所得税费用

1、1最新企业所得税费用扣除说明一览表费用类别 扣除标准/限额比例 说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）据实 任职或受雇，合理职工工资加计 100%扣除 支付残疾人员的工资职工福利费 14% 工资薪金总额8% 工资薪金总额（新政策）职工教育经费全额扣除 软件生产企业的职工培训费用职工工会经费 2% 工资薪金总额业务招待费 MIN（60%，5） 发生额的 60%,营业收入的 5；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数15% 当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转30% 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、。

2、会计利润与所得税费用调整过程的填表说明该表的基本原理是以会计上的利润总额为起点，先乘以母公司的适用税率得到“ 按法定/适用税率计算的所得税费用”，再在此基础上通过一定的项目调 整最终得到会计上的所得税费用总额，其中最后一行的“ 所得税费用”应等于利润表上的所得税费用，即当期所得税费用和递延所得税费用之和。该表中的各项调节项目均不含已确认递延所得税的暂时性差异事项，如资产减值准备的纳税调整影响、内部交易未实现损 益的抵销影响等。各项目的填列方法简要说明如下：（1）利润总额：利润表上显示的利润总额。（2）。

3、2018版企业所得税费用扣除比例及税政依据序号 费用类别 扣除标准/限额比例 特别说明 政策依据1以前年度实际发生的，应扣而未扣或者少扣的支出据实扣除 专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过五年关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号）第六条2 本年度实际发生的相关成本、费用 据实扣除未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。关于企业所得税若干问题的公告（。

4、主要变化,原制度：企业可以选择采用应付税款法和纳税影响会计法；新准则：采用资产负债表债务法,所得税会计,本 章 内 容,一、所得税会计的概述 二、资产负债表债务法 三、所得税费用的核算 四、所得税列报和披露,一、所得税会计方法（3种方法）,第一节 所得税会计的概述,1、为什么会产生所得税会计？ 2、所得税会计研究的对象是什么？,企业会计准则规定应采用的方法,应交税费（依据所得税法）= 应纳税所得额所得税税率=（会计利润暂时性差异）所得税税率会计利润（依据企业会计准则）= 收入费用利得损失,应付税款法,借：所得税费用贷：应。

5、主要变化,原制度：企业可以选择采用应付税款法和纳税影响会计法；新准则：采用资产负债表债务法,所得税会计,本 章 内 容,一、所得税会计的概述 二、资产负债表债务法 三、所得税费用的核算 四、所得税列报和披露,一、所得税会计方法（3种方法）,第一节 所得税会计的概述,1、为什么会产生所得税会计？ 2、所得税会计研究的对象是什么？,企业会计准则规定应采用的方法,应交税费（依据所得税法）= 应纳税所得额所得税税率=（会计利润暂时性差异）所得税税率会计利润（依据企业会计准则）= 收入费用利得损失,应付税款法,借：所得税费用贷：应。

6、第1章 所得税费用1. Accounting for Income Tax Expense,中国人民大学商学院 100872zhouhuaruc.edu.cn,学习目标：,1掌握资产负债表债务法的操作要领；2理解资产负债表债务法的设计理念；3了解纳税影响会计法存在的问题。本章阐释企业会计准则第18号所得税的设计理念及具体规则。该准则是借鉴国际会计准则第12号所得税（International Accounting Standard 12：Income Taxes）制定而成的。,2,Renmin University of China,导言,准则规定，企业利润表所列示的所得税费用由“当期所得税费用”和“递延所得税费用”两部分组成。前者是指企业遵。

7、第1章 所得税费用 1. Accounting for Income Tax Expense,中国人民大学商学院 100872 zhouhuaruc.edu.cn,学习目标：,1掌握资产负债表债务法的操作要领； 2理解资产负债表债务法的设计理念； 3了解纳税影响会计法存在的问题。本章阐释企业会计准则第18号所得税的设计理念及具体规则。该准则是借鉴国际会计准则第12号所得税（International Accounting Standard 12：Income Taxes）制定而成的。,2,Renmin University of China,导言,准则规定，企业利润表所列示的所得税费用由“当期所得税费用”和“递延所得税费用”两部分组成。前者是指企。

8、www.themegallery.com,LOGO,内部存货（固定资产）交易的抵销调递延所得税,如果采用资产负债表债务法核算所得税，则：由于抵消了存货（固定资产）价值中包含的未实现利润导致合并资产负债表中存货的账面价值与其计税基础之间出现差额。这时，需要调整递延所得税。借：递延所得税资产（内部存货交易未实现的利润税率）借或贷：所得税费用（本期应 调整递延所得税）贷：未分配利润（期初）（前期已调整的递延所得税）,所得税会计,www.themegallery.com,www.themegallery.com,LOGO,框架结构,为什么研究所得税会计 （理解）,递延所得税的确认和。

9、企业所得税费用率是如何计算的？自从 2008 年执行内外合一的新企业所得税法后，国内企业的所得税税率一般为 25%，高新技术企业为 15%，但现实中很多企业的所得税费用率（所得税费用与利润总额之比）可能会低于 25%或者 15%。应纳税所得额与利润总额不一致由于企业的会计核算与税收政策存在差异，在费用支出上超过税法允许扣除的标准，实际计算出的应纳税所得额会与利润总额不一致。如业务招待费超标准列支，这会形成永久性差异。假如某企业利润总额为 1000 万元，所得税税率 25%，在没有纳税调整的情况下，应交所得税 250 万元（100025%）。

