1、慈善事业发展的财务政策研究慈善机构公信力评价指标体系1毕 业 论 文论文题目： 慈善事业发展的财务政策研究 慈善机构公信力评价指标体系 姓 名： 滕玉立 学 号： 201308680562 学习中心： 河北衡水奥鹏学习中心24 专 业： 会计学 指导教师： 杨文明 二 壹 五 年 八 月慈善事业发展的财务政策研究慈善机构公信力评价指标体系2慈善事业发展的财务政策研究慈善机构公信力评价指标体系摘 要近来爆出的许多财务负面事件严重的影响了我国慈善机构的公信力，说明我国慈善事业的财务政策尚不健全，完善财务政策就必须要了解慈善机构的具体财务状况。公信力是慈善机构的生命线，公信力的不足必将导致慈善机构因
2、筹资环境恶化而筹资不足，志愿者数目减少，运行成本增加，公信力基本决定慈善机构的财务状况。所以，本文通过建立一套完善的慈善机构公信力评价指标体系，以对慈善机构的公信力进行评价来了解财务状况并及时发现弊端并改正。本文在总结国内外相关文献与已有慈善机构公信力评价理论与模型的基础上，指出我国目前慈善机构公信力评价指标体系的现状与不足，通过规范性分析归纳，最终提出一套考察财务状况的慈善机构公信力评价指标体系，包括财务指标与非财务指标，向政府从战略角度完善我国慈善事业发展的财务政策提供一些建议。关键词：慈善机构 公信力 战略评价指标体系Key words: Charity; credibility ; s
3、trategy evaluation index system慈善事业发展的财务政策研究慈善机构公信力评价指标体系3目 录一、绪 论（一）研究背景及意义4（二）研究思路和研究方法 5二、慈善机构公信力评价指标体系的现状分析 6（一）我国现有慈善机构公信力评价指标体系 6（二）我国现有慈善机构公信力评价指标体系存在的问题 6（三）重构慈善机构公信力评价指标体系的必要性分析 7三、战略评价指标体系的构建 8（一）战略评价指标体系的指标选取8（二）战略评价指标体系的实施流程9（三）战略评价指标体系的优势分析9四、财务政策建议11（一）独立第三方监督评价机构的设立11（二）财务决策机制与问责机制的建立
4、11（三）管理约束机制的建立11（四）立法强制公开财务信息与评价的实施 12结 语12参考文献 13慈善事业发展的财务政策研究慈善机构公信力评价指标体系4一、绪 论（一）研究背景及意义1.研究背景随着经济的增长，我国对于慈善环境的建设也予以了高度重视，我国慈善事业的发展取得了令人欣慰的成绩。但是，随着近年来郭美美事件的爆出，儿慈会晒账单 “点错 “小数点事件引起了很大争议。南京慈善总会前副会长潘锴红 2011 年 5 月被批准逮捕，在这起案件中，潘锴红为谋取私利，不惜以慈善为面罩，总共贪污金额近 5000 多万元，这让原本就受挫的中国慈善事业公信力再次遭遇打击.若干个标志性的与财务相关的负面事
5、件使得中国慈善事业受到了严重的质疑与讨论，也说明我国慈善机构的财务政策尚不完善，完善财务政策就必须要了解慈善机构的具体财务状况。中国慈善机构所面临的一系列公信力危机，成为阻碍我国慈善事业健康发展的最大瓶颈。我国的大多数官办慈善机构的善款来自于政府，国家目前却没有一个非常完善的公信力评价指标体系对慈善机构进行评价，政府投资于慈善事业的资金利用效率便无从得知，无法做出对慈善事业战略的规划与管理。社会公众由于缺乏一个评价的标准，就不会进行更多的捐赠。长远下去，慈善机构会越来越依赖政府，甚至造成慈善事业发展行政化的恶性循环。所以，政府的首要任务是建立一套完整的慈善机构公信力评价指标体系来考察慈善机构的
6、财务状况。现存的慈善机构公信力评价指标体系大多数是基于“3E 理论” ，即指经济（economy） 、效率（efficiency） 、效果（effectiveness） 。经济指慈善机构的低成本高收益 。效率说明的是慈善机构投入和产出的比值。效果代表指慈善机构对于其公共服务项目目标的实现程度。经济、效率与效果，都是企业、政府、慈善机构和其他利益相关者都普遍关注的问题。 “3E”理论的优点显而易见，因此在我国便成了主流理论。但是， “3E 理论”本身存慈善事业发展的财务政策研究慈善机构公信力评价指标体系5在很大的不足之处是该理论没有具体的指标，对于公信力的评价过程的实施带来很大的不便。2.研究意
