1、Bocker- 1 -1.税法的特征：税收的强制性；税收的无偿性；税收的固定性。2.税法的制定机关：全国人大及其常委会制定税收法律；全国人大及常委会授权国务院立法；国务院制定税收行政法规；地方人大及其常委会制定的税收地方性法规；国务院税务主管部门制定的税收部门规章；地方政府制定的税收地方规章。3.属于增值税征税范围的特殊项目：货物期货；银行销售金银的业务；典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品的业务；集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的。4.属于增值税征税范围的特殊行为：（1）视同销售货物行为：将货物交付其他单位和个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实
2、行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他非同一县（市）的机构用于销售；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。Bocker- 2 -（2）混合销售行为。混合销售行为是一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，其购买方或承受方是同一个人。对于混合销售行为，税法的规定是： 从事货物的生产、批发货零售以及从事生产、批发或零售为主的单位和个人的混合销售行为，征收增值税；其他单位和个人的混合销
3、售行为征收营业税，不征收增值税。把握混合销售行为时应注意三个“一”： 同一项销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务，强调同一项销售行为；销售货物和提供非应税劳务的价款是同时从一个购买方取得的；混合销售只征收一种税，即或征增值税或征营业税。（3）兼营非应税劳务行为。指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供非应税劳务分开核算的，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与销售货物并无直接的联系。对于兼营非应税劳务的行为，税法的规定是：对于销售货物或应税劳务和非应税劳务分开核算的，分别征收增值税和营业税；不分开核算的，由主管国家税务局、地方税务局分别核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营
4、业额。纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。把握兼营非应税劳务时应注意三个“两”： 指纳税人的经营范围包含两种业务，即包括销售货物或应税劳务，又包括非应税劳Bocker- 3 -务；销售货物或应税劳务和提供非应税劳务不是同时发生在同一个购买者身上，即不是发生在同一项销售行为中，即货物向两个以上消费者收取；两种行为如分别核算，分别征收两种税，即增值税和营业税，对兼营的行为不分别核算或不准确核算的，一并征收增值税。5.增值税低税率纳税人销售或进口下列货物的，增值税税率为 13%。（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、
5、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物：农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚。6.消费税的课税对象及征税范围消费税的课税对象是在我国境内生产、委托加工和从国外进口的应税消费品。（1）具体征税范围纳税人生产销售的应税消费品，包括纳税人自制自用和对外投资以及无偿捐赠的应税消费品；委托加工的应税消费品。进口的应税消费品。（2）征税的具体税目烟；酒及酒精；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火；成品油；汽车轮胎；小汽车；摩托车；高尔夫球Bocker- 4 -及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子
6、；实木地板。7.营业税的征税对象和征税范围（1）营业税的征税对象营业税的征税对象是纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的营业额。所以营业税的征税对象为计税营业额。（2）营业税的征税范围营业税的征税范围为提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。在中华人民共和国境内提供营业税的劳务、转让无形资产或销售不动产，是指：提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内；所转让或者出租土地使用权的土地在境内；所销售或者出租的不动产在境内。8.营业税的纳税人与扣缴义务人（1）营业税的纳税人营业税的纳税人是指在我国境内提供应税劳务
7、、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。（2）营业税的扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方Bocker- 5 -为扣缴义务人。9.关税的特点：（1）以进出国境或关境的货物和物品为征税对象；（2）以货物进出口统一的国境或关境为征税环节；（3）实行复式税则；（4）关税具有涉外统一性，执行统一的对外经济政策；（5）关税由海关机构代表国家征收。10 关税的税率及运用。 （P107-P110 自行阅读）11.印花税的纳税义务人印花税的纳税义务人为在我国境内书立
8、、领受应税凭证的单位和个人。按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人五种。12.印花税的征税对象和征税范围印花税的征税对象是条例列举征税的凭证。现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，为列举的不征税。具体来说，印花税的征税范围有五类：经济合同；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照；经财政部确定征税的其他凭证。13.企业所得税的纳税义务人企业所得税的纳税义务人是指在中国境内的企业和其他取得收入的组织。（1）企业：企业；事业单位；社会团体；其他取得收入的Bocker- 6 -组织。（）实际管理机构实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财
9、产等实施实质性全面管理和控制的机构。具体包括：管理机构、营业机构、办事机构；工厂、农场、开采自然资源的场所；提供劳务的场所；从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；其他从事生产经营活动的机构、场所。实际管理机构需要同时符合以下三个方面的条件：对企业有实质性管理和控制的机构；对企业实行全面的管理和控制的机构，即对企业的整体或者主要的生产经营活动有实际管理控制的管理控制机构；管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账户、财产等；所谓“财产”主要是指企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等的存放地点和位置；企业（含）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住在中国境内。
10、（）机构、场所机构、场所，主要包括以下两种情况：在中国境内设立的从事生产经营活动的机构、场所，包括：管理机构、营业机构、办事机构；工厂、农场、开采自然资源的场所；提供劳务的场所；从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；其他从事生产经营活动的机构、场所。Bocker- 7 -委托营业代理人的，视同设立机构、场所。视同设立机构、场所的条件主要包括以下三个方面，必须同时具备：接受外国企业委托的主体，既可以是中国境内的单位，也可以是中国境内的个人；代理活动必须是经常性的行为；代理的具体行为，包括代其签订合同，或者储存、交付货物等。14.企业所得税的扣缴义务人非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所有与其所设立的机构、场所没有实际联系的，来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
