第五章5审计证据

1、创新思维 超越自我,第五章 审计计划,教学目的：通过学习，理解审计重要性和审计风险的概念;掌握重要性确定和运用。 教学重点:1、初步业务活动2、审计重要性3、审计风险教学难点:审计重要性和审计风险,创新思维 超越自我,本章主要内容：,第一节 初步业务活动,第三节 审计重要性,第三节 审计风险,第二节 总体审计策略与具体审计计划,创新思维 超越自我,第一节 初步业务活动,一、初步业务活动的目的与内容注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。注册会计师在首次接受委托时，计划审计工作是在初步业务活动之后，初步业务活动的。

2、第五章 内部审计工作底稿,Learning Objectives 掌握内部审计工作底稿的含义 了解内部审计工作底稿的主要内容 掌握内部审计工作底稿的复核制度,分析性程序的应用,在审计某大型鞋业零售部门的准备阶段，内部审计师收集了该企业各商店的有关信息：除人工成本外，其他主要成本为租赁费用和维修费用,1. 管理部门对中部地区的低利润率较为关注。下列哪项称述对中部地区的低利润率情形提供合理解释？ I 中部地区的租赁费用和维修费用较高 II 销售人员在促销活动方面没有其他地区的人员那样有创造力 III 中部地区的总毛利额较低 A 仅有 I B 仅有II。

3、第三编 审计基本原理,第五章 审计目标,请主要理解以下五个方面的问题： 1财务报表审计总体目标 2注册会计师执行审计工作的前提3认定及其分类 4认定与具体审计目标 5认定、具体审计目标与审计程序,第一节 财务报表审计总体目标与审计工作前提,一、财务报表相关概念 1财务报表 2历史财务信息 3适用的财务报告编制基础 （1）通用目的财务报告编制基础 （2）特殊目的财务报告编制基础（公允列报编制基础和遵循性编制基础） 4整套财务报表 整套财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和相关附注。,二。

4、第五章 审计目标、审计证据与审计工作底稿,第一节 审计目标,一、审计的总体目标财务报表审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 1财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制（合法性）； 2财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（公允性 ）。,（一）评价财务报表的合法性 1、选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； 2、管理层作出的会计估计是否合理； 3、财务报表反映的信息是否具有相。

5、第五章 证据的学理分类,标准一：证据内容和表现形式，言词证据和实物证据标准二：证据出处或信心来源，原生证据和派生证据标准三：与案件主要事实之间的关系，直接证据和间接证据标准四：同当事人事实主张的关系，本证和反证,第一节 言词证据和实物证据,一、概念言词证据，即以人类语言为内容和表现形式的证据，包括被害人陈述、犯罪嫌疑人或被告人的口供、证人证言以及民事、行政当事人陈述等。语言陈述作为证据的具体形式可以是口头的，也可以是书面的，还可以是录音、录像甚至电子数据。实物证据，即以实物为内容和表现形式的证据，包。

6、第五章 刑事诉讼证据,【割喉案】10月6日，一位女子在江北外滩美术馆对面某银行ATM机房取钱时遭遇抢劫。一位店家称，被抢女子27岁。刚开始，只是听到边上有个女子在哭泣，因为附近外滩有不少酒吧，大家并没有放在心上，直到一位巡逻的保安发现ATM机边上的血迹，才报了警。此时受伤女子早已自己爬了出来，被一位好心的出租车司机送往附近的医院进行抢救。女子姓林，刚刚当了一天的伴娘，打算第二天去杭州玩，就去了ATM取钱。据小林回忆，当时自己取了1000元钱之后，还没来得及将钱放入钱包，突然间就被人推到了墙上，对方很快就在她的脖子上。

7、1,第五章 审计准则与法律责任,2,第一节 审计准则,一、审计准则的涵义： 是审计人员执行审计工作时应该遵循的规范。是对审计机构和审计人员自身素质及其工作质量的要求。是衡量审计工作质量的标准。,3,二、审计准则的产生 1947年在美国最早出现民间审计准则: 审计准则试行方案公认的重要性和范围后改为一般公认审计准则 麦克森.罗宾斯案件 (Mekesson & Robbins),4,三、审计准则在审计规范中的层次 及作用,5,国家审计准则,中华人民共和国审计署令 第8号,6,新准则的主要内容框架,国家准则审计指南,7,目 录 第一章 总 则 第二章 审计机关和审。

8、第五章 审计证据与审计工作底稿,第一节 审计证据,审计证据的概念 审计证据种类 审计证据的特征 审计证据的取得方法 审计证据的载体,审计证据是审计人员在执行审计过程中采用各种方法和技术获取的能反映被审计事项的所有信息资料，包括会计记录和其他信息，是支持审计人员完成审计报告、形成审计结论的重要依据。 理解审计证据应把握以下几点： 1、注册会计师应当获取充分、适当的审计证 据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。,2收集审计证据是审计工作的核心工作，它不但关系着审计意见或审计结论是否正确（审计的效果），。

9、第五章 审计证据与审计工作底稿,邓 晶,教学目的与要求,通过学习，理解审计证据的含义，掌握审计证据的分类、审计取证方法及审计工作底稿的种类、编制方法与审核等内容。教学重点：审计证据的概念、种类及特性，审计证据的收集与评价，审计工作底稿的性质、格式内容和范围，审计工作底稿的编制与复核。,第一节 审计证据,一、审计证据的含义及作用 （一）审计证据的含义审计证据是指审计人员为了得出审计结论，形成审计意见而使用的信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计人员应当获取充分、适当的审计证据，以得出。