7、义（1）理论依据随着社会的发展，慈善机构团体增长的速度惊人而且扮演着社会愈来愈重要的角色。虽然我国慈善事业在上世纪 70 年代以来有了迅猛的发展，但是由于各方面都存在着阻碍因素，因此，我国目前的慈善事业发展过程中存在着很多的症结之处。其中，由于慈善机构的公信力在自身的战略发展过程中有着举足轻重的地位、以及政府对慈善机构的改革的战略决策与规划的确立有着决定性的作用，也是阻碍目前慈善事业更好发展的瓶颈。本文以期通过分析评价我国慈善事业公信力的现状与不足，应用规范研究，分析归纳，最终提出一个较为完善的慈善机构公信力评价指标体系，包括财务指标与非财务指标指标，以及评价战略规划的指标，来评价慈善机构的公
8、信力，进而才可以对症下药。 （2）现实意义业绩的大数据，现在是一个估算，这个总量是 2012 年 700 亿元，2011年的捐赠总量 845 亿元，如果拿这两个数据相比，2012 年下降了 17%。2012年底共有社会组织 49.2 万个，比 2011 年的总数增长了 6.5%。通过研究深知,2012 年慈善捐款下降的直接原因是慈善公信力不足，对慈善事业的发展产生了极大的负面影响。只有提升慈善机构的公信力，才能让社会更多的捐助资金，才能够使得慈善事业更健康有利的发展。通过设立哪些机制提升来慈善机构的公信力？通过哪些指标来评价？进而才可以对症下药，比如关于财务信息披露的透明度、第三方独立的社会监
9、督机构等都是影响我国慈善公信力的重要因素。为了使慈善资源利用效率达到最高，政府需要设立严格的慈善机构评价机构来确定其资金的拨付吗？这些都是非常现实的问题。（二）.研究的思路和方法1.研究思路首先，本文对国内外与慈善机构公信力评价有关的文献进行综述。其次，阐述我国现在慈善机构公信力评价指标体系的现状与不足，以及我国建立一慈善事业发展的财务政策研究慈善机构公信力评价指标体系6套完善的慈善机构公信力评价指标的必要性。最后，通过对国内外文献的借鉴以及创新，从战略角度出发设计一套结合财务和非财务指标的评价体系，并就慈善事业的发展向政府提出一些指导意见。2.研究方法（1）文献分析与文献统计法文章通过对相关
10、文献的分析与统计，以间接的方式来了解研究对象。同时也收集了一些网络信息并且做了整理，这些为本文奠定了信息基础。（2）规范性分析法文章是在对与研究对象相关的文献分析总结的基础上，通过分析提出一套适合我国慈善机构发展的公信力评价指标体系，大多属于规范性分析范畴。二、慈善机构公信力评价指标体系的现状分析（一）我国现有慈善机构公信力评价指标体系目前，我国慈善机构公信力指标评价运用最为广泛的是民政部评估体系，民政部评估指标体系的指标划分为四类，包含了：基础条件、工作绩效、内部治理和社会评价四个一级指标，大多数慈善机构的评价指标是在这四个指标的基础上衍生的。（二）我国现有慈善机构公信力评价指标体系存在的问
11、题1.缺乏成熟的独立第三方监管机构来实施评价过程要使一套完善的慈善机构公信力评价指标体系，能够通过其对慈善机构的评价来达到促进慈善机构的发展，则必须要确保有一个机构来实施整个评价，通过借鉴国外对慈善机构的评价的理论与实践经验不难发现，他们大多都是依靠独立第三方监管机构来进行评价的。而我国是在 2012 年 12 月 7 日，由中国红十字会率先成立中国社会监督委员会，运行时间极为短暂。所以，我国必须加强对第三方监管机构的建设与有效的运行。2.评价方式过于简单目前我国对慈善机构公信力的评估方式主要是依赖社会调查问卷作慈善事业发展的财务政策研究慈善机构公信力评价指标体系7为信息收集方式，而其采用的社
12、会调查问卷调查内容相对过于抽象，评价过程具有神秘性、封闭性，缺乏媒体监督。而在美国，一个慈善相对透明的国家每年因为传媒曝光而解散的慈善机构不在少数。所以，舆论的压力是无穷的，有必要建立媒体与大众监督平台来监督慈善机构的行为。3.评价内容缺乏战略指导意义在评估内容的设计上，侧重的是通过对慈善机构某一项目的活动绩效的评估来反映该慈善机构的社会公信力，而对慈善机构的内部规范、能力建设的评估相对缺乏，且不存在对慈善机构的过错进行问责。4.评价内容定性性分析居多现在的慈善机构公信力评价的指标设计大多以定性分析为主，定性分析认为操纵较大，会直接导致评价结果不科学、缺少客观性。5.评价程序没有规范化评价程序
