分别确定财务数据，以反映生产经营业务的变动情
4、况而编制的预算。2、步骤：（1）选择并确定业务量计量单位，如产销量等；（2）确定可能达到的各种业务量水平；（3）按成本性态将成本费用划分为变动和固定成本；（4）确定变动成本总额和固定成本总额，最终确定成本预算总额。,3、公式：成本预算固定成本预算+单位变动成本预计业务量4、编制方法：（1）公式法：y=a+bx 其中：a为固定成本，b为单位变动成本，x为业务量，y为成本总额（2）多水平法（列表法）： 根据不同业务量水平分别计算预算成本。5、适用范围：与业务量有关、受业务量变动影响较大的各种预算，如收入预算、成本费用预算、利润预算等。,二、增量预算与零基预算（一）增量预算 一般以基期各种成本费用项
5、目的实际开支数为基础，考虑预算期内业务量水平变动，以及拟采取的降低成本费用的措施等，对有关成本费用项目进行调整。（二）零基预算1、概念：一切从零开始，逐项审核各项成本费用开支是否合理，进行综合平衡后确定各项成本费用项目的预算数额。2、编制程序：确定预算单位 提出相应费用预算方案 成本效益分析 资金分配 编制明细费用预算,例：A公司预算期费用：广告费2600元，差旅费1400元，培训费1000元，业务招待费，房屋租金3000元，办公费2000元。成本效益分析：广告费1：20，业务招待费1：30。为必支项目，余2600元在间分配， 为1040元，1560元。 3-1 预算表 (单位：元),三、滚动
6、预算1、要点：预算期保持12个月，每过一个月，相应地在原预算的基础上增列一个月的预算，逐期向后滚动。2、程序：3、优点：动态中把握企业的未来。,第三节 现金预算与预计财务报表编制,一、现金预算编制(一)概述1、概念：以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。编制基础是收付实现制。2、内容： 现金收入、现金支出、现金余缺、资金筹集及运用3、编制方法：(1)现金收支法（直接法）：直接将预算期内预计发生的一切现金收支项目分类编入现金预算的方法。(2)净损益法（间接法）：将税后净利润调整为本期现金流量净额的方法。,（二) 编制1.销售预算：是全面预算的起点。例：环球公司生产销售
7、甲、乙两种产品，预计2004年各种产品销售量及售价资料如下表。预计销售税金为销售收入的5%，预算期初应收账款余额为195600元，预算期已全部收回。预算期销售情况为现销占60%，赊销占40%。则环球公司销售预算为：3-2环球公司销售预算表（单位：元）,2、生产预算：以销售预算为基础。通常考虑存货水平：预计生产量预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量例：环球公司两产品年初、年末存货资料如下表，根据有关资料编制公司的生产预算3-3环球公司生产预算表（单位：元）,3、直接材料预算： 规定企业预算期内各种材料消耗量水平、材料数量及其成本的一种业务预算。例：环球公司生产甲、乙产品只需A种材料，A材料
8、年初、年末存货资料如下表所示。预算期初应付账款余额125000元，预算期内已全部偿还。预算期材料采购的货款有50%在本期付清，另外50%在下期支付。则该公司直接材料预算如表3-4。,3-4 环球公司直接材料预算表,4、直接人工预算： 反映预算期内人工工时消耗水平，规定人工成本开支数额的预算。,影响直接人工预算的因素有哪些？,3-5 环球公司直接人工预算表,5、制造费用预算 规定完成生产预算所规定的业务量所需的制造费用数额的一种预算。其中变动制造费用以生产预算为基础，固定制造费用按实际支出预计，分别确定制造费用分配率并在各产品间进行分配。 例：假定变动制造费用总额按预计人工工时总数进行分配，制造
9、费用预算额中除折旧费外都需现金支付。则环球公司的制造费用预算为：,3-6 环球公司制造费用预算表,6、产品生产成本预算：反映预算期内各种产品成本水平的预算。 例：根据表3-2到3-6有关数据分别编制环球公司两种产品的生产成本预算。 3-7 环球公司甲产品生产成本预算表 (单位：元),3-8 环球公司乙产品生产成本预算表 (单位：元),7、销售及管理费用预算：反映企业预算期内为实现销售和进行行政管理工作而发生的各项费用。 例：假定环球公司销售及管理费用预算中除折旧外需现金支付 3-9 环球公司销售及管理费用预算表 (单位：元),8、现金预算 根据前面各种预算中的收入与支出的资料编制，年初现金余额
10、根据上年资产负债表预计。 例：环球公司期初现金余额为8756元，需保留的期末现金余额为11000元，银行借款期初借入、期末还利，年息率3%。一项长期债券面值10万元，利率4%年付息一次。预购一台机器3万元。现编制现金预算，表中可供使用的现金为期初现金余额加预算期现金收入额，预计分配的股利为估计数。,3-10 环球公司现金预算表 (单位：元),二、预计财务报表的编制1、预计损益表编制 ： 以货币为计量单位，综合反映预算期内损益情况和盈利情况的预算。它是在汇总销售预算、产品成本预算、销售及管理费用预算、营业外收支预算、现金预算等的基础上编制。 例：假定环球公司预算期内应纳所得税为28486元，编制该公司预计损益表。 3-11 环球公司预计损益表 (单位：元),2、预计资产负债表编制 根据前述各项预算及有关资料，可编制环球公司的资产负债表。 3-12 环球公司预计资产负债表 (单位：元),本章总结,财务预算概念、作用，财务预算在企业管理中的地位，财务预算编制程序。 财务预算的编制方法，包括固定预算和弹性预算、增量预算和零基预算、滚动预算。 现金预算和预计财务报表的编制。,思考题,1、财务预算在企业管理中的地位？2、弹性预算、零基预算和滚动预算的编制原理？3、现金预算的构成及其编制方法。,
