1、 系 级 号 云南大学滇池学院学年论文论文题目 对企业备用金的研究 学生姓名： 指导老师： 学 号： 20102133165 参考文献： 专 业： 会计学 论文字数： 成绩评定： 年 月 日目录摘要 .1Abstract.2绪论 .3一、备用金的管理 .3（一） 备用金的核定 .41.定额备用金制度 .42.非定额备用金制度 .5（二）备用金的提取 .5（三）备用金的保管 .5（四）备用金的账务处理 .51.定额备用金制度下的账务处理 .52.非定额备用金制度下的账务处理 .6二、备用金管理的现状及存在的问题 .6（一）备用金的金额安排不合理 .71.备用金的使用金额没有合理的额度 .72.备
2、用金的预算不准确 .7（二）备用金的管理不合理 .71.清理职工欠款不及时 .72.职工欠款呆账坏账多 .83.职工欠款管理上存在帐卡不符现象 .8（三）备用金监管不严 .8（四）工作人员缺少相应的职业素质 .9三、企业备用金的管理建议 .9（一） 合理安排备用金的额度 .9（二）加强备用金的清理报销工作 .101.加强备用金使用的跟踪管理 .102.严格遵循“前帐不清，后账不借”的原则 .10（三） 加强企业内部控制和管理 .101.加强财务部门的监管 .102.规范备用金审批制度 .103.加强报账会计的双面管理 .114.对备用金进行定期财务分析 .11结语 .11参考文献 .12致谢
3、.14摘要备用金（国际上也称暂定金额）是企业、机关、事业单位或其经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用，且事后需要报销的款项。备用金的管理包括两种：一是随借随用、用后报销的非定额制度，另一种是定额备用金制度。备用金的需要量，也要经过银行核准，包括在库存现金的限额内。考核企业资金周转的快慢，是采用流动资金占用率来衡量，那么备用金占用的多少，直接影响着流动资金备用金业务在企业日常的现金收支业务中占有很大比重，应指定专业人员管理，对备用金的预借和报销，既要有利于企业各项经纪业务的正常进行，又要建立必要的手续制度，并认真执行。在经济发展高速化的时代，企业业务发
4、展频繁，加之人员更换及累计时间较长等诸多因素，企业往往会遭受一部分备用金损失，同时也让备用金舞弊行为有空可钻，这严重损害了我国的财经法纪，直接影响了企业经营活动的真实性、合法性和正常的市场经济秩序，同时也阻碍了现代企业制度改革的进程。因此，备用金管理是否科学合理关系到企业资金的使用效率、资金运转安全性等问题。【关键词】备用金 现状 舞弊 科学管理AbstractDeposit (also known as international provisional sum) is an enterprise, agency, institution or its economic organizati
5、on allocated to the independent accounting of the internal unit or staff prepare for travel expenses, sporadic procurement, retail spending, and later need to submit an expense account. Deposit management includes two kinds: one is increases with the increasing loan reimbursement after use, the use
6、of quotas, the other is a system of imprest fund. Approved by the bank deposit requirements, also want to, is included in the inventory of cash within the quota. Assessment of enterprise capital turnover speed, is measured by liquidity occupancy rate, so deposit takes up how much, direct impact on l
7、iquidity occupancy rate. Deposit in cash receipts and cash disbursements of business enterprise daily business occupies a large proportion, shall appoint professional management, advances and reimbursement of deposit, should not only beneficial for the normal conduct of the brokerage business, and t
8、o build up the necessary procedure system, and seriously implement. In an age of high speed economic development, the enterprise business development frequently, and personnel change and accumulated for a long time, and many other factors, businesses tend to be part of the deposit losses, at the sam
9、e time also let free deposit fraud can drill, the serious damage to the discipline of finance and economics in China, directly affect the enterprise management activity of authenticity, legality, and the normal order of market economy, but also hindered the process of modern enterprise system reform