10、第五章 审计证据与审计工作底稿,第一节 审计证据 一、审计证据的含义 （一）审计证据的定义 1、审计证据是指注师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。,2、审计证据是审计人员在审计过程中，按照审计目标收集，并据以形成审计意见的所有能客观、真实反映被审计单位经济活动的资料和事实。 3、要注意“会计证据”、“审计证据”、“审计依据”的差别。 （二）审计证据的来源会计记录 审计证据 从会计信息以外获取的其他方面 询问、观察、检查获取的注师自己合理推断的,二、。

11、第五章 审计证据 和审计工作底稿,（重要）,第一节 审计证据,1.定义,注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。,2.内容,财务报表依据的会计纪录中含有的信息和其他信息,一、审计证据的涵义（94）：,审计证据,审计证据,财务报表依据的会计记录中含有的信息,其他信息,从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息,通过询问、观察和检查等审计程序 获取的信息,自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息,二、审计证据的特征 1.充分性：数量要求 含义：审计证据的数量应足以证明（支持）CPA的审计意见。 运用：充。

12、第五章,审计证据与审计工作底稿,本章要点,掌握审计证据的含义及来源 掌握审计证据的数量和质量特征 熟悉获取审计证据的审计程序 掌握审计工作底稿的含义和性质 了解编制审计工作底稿的目的和控制程序 了解审计工作底稿的格式、内容和范围及归档,第一节 审计证据,（一）审计证据的含义 审计证据是审计中的一个核心概念。 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。,在学习审计证据时，要研究哪些审计证据更可靠。 多使用可靠的审计证据，保证审计工作质。

13、21世纪高职高专精品教材会计系列 审计基础与实务 主编 王龙 吴辛愚 中国人民大学出版社,第五章 审计证据与审计工作底稿,【教学目的与要求】 通过本章的学习，使学生掌握什么是审计证据及审计证据的分类；什么是审计工作底稿，审计工作底稿怎样编制。 【教学要点】 1.审计证据的分类。 2.怎样编制审计工作底稿。 【教学时数】4学时。 【教学内容】本章共分2节。,案例引入,第一节 审计证据,审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。,一、审计证据的概念,注册会计师形成任何审计结论和意见都必须以合理的证据。

14、第五章 审计证据与审计工作底稿,我给你们评定“审计学概论”成绩的凭据是什么？,第一节 审计证据一、审计证据的含义审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。,审计证据会计信息其他信息,会计信息：凭证、账薄、报表、合同等 其他信息：会计信息以外的其他信息，如被审计单位的会议记录、内部控制手册、询证函回函、监盘存货记录、 律师、管理当局声明书等。,（收集、评价审计证据） 审计目标 审计结论（审计报告）,二、审计证据的种类,审计证据可以。

15、第五章审计证据与工作底稿 一 单选题 1 A注册会计师负责对甲公司20 7年度财务报表进行审计 在获取和评价审计证据时 A注册会计师遇到下列事项 请代为做出正确的专业判断 1 在获取的下列审计证据中 可靠性最强的通常是 A甲公司连续编号的采购订单 B甲公司编制的成本分配计算表 C 甲公司提供的银行对账单 D甲公司管理层提供的声明书 2 下列与审计证据相关的表述中 正确的是 A如果审计证据数据足够 。

16、,自 考 审 计 学,第一节 审计证据 第二节 审计工作底稿,本章内容：,本章近两年考点分布及分值：,一、审计证据的含义和来源 （一）审计证据的涵义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。,第一节 审计证据,（二）审计证据的来源 1. 内部证据（N） 内部证据是指由被审计单位内部机构或职员编制并提供的有关书面证。

17、第四章 内部审计证据,内部审计证据的含义、类型和标准内部审计证据的获取和评价,第一节 内部审计证据的含义、类型和标准,一、审计证据的含义审计证据是指内部审计人员在从事审计活动中，通过实施审计程序所获得的，用以正式审计事项，做出审计结论和建议的依据。 （1）审计证据是内部审计人员在审计活动中，通过实施一定的审计程序而获取的，这表明了审计证据的获取范围。 （2）审计证据的目的是为了证实审计事项，做出审计结论和建议。 二、审计证据的类型 （一）按审计证据的表现形态分类：书面证据、实物证据、电子视听证据、口头证据。

18、第五章 审计证据与审计工作底稿,本章学习目的与要求： 掌握审计证据的含义及来源； 理解审计证据的数量和质量特征； 掌握获取审计证据的审计程序； 掌握工作底稿的含义、性质以及编制底稿的目的和控制程序； 了解底稿的格式、内容、范围及归档要求。 本章重点：审计证据及其特征,第一节 审计证据,注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。 知识点一：审计证据的含义及来源 （一）审计证据的含义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据。

19、第五章 审计证据,一、审计证据的含义及分类 1、定义：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。,2、会计记录 （1）定义：是编制财务报表的基础，是CPA执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要组成部分。P119列出了7项 （2）种类：,（3）其他信息 CPA从被审计单位内部或外部获取的除会计记录以外的信息，包括：,例题：注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录中含有的信息的是( D )。A.被审计单位的会议记录B.询证函的回函C.分析师的报告D.考勤。

20、www.themegallery.com,Company Logo,第一节 审计证据的性质 一、审计证据的含义及分类 （一）审计证据的含义审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。 （二）审计证据的内容.构成财务报表基础的会计记录所含有的信息 审计 .其他 ）从被审计单位内部或外部获取的会计信息以外的信息 证据 信息 ）通过询问、观察和检查等审计程序获得的信息）自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息,www.themegallery.com,Company Logo,【例单选题】审计证。