内部审计第五章

1、第五章 内部控制及测试,内部控制概述 一般了解 内部控制调查 熟练掌握 内部控制测试 熟练掌握 内部控制评价 熟练掌握 管理建议书 一般了解,第一节内部控制概述,一、内部控制思想的演进 （1）内部牵制（时间：1940年前） ： 1929年，美国AICPA第一次将内部控制与审计程序联系起来，但此时的内部控制称之为内部牵制。 1936年，AICPA指出：注册会计师在制定审计程序时，应考虑的一个重要的因素是审查企业的内部牵制和控制，企业的会计制度和内部控制约好，财务报表需测试的范围越小。 内容：实物牵制、物理牵制、分权牵制、簿记牵制,（2）内。

2、信 息 系 统 审 计 第六章,山东财经大学会计学院 李康昊,第六章 信息系统运营与维护审计,6.1 信息系统的运营与维护工作存在的问题6.2 软件维护6.3 信息系统变更管理6.4 系统变更流程和迁移程序的审计6.5 IT服务管理6.6 信息系统生命周期的审计程序,6.1 信息系统的运营与维护工作存在的问题, 信息系统的运营与维护工作是信息系统生命周期的重要组成部分 IT管理大致经历了以下3个阶段： 设备管理阶段 系统和网络管理阶段 服务管理阶段 IT运营管理问题,6.2 软件维护, 6.2.1 软件维护的种类 6.2.2 软件维护的实施 6.2.3 软件维护申请报告 6.2.。

3、第五章 存货审计1.存货审计一项必不可少的审计程序是（ ）A .函证 B. 监督性盘点 C. 亲自盘点 D. 观察 2.注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当( )A.不予理会 B.要求单独存放C.纳入盘点范围 D.要求退回 3.注册会计师对存货审计的必要程序是( )A.实地监督或观察存货盘点过程B.对盘点结果进行记录C.审计人员亲自盘点D.编制盘点单 4.下列各项中不属于存货实质性测试内容的是（ ） A.存货的实地盘点B.存货的计价测试C.购销业务的年度截止测试D.分析评价存货的内部控制5.审计人员在存货的盘点标签尚未取下前，。

4、第五章 内部均衡和外部平衡的中长期调节,第一节 增长条件下内部均衡和外部平衡的中期调节 第二节 可持续增长条件下的汇率模型 第三节 可持续条件下汇率模型的扩展 第四节 可持续条件下的内外均衡与均衡利率 第五节 汇率水平变动有效性的讨论,第一节 增长条件下内部均衡和外部平衡 的中期调节,一、内部均衡曲线的移动以国内需求上升（劳动生产率不变）为例：需求上升，若汇率不变，则本国物价上升才会导致供给增加；当需求上升，若物价不变，只有本国产品的国际价格上升才会刺激总供给的增加，即P/e上升，e下降。这样，当需求上升，供给也。

5、第五章 审计证据与审计工作底稿,本章学习目的与要求： 掌握审计证据的含义及来源； 理解审计证据的数量和质量特征； 掌握获取审计证据的审计程序； 掌握工作底稿的含义、性质以及编制底稿的目的和控制程序； 了解底稿的格式、内容、范围及归档要求。 本章重点：审计证据及其特征,第一节 审计证据,注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。 知识点一：审计证据的含义及来源 （一）审计证据的含义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据。

6、第五章 审计方法,第一节 审计方法概述,一、概念及特征 二、意义 三、审计方法的选用原则,第二节 审计的一般方法,一、顺查法二、逆查法三、详查法四、抽查法,第三节 审计的技术方法,一.检查记录和文件：检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。,书面证据,（一）审阅法：指审查和阅读，即通过审阅有关资料（凭证、帐簿、报表等），CPA可以初步确定会计资料及其他有关资料是否真实、正确，然后再用其他方法作进一步检查。审阅的重 点：是各种会计记录和其他书面文。

7、www.themegallery.com,Company Logo,第一节 审计证据的性质 一、审计证据的含义及分类 （一）审计证据的含义审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。 （二）审计证据的内容.构成财务报表基础的会计记录所含有的信息 审计 .其他 ）从被审计单位内部或外部获取的会计信息以外的信息 证据 信息 ）通过询问、观察和检查等审计程序获得的信息）自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息,www.themegallery.com,Company Logo,【例单选题】审计证。

8、第五章 审计证据与审计工作底稿一、 填空题1、审计证据按其外形特征可分为（ ） 、 （ ） 、 （ ）和（ ）四大类。2、审计工作底稿可以以（ ） 、 （ ）或其他介质形式存在。3、审计证据的取舍标准应考虑（ ）和（ ）两方面。4、审计证据的特征表现在（ ）和（ ） 。5、审计档案按照使用期限的长短和作用的大小可分为（ ）和（ ）两类。6、书面证据按其来源可以分为（ ）和（ ）两类。7、适当性是关于审计证据的质量特征，它是指审计证据的（ ）和（ ） 。8、审计证据整理与分析的基本方法有（ ） 、 （ ） 、 （ ） 、 （ ）和（ ） 。9。

9、第五章 审计证据,一、审计证据的含义及分类 1、定义：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。,2、会计记录 （1）定义：是编制财务报表的基础，是CPA执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要组成部分。P119列出了7项 （2）种类：,（3）其他信息 CPA从被审计单位内部或外部获取的除会计记录以外的信息，包括：,例题：注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录中含有的信息的是( D )。A.被审计单位的会议记录B.询证函的回函C.分析师的报告D.考勤。