10、. Petty cash management is scientific and reasonable relationship to the enterprise, therefore, the use of the efficiency of funds, capital operation safety and other issues.【 key words 】 petty cash fraud embezzlement Scientific management绪论企业因经营发展的需要，需要在相关部门及相关岗位储存一定数额的流动资金，以备应急及日常月结使用。管好企业备用金有利于维护
11、企业资产完整性，有效控制资金风险，提高资金周转何其使用效率。本文先简单介绍了备用金的相关内容，再从现有企业备用金管理现状出发,分析了造成备用金使用不合理,备用金回收情况不佳的原因和备用金舞弊行为，并提出了相应的对策和建议,希望能够对企业科学管理备用金,减少备用金不合理支出,防范备用金舞弊行为，保证资金安全，提高资金使用效率有所帮助。一、备用金的管理备用金管理流程一般出差人 部门经理备用金借款管理1、按要求填借款单2、注明借款用途3、借款人签名部门经理审核并签字1、是否工作需要2、借款金额是否合理1、按要求填借款单2、注明借款用途3、借款人签名总裁审批无备用金余额 前次借款未还清备用金管理是企业
12、现金管理中的重要部分，管理好企业备用金对企业有重要意义。备用金的管理包括定额备用金制度和非定额备用金制度。（1）备用金的核定预算单位未办理日常的零星开支，需要保持一定数量的库存备用金，一般不超过 35 天零星支付所需要的现金。每个预算单位根据本单位的业务量、规模大小以及零星开支情况向财务部门提交备用金申请，财务部门依据预算单位的申请及具体情况核定其金额，再签字批准。1.定额备用金制度定额备用金制度指的是财务部门根据各部门的备用金使用情况，设定备用金的使用上限，并拨付相应资金给各部门。在上限的适用范围之内，各部门自财务总监审核签字财务经办人审核其前次借款是否已还清经财务总监批准可以保持一定金额的
13、周转金余额不予办理借款出纳付款财务经办人填制记账凭证财务复核主使用备用金，一段时间后将使用的原始凭证汇总，定期向财务部门报账，并补充备用金的使用上限。如果要撤销备用金，各部门需将未报销的原始凭证和未使用的备用金一同交予财务部门。如此有利于提高备用金的使用效率，简化了备用金的报销过程。适用于规模较大、业务较多的单位。2.非定额备用金制度非定额备用金制度是指不设备用金的上限，随借随用随报账，且在该方法下，手续繁琐，不利于提高备用金的使用效率。适用于规模较小、业务不多的单位用户。（2）备用金的提取1、企业各部门填制“备用金借款单” ，一方面财务部门核定其零星开支便于管理；另一方面，凭此单据支给现金。
14、2、各部门零星备用金，一般不得超过规定数额，若遇特殊需要应由企业部门经理核准。3、各部门零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金管理人员（出纳员）手中，冲转借支款或补充备用金。（三）备用金的保管1、备用金收支应设置“备用金”账户，并编制“收、支日报表”送经理。2、备用金定期根据取得的发票编制备用金支出一览表，及时反映备用金支出情况。3、备用金账户应做到逐月结清。4、出纳人员应妥善保管各种与备用金相关的各种票据。（四）备用金的账务处理企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算；不得在“库存现金”账户核算。1.定额备用金
15、制度下的账务处理定额管理指财会部门对经常需要使用备用金的部门核定备用金定额，并按核定的定额支付备用金，定额备用金使用后报销时，财会部门按照核准的报销金额付给现金，补足定额备用金额度。其核算过程如下：按定额拨付备用金：借：其他应收款备用金贷：库存现金使用后报销时：借：管理费用（销售费用等）贷：库存现金用多少补多少，用掉的计入成本费用， “补”是指用现金补足花掉的，是备用仍保持原有的定额数。2.非定额备用金制度下的账务处理非定额管理财务部门根据企业内部各部门或个人的实际需要，一次付给现金，使用后持有关原始凭证到财务部门报销，报销时财会部门根据所付款项和应报销的金额进行清算，若有余款全部收回，若不足
16、，则补足差额。其核算过程如下：按实际数额拨付备用金：借：其他应收款备用金（）贷：库存现金使用后报销时（实报实销，多退少补）借：管理费用（销售费用等）库存现金 （原借多了，由经办人员退回的现金）贷：其他应收款备用金（）或：借：管理费用（销售费用等）贷：其他应收款备用金（）库存现金 （原借少了，应补给经办人员的现金）实行定额管理“备用金”科目的金额平时不做变动，只有企业改变备用金的定额时才做变动。二、备用金管理的现状及存在的问题现实生活中有许多企业由于各种原因，对企业备用金管理不善，给部门利益和企业利益造成了不良影响，这严重影响了部门在企业中的地位。且企业备用金一般都是有职工个人挂账、报账和清帐，
17、直接与职工个人发生关系，很容易发生公款私用或公款私存的现象。（一）备用金的金额安排不合理要合理的使用备用金就要先确定其使用范围及用于各个方面的限额，不然难以做到资金的合理运用，对企业只会起反作用。1.备用金的使用金额没有合理的额度每项工作由于其内容不同，需要的人力、财力和无力也是不同的，工作人员针对某项工作进行备用金的申请时应充分考虑工作的需要，根据具体工作进行备用金的申请，而财务部门也应对经常性事务有所了解。现实中存在部门批准每项备用金的使用时并没有考虑到该项工作的具体使用限额，不管申请数目，盲目批准，这样同样导致了备用金的使用率低下、资金浪费的情况。2.备用金的预算不准确预算就是预计并根据
18、下一年的相关工作及业务对费用进行估计，预算相当于计划，各部门应根据自己以往的经验对下一阶段的工作内容进行评价，要求具有准确性和科学性。这样费用就能用在计划之内的项目上，没有在预算之内的项目就要认真考虑其可行性。在现实生活中有两种备用金预算不准确的情况：一是备用金预算不足。造成这种情况的原因包括对项目的计划不到位、遗漏部分工作的预算以及资金使用额度没有控制好，致使月末或年末的备用金不足。另一种情况是备用金于算过大。造成这种情况的原因主要是在计划工作时多要了预算，因为在企业各部门之间也存在竞争，且最大的竞争是资源的竞争，所以各部门也会因此而在预算外额外提高备用金预算。如果预算在月末或是年末没有完成，部门就很可能将备用金用在一些无关紧要的消费上，这就导致了资金的时用的不合理、利用率低下的问题。（二）备用金的管理不合理备用金管理是企业财务管理工作的一项重要内容，备用金管理不合理将会引起诸多企业资金问题。1.清理职工欠款不及时工作人员在备用金借款被批准后应在一定期限内补齐钱款，如此才能保证