13、具有很严重的任意性，很难做到公正与客观，甚至只是流于形式而已。而这种非规范化又将导致评级过程中的腐败行为与不正之风，更加的损害了慈善机构的公信力。所以，规范评价程序迫在眉睫。（三）重构慈善机构公信力评价指标体系的必要性分析我国存在一些关于慈善机构公信力评价的指标体系，但对于慈善机构公信力的评价实践与研究在我国处于发展初期。国内现有的研究大多都偏向于介绍或直接引用一些欧洲国家的评价指标，不管其是否适合与我国的慈善国情。所以，有必要通过研究分析来建立适合我国慈善机构特色的评价理论与评价指标体系。进而对慈善机构进行战略管理，使我国的慈善机构蓬勃发展。1.慈善机构具有相对独立性、志愿性和公益性等特点，
14、这便为慈善机构的独立自主运行提供了空间，所以如果不及时的进行监督和评价必然会导致慈善机构自身的失灵；2.另一方面，由于当前我国慈善机构无论规范和立法建设都尚不健全，体现出了不少系统性的漏洞，若仅仅通过内部管制是达不到预期目的的，再加上我们不可能掌控慈善机构的每一位工作人员，因此一旦慈善机构失去效率，将会对慈善机构的发展带来无法弥补的影响，直接导致社会公众对慈善慈善事业发展的财务政策研究慈善机构公信力评价指标体系8机构认可程度降低，也会减少参与。3.衡量一个评价体系是否适用的最好办法是，在慈善机构利用该体系进行了公信力评价之后，根据各类指标所评价的结果，发现其自身的缺陷，进而提升其公信力。所以，
15、为了使慈善机构发现其不足，更大程度上提升其公信力，有必要建立一套完整的慈善机构公信力评价指标体系，对其进行评价。三、战略评价指标体系的构建（一）战略评价指标体系的指标选取在对大量相关文献中已涉及的慈善机构公信力评价指标进行搜集整理以及在遵循上述几个原则的基础上，我们沿用了一些较为重要的指标，并且引入了一些新的指标，初步筛选了以下衡量慈善机构公信力的指标，如表 1 所示：表 1 战略评价指标体系一级指标 二级指标 三级指标 变量标识 影响方向法人资格审查 A1 +基础建设负责人条件审查 A2 +利润分配情况 A3 -使命公益性公益事业支出占上年总收入的比重A4 +筹资程序的合规性 B1 +政府投
16、入 B2 -本年捐赠收入 B3 +本年捐赠收入现金捐赠所占比重B4 +本年度募捐取得的收入 B5 +筹资本年度用于资助的支出金额 B6 +能力人力资源 是否有专业的管理团队 B7 +慈善事业发展的财务政策研究慈善机构公信力评价指标体系9志愿者劳动时间 B8 +志愿者劳动人数 B9 +本年工作人员的工资福利支出 C1 -本年行政办公费用支出 C2 -本年工作人员工资福利和行政办公费用指出占上年总收入的比重C3 -筹资费用率 C4 -成本控制业务活动成本占当年总支出的比重C5 -财务报表信息公开性 C6 +财务透明度 善款流出渠道明晰性 C7 +有无专门的内部监管机构 C8 +财务内部控制有无关联
17、交易 C9 -本年度开展公益资助项目数 D1 +每个项目的投入金额 D2 +/-每个项目的产出金额 D3 +绩效 项目绩效项目的效率 D4 +捐助人的评价 E1 +受助者的评价 E2 +志愿者的评价 E3 +社会评价 相关者评价管理部门的评价 E4 +（二）战略评价指标体系的实施流程运用战略评价指标体系进行评价的流程，如下图 2 所示慈善事业发展的财务政策研究慈善机构公信力评价指标体系10图 2 实施流程图在该流程图中，慈善机构定期向第三方放独立监督机构报告各种收入的来源与各项支出情况，以便第三方独立监管机构检查评价。一些评价内容由相关者在类似于中国慈善网的平台上进行留言，由第三方独立监管机构
18、进行统计调查，并且进行公示。同时，第三方评机构利用上述战略性评价指标体系对其进行综合评价找出慈善机构在不同方面的表现，并发现它们的优点与不足之处，对我国慈善事业的发展提供有力的支撑。在整个过程中委托方与受托方以及第三方的互动性加强。（四）战略评价指标体系的优势分析1.战略评价指标体系理论优势（1）数据可获得性战略评价指标体系的财务指标都是可以在慈善机构的财务报表数据中获得，如利润分配情况、本年工作人员的工资福利支出、本年行政办公费用支出、筹资费用率等；有些非财务指标也可以由第三方监督机构通过调查慈善机构的相关记录统计分析取得，也可以通过比较大小得知优劣，如志愿者劳动时间和劳动人数等；还有些定性分析的非财务指标如法人资格、筹资合规性等，则通过慈善机构的相关法律文书与证明可以查证；其他一些非财务指标，如相关者评价，则可以建立一个相关者监督信息反映平台，由相关者进行留言或者问卷评价获得。（2）战略性
