第五章审计计划

1、第五章 计划,主要内容,计划工作概述 计划的类型 目标管理,一.计划工作概述,计划的概念 计划的重要性 计划的陷阱与解决方案,1. 计划的概念,为了使人们的集体活动卓有成效，就必须使人们明确去完成什么目标，通过什么途径方案完成这些目标。 这种旨在明确所追求的目标以及相应的行动方案的活动，就是计划职能。,2. 计划的重要性,(一)计划是管理活动的依据（目标对事业成功的影响） (二)计划是降低风险、掌握主动的手段 (三)计划是管理者制订控制标准的依据,3. 计划的陷阱与解决方案,陷阱一：过于集权和自上而下。导致计划者做出的决策往往与。

2、第五章 计划,案例-松下电器公司 问题：松下电器公司的长期计划为什么会有如此大的威力？怎样制定这样的对企业促成重大成功的计划？,一、计划的定义,计划是管理工作中的一个基本职能，计划是对未来行动的安排。 计划工作有如下特点： 1）它与组织的未来有关。 2）它与人们的行动有关。 3）它与管理的其他职能有关。,计划工作的具体内容常用“5W1H”来描述：,What to do it-做什么？ Why to do it-为什么做？ Who to do it-谁去做？ Where to do it-何地做？ When to do it-何时做？ How to do it -如何做？,二、计划与决策的关系,第一种观。

3、主讲：政法经管系 马永祥,1,管理学原理教学课件,第五章 计划 CHAPTER five Plans,主讲：政法经管系 马永祥,2,1、你的人生准备怎么度过？ 2、今天你打算干什么？ 3、国家为什么要制定“五年发展 规划” ？ 4、同一个专业的学生在不同的年级为啥上的课程不一样，而他们最终都要学习完同样的课程才能毕业？ 5、做生意的老板今年想赚20万元。,？,主讲：政法经管系 马永祥,3,学习目标,1、理解计划与计划工作的含义及性质 2、了解计划与决策之间的关系 3、掌握计划制定的过程要求及方法 4、了解目标管理的程序及优缺点 5、学会一般计划的制定，。

4、,第五章 计划工作,大纲,计划工作概述：指管理者事先对未来应采取的行动所作的谋划和安排。 计划工作的基本特征：目的性、主导性、效率性、普遍性、创造性 计划工作的种类和程序：按计划、按职能、按表现形式 编制计划的方法：PDCA循环法（戴明循环）、滚动计划法、网络计划技术、线性规划法 计划的实施,计划工作是管理的首要职能，其他工作都只有在确定了目标、制订了计划以后才能展开，并将围绕着计划的变化而变化。 但在我国的管理实践中，计划工作普遍不受重视，致使各项工作缺乏明确的目标，短期行为严重，结果不确定程度较大。,案例。

5、第四章 内部审计证据,内部审计证据的含义、类型和标准内部审计证据的获取和评价,第一节 内部审计证据的含义、类型和标准,一、审计证据的含义审计证据是指内部审计人员在从事审计活动中，通过实施审计程序所获得的，用以正式审计事项，做出审计结论和建议的依据。 （1）审计证据是内部审计人员在审计活动中，通过实施一定的审计程序而获取的，这表明了审计证据的获取范围。 （2）审计证据的目的是为了证实审计事项，做出审计结论和建议。 二、审计证据的类型 （一）按审计证据的表现形态分类：书面证据、实物证据、电子视听证据、口头证据。

6、第五章 审计证据与审计工作底稿,本章学习目的与要求： 掌握审计证据的含义及来源； 理解审计证据的数量和质量特征； 掌握获取审计证据的审计程序； 掌握工作底稿的含义、性质以及编制底稿的目的和控制程序； 了解底稿的格式、内容、范围及归档要求。 本章重点：审计证据及其特征,第一节 审计证据,注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。 知识点一：审计证据的含义及来源 （一）审计证据的含义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据。

7、第二节 审计重要性 第三节 审计风险,第二节 重要性,审计重要性概念的运用贯穿于整个审计过程。 在计划审计工作时，CPA应当考虑导致财务报表发生重大的错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。 同时,CPA还应评估各类交易、账户余额以及列报认定层次的重要性,以便确定进一步审计程序的性质时间和范围,将审计风险降至可接受的低水平。 在确定审计意见类型时，CPA也需要考虑重要性水平。,一、重要性的含义 二、审计重要性的运用 三。

8、第五章 审计方法,第一节 审计方法概述,一、概念及特征 二、意义 三、审计方法的选用原则,第二节 审计的一般方法,一、顺查法二、逆查法三、详查法四、抽查法,第三节 审计的技术方法,一.检查记录和文件：检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。,书面证据,（一）审阅法：指审查和阅读，即通过审阅有关资料（凭证、帐簿、报表等），CPA可以初步确定会计资料及其他有关资料是否真实、正确，然后再用其他方法作进一步检查。审阅的重 点：是各种会计记录和其他书面文。

9、www.themegallery.com,Company Logo,第一节 审计证据的性质 一、审计证据的含义及分类 （一）审计证据的含义审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。 （二）审计证据的内容.构成财务报表基础的会计记录所含有的信息 审计 .其他 ）从被审计单位内部或外部获取的会计信息以外的信息 证据 信息 ）通过询问、观察和检查等审计程序获得的信息）自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息,www.themegallery.com,Company Logo,【例单选题】审计证。