10、固定资产减值对所得税费用的影响何!.-:_j;i 卜-I ;IIIIII HI1:ll， n 财税广场.丁嗡攥中汇马，按企业会计制度和有关会计准则据固定资产可收回金额低于固定资产从应纳税所得额前扣除的折旧额产生规定，企业应当在期末对固定资产进帐面价值的差额计提减值准备，计入了差异。当会计上确认的折旧额大于行逐项检查，根据可回收金额低于固当期损益，即借记;营业外支出-计税法确认的折旧额时，产生可抵减时定资产帐面价值的差额计提减值准提固定资产减值准备贷记;固定资间性差异，此差异对所得税的影响额备。当已计提减值准备的固定资产可产减值。

11、主讲人：孟宪胜,1,中级会计实务 所得税费用 第1讲,主要内容： （1）掌握资产计税基础的确定； （2）掌握负债计税基础的确定； （3）掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定； （4）掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认； （5）掌握所得税费用的确认和计量等。,2,第一节 所得税会计概述所得税会计采用资产负债表债务法进行核算。 资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣。

12、施工企业财务与会计博客http:/liydge.blog.esnai.com/ 石家庄铁道学院 李志远 递延所得税费用计算表（示范表） 编制单位: 年 月 日 金额:万元 资产负债项目 账面价值 计税基础 可抵扣暂行性差异 应纳税暂行性差异 资产项目 账面价值计税基础 账面价值计税基础 交易性金融资产 报表期末数 “交易性金融资产成本”账户余额 应收票据 报表期末数 报表期末数“坏账准备应收票据”账户余额 应收账款 报表期末数 报表期末数“坏账准备应收账款”账户余额 预付账款 报表期末数 报表期末数预付账款坏账准备余额 应收利息 报表期末数 报表期末数“。

13、所得税费用计算的简便公式关于净利润和所得税费用的关系，有时候容易分不清，现在将其简便计算公式介绍一下：净利润和所得税费用的简便计算公式（假设再不存在税率变动的情况下）：净利润=利润总额所得税费用其中所得税费用应交所得税递延所得税应交所得税应纳税所得额适用税率= （利润总额应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异+/非暂时性差异）适用税率递延所得税（应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异）适用税率因此所得税费用=（利润总额应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异+/非暂时性差异）适用税率+（应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异） 。

14、建筑工程-所得税费用的确认一、所得税的概念所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定交纳的税金，是根据应纳税所得额计算的，包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。应纳税所得额是企业年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。企业所得税是对在我国境内的企业(除外商投资企业和外国企业外)的生产经营所得其他所得征收的一种税。中华人民共和国企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。居民企业应当就其来源于中国。

15、在资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用不是直接等于企业所直接交纳的所得税，它是由两个部分组成当期所得税和递延所得税。一、当期所得税的计算当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税。当期所得税（应交所得税）应纳税所得额当期适用税率应纳税所得额会计利润永久性差异 暂时性差异变动额应纳税所得额会计利润按会计准则确认费用但税收不允许税前扣除的费用税法规定不征税的收入会计费用与税法规定可予税前扣除金额之间的差额会计收入与税法规定应计入纳。

16、www.themegallery.com,LOGO,内部存货（固定资产）交易的抵销调递延所得税,如果采用资产负债表债务法核算所得税，则：由于抵消了存货（固定资产）价值中包含的未实现利润导致合并资产负债表中存货的账面价值与其计税基础之间出现差额。这时，需要调整递延所得税。借：递延所得税资产（内部存货交易未实现的利润税率）借或贷：所得税费用（本期应 调整递延所得税）贷：未分配利润（期初）（前期已调整的递延所得税）,所得税会计,www.themegallery.com,www.themegallery.com,LOGO,框架结构,为什么研究所得税会计 （理解）,递延所得税的确认和。

17、所 得 税费用的核算,资产负债表债务法,一、应缴所得税计算,（一）应缴所得税额=应纳税所得额 * 税率 （二）应纳税所得额=利润总额+（或-）利润调整项目,1、会计上确认收益或支出而税法不作为收入或扣减项目 （1）违法交纳的罚款、滞纳金及没收的财物损失 （2）非公益性捐赠 （3）国债利息收入 （4）技术转让收入（超过500万部分减半） （5）已纳税的投资收益，如已缴足所得税的投资收益,各类利润调整项目：,2、有些支出超标准部分会计上可据实列支，税法不予列支（1）向非金融机构借款利息支出超过同期金融机构借款利率部分（2）应付职工。

18、1所得税费用补充知识资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。资产的计税基础=未来可税前列支的金额成本以前或现在已税前列支的金额 具体确认资产计税基础时，应区分不同情况进行处理：(1)资产计税基础等于账面价值。如果该资产所产生的未来经济利益不需纳税，则资产的计税基础就是其账面价值。通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基础是相同的。(2)资产计税基础与账面价值不等。通常在资产的后续计量中因会计准则与税法规定的不同，可能造成计税基础与账面。

19、1【例题】长江公司于 2008 年 1 月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为 25%。该公司 2008 年利润总额为 6 000 万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2008 年 2 月 1 日至 7 月 1 日，长江公司研究开发一项专利技术，共发生研究开发支出 500 万元，其中符合资本化条件的开发支出共计 360 万元。7 月 1 日，该专利技术达到预定用途，会计和税法均采用直线法按 10年摊销。假定税法规定，企业为开发“三新”发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据。

20、所得税费用解说： 本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 本科目可按“当期所得税费用”、“ 递延所得税费用 ”进行明细核算。 所得税费用的主要账务处理。 资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费应交所得税”科目。 资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产 ”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、 “资本公积其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资。