10、第五章、审计证据与审计工作底稿,第一节 审计证据第二节 审计工作底稿,第一节 审计证据,一、审计证据的含义和特性 （一）含义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。（一）会计记录中含有的信息 财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录，如支票、电子资金转账记录、发票、合同、总账、明细账、记账凭证和未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。 （二）其他。

11、创新思维 超越自我,第五章 审计计划,教学目的：通过学习，理解审计重要性和审计风险的概念;掌握重要性确定和运用。 教学重点:1、初步业务活动2、审计重要性3、审计风险教学难点:审计重要性和审计风险,创新思维 超越自我,本章主要内容：,第一节 初步业务活动,第三节 审计重要性,第三节 审计风险,第二节 总体审计策略与具体审计计划,创新思维 超越自我,第一节 初步业务活动,一、初步业务活动的目的与内容注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。注册会计师在首次接受委托时，计划审计工作是在初步业务活动之后，初步业务活动的。

12、第三编 审计基本原理,第五章 审计目标,请主要理解以下五个方面的问题： 1财务报表审计总体目标 2注册会计师执行审计工作的前提3认定及其分类 4认定与具体审计目标 5认定、具体审计目标与审计程序,第一节 财务报表审计总体目标与审计工作前提,一、财务报表相关概念 1财务报表 2历史财务信息 3适用的财务报告编制基础 （1）通用目的财务报告编制基础 （2）特殊目的财务报告编制基础（公允列报编制基础和遵循性编制基础） 4整套财务报表 整套财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和相关附注。,二。

13、第五章 审计目标、审计证据与审计工作底稿,第一节 审计目标,一、审计的总体目标财务报表审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 1财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制（合法性）； 2财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（公允性 ）。,（一）评价财务报表的合法性 1、选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； 2、管理层作出的会计估计是否合理； 3、财务报表反映的信息是否具有相。

14、1,第五章 审计准则与法律责任,2,第一节 审计准则,一、审计准则的涵义： 是审计人员执行审计工作时应该遵循的规范。是对审计机构和审计人员自身素质及其工作质量的要求。是衡量审计工作质量的标准。,3,二、审计准则的产生 1947年在美国最早出现民间审计准则: 审计准则试行方案公认的重要性和范围后改为一般公认审计准则 麦克森.罗宾斯案件 (Mekesson & Robbins),4,三、审计准则在审计规范中的层次 及作用,5,国家审计准则,中华人民共和国审计署令 第8号,6,新准则的主要内容框架,国家准则审计指南,7,目 录 第一章 总 则 第二章 审计机关和审。

15、第五章 审计证据与审计工作底稿,第一节 审计证据,审计证据的概念 审计证据种类 审计证据的特征 审计证据的取得方法 审计证据的载体,审计证据是审计人员在执行审计过程中采用各种方法和技术获取的能反映被审计事项的所有信息资料，包括会计记录和其他信息，是支持审计人员完成审计报告、形成审计结论的重要依据。 理解审计证据应把握以下几点： 1、注册会计师应当获取充分、适当的审计证 据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。,2收集审计证据是审计工作的核心工作，它不但关系着审计意见或审计结论是否正确（审计的效果），。

16、1案例一：巴林银行倒闭案巴林银行集团是一个有 232 年历史的老牌英国银行，在全球拥有雇员 13 000 多人，总资产逾 94 亿美元，所管理的资产高达 460 亿美元。然而，巴林银行集团长达两个多世纪的辉煌业绩，却毁在其新加坡分行的一名年仅 28 岁的交易员手上。1995 年 2 月 26 日，英国的中央银行 英格兰银行对英国著名的老牌投资银行巴林银行的拯救行动宣告失败，巴林银行被迫宣布破产。在巴林银行宣布破产之前，该银行的高级主管人员对导致该银行破产的直接责任人，该银行新加坡分部的经理兼交易负责人尼克利森的所作所为一无所知，直到尼。

17、,内部审计技术,SCAN,内部控制评价程序一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。企业可以授权内部审计部门或专门机构（以下简称内部控制评价部门）负责内部控制评价的具体组织实施工作。,内控自我评价,内控自我评价（CSA- Control Self Assessment）被广泛地认为是一种有力的工具，它能够帮助管理层、审计人员和其他人员审视和评估组织的业务流程与内部控制的有效性。同时，CSA也被视为是一个组织里促进审计人员与业务人员之间互相交流的有效的互动与协作工具。在西方。

18、第四章 内部审计证据,内部审计证据的含义、类型和标准内部审计证据的获取和评价,第一节 内部审计证据的含义、类型和标准,一、审计证据的含义审计证据是指内部审计人员在从事审计活动中，通过实施审计程序所获得的，用以正式审计事项，做出审计结论和建议的依据。 （1）审计证据是内部审计人员在审计活动中，通过实施一定的审计程序而获取的，这表明了审计证据的获取范围。 （2）审计证据的目的是为了证实审计事项，做出审计结论和建议。 二、审计证据的类型 （一）按审计证据的表现形态分类：书面证据、实物证据、电子视听证据、口头证据。

19、第五章 内部审计工作底稿,Learning Objectives 掌握内部审计工作底稿的含义 了解内部审计工作底稿的主要内容 掌握内部审计工作底稿的复核制度,分析性程序的应用,在审计某大型鞋业零售部门的准备阶段，内部审计师收集了该企业各商店的有关信息：除人工成本外，其他主要成本为租赁费用和维修费用,1. 管理部门对中部地区的低利润率较为关注。下列哪项称述对中部地区的低利润率情形提供合理解释？ I 中部地区的租赁费用和维修费用较高 II 销售人员在促销活动方面没有其他地区的人员那样有创造力 III 中部地区的总毛利额较低 A 仅有 I B 仅有II。