10、第五章接受委托、审计计划与风险评估,本章内容,第一节 接受客户委托第二节 计划审计工作第三节 了解被审计单位及其环境第四节 重大错报风险的评估第五节 针对重大错报风险实施的审计程序第六节 实质性程序第七节 终结审计,会计报表审计程序,接受客户委托,了解客户及环境,评价客户内部控制,执行分析性程序,评价与衡量风险,制定审计计划,销售与收款循环审计,购后货与付款循环审计,生产与费用循环审计,筹资与投资循环审计,损益形成与利润分配循环审计,特殊项目审计,完成外勤审计,出具审计报告,制定审计计划阶段,实施审计计划阶段（测试）,结。

11、第五章 审计证据与审计工作底稿一、 填空题1、审计证据按其外形特征可分为（ ） 、 （ ） 、 （ ）和（ ）四大类。2、审计工作底稿可以以（ ） 、 （ ）或其他介质形式存在。3、审计证据的取舍标准应考虑（ ）和（ ）两方面。4、审计证据的特征表现在（ ）和（ ） 。5、审计档案按照使用期限的长短和作用的大小可分为（ ）和（ ）两类。6、书面证据按其来源可以分为（ ）和（ ）两类。7、适当性是关于审计证据的质量特征，它是指审计证据的（ ）和（ ） 。8、审计证据整理与分析的基本方法有（ ） 、 （ ） 、 （ ） 、 （ ）和（ ） 。9。

12、第五章 审计证据,一、审计证据的含义及分类 1、定义：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。,2、会计记录 （1）定义：是编制财务报表的基础，是CPA执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要组成部分。P119列出了7项 （2）种类：,（3）其他信息 CPA从被审计单位内部或外部获取的除会计记录以外的信息，包括：,例题：注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录中含有的信息的是( D )。A.被审计单位的会议记录B.询证函的回函C.分析师的报告D.考勤。

13、第五章、审计证据与审计工作底稿,第一节 审计证据第二节 审计工作底稿,第一节 审计证据,一、审计证据的含义和特性 （一）含义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。（一）会计记录中含有的信息 财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录，如支票、电子资金转账记录、发票、合同、总账、明细账、记账凭证和未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。 （二）其他。

14、第五章 内部审计工作底稿,Learning Objectives 掌握内部审计工作底稿的含义 了解内部审计工作底稿的主要内容 掌握内部审计工作底稿的复核制度,分析性程序的应用,在审计某大型鞋业零售部门的准备阶段，内部审计师收集了该企业各商店的有关信息：除人工成本外，其他主要成本为租赁费用和维修费用,1. 管理部门对中部地区的低利润率较为关注。下列哪项称述对中部地区的低利润率情形提供合理解释？ I 中部地区的租赁费用和维修费用较高 II 销售人员在促销活动方面没有其他地区的人员那样有创造力 III 中部地区的总毛利额较低 A 仅有 I B 仅有II。

15、第三编 审计基本原理,第五章 审计目标,请主要理解以下五个方面的问题： 1财务报表审计总体目标 2注册会计师执行审计工作的前提3认定及其分类 4认定与具体审计目标 5认定、具体审计目标与审计程序,第一节 财务报表审计总体目标与审计工作前提,一、财务报表相关概念 1财务报表 2历史财务信息 3适用的财务报告编制基础 （1）通用目的财务报告编制基础 （2）特殊目的财务报告编制基础（公允列报编制基础和遵循性编制基础） 4整套财务报表 整套财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和相关附注。,二。

16、第五章 审计目标、审计证据与审计工作底稿,第一节 审计目标,一、审计的总体目标财务报表审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 1财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制（合法性）； 2财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（公允性 ）。,（一）评价财务报表的合法性 1、选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； 2、管理层作出的会计估计是否合理； 3、财务报表反映的信息是否具有相。

17、1,第五章 审计准则与法律责任,2,第一节 审计准则,一、审计准则的涵义： 是审计人员执行审计工作时应该遵循的规范。是对审计机构和审计人员自身素质及其工作质量的要求。是衡量审计工作质量的标准。,3,二、审计准则的产生 1947年在美国最早出现民间审计准则: 审计准则试行方案公认的重要性和范围后改为一般公认审计准则 麦克森.罗宾斯案件 (Mekesson & Robbins),4,三、审计准则在审计规范中的层次 及作用,5,国家审计准则,中华人民共和国审计署令 第8号,6,新准则的主要内容框架,国家准则审计指南,7,目 录 第一章 总 则 第二章 审计机关和审。

18、第五章 审计证据与审计工作底稿,第一节 审计证据,审计证据的概念 审计证据种类 审计证据的特征 审计证据的取得方法 审计证据的载体,审计证据是审计人员在执行审计过程中采用各种方法和技术获取的能反映被审计事项的所有信息资料，包括会计记录和其他信息，是支持审计人员完成审计报告、形成审计结论的重要依据。 理解审计证据应把握以下几点： 1、注册会计师应当获取充分、适当的审计证 据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。,2收集审计证据是审计工作的核心工作，它不但关系着审计意见或审计结论是否正确（审计的效果），。

19、创新思维 超越自我,第五章 审计计划,教学目的：通过学习，理解审计重要性和审计风险的概念;掌握重要性确定和运用。 教学重点:1、初步业务活动2、审计重要性3、审计风险教学难点:审计重要性和审计风险,创新思维 超越自我,本章主要内容：,第一节 初步业务活动,第三节 审计重要性,第三节 审计风险,第二节 总体审计策略与具体审计计划,创新思维 超越自我,第一节 初步业务活动,一、初步业务活动的目的与内容注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。注册会计师在首次接受委托时，计划审计工作是在初步业务活动之后，初步业务活动的。