1、1、 你对税收是怎样理解的？在我国，税收是国家依据法律，为满足社会公共需求和公共商品的需要，行使国家权力对私有经济财产进行的一种强制、无偿的征收。对于西方国家而言，税收作为国家取得财政收入的一种方式产生并发展起来，是国家政治权力与私有财产制度斗争的产物，是国家以征税的方式取得财政收入的主要途径和主要方式。任何经济范畴的产生都取决于一定的客观条件，税收是以国家为主体的产品分配，它并不是人类社会一开始就存在的，而是人类社会发展到一定阶段的产物。税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式，是税法产生、存在和
2、发展的基础，是决定税法的性质和内容的主要因素。2、 阐述税收产生的基本条件。税收产生的社会条件：国家的产生和存在税收是国家实现其职能的物质基础。税收是以国家为主体，以国家政治权力为依据的特定产品的分配。税收产生的经济条件：社会剩余产品的出现产生了私有制3、税收的基本原则税收公平原则：横向公平：对经济条件相同的人要用同等的课税标准来对待纵向公平：“量能课税”税收效率原则：税收的经济效率原则税收的行政效率原则4、税收的职能分配收入职能。表现在获取财政收入和收入再分配。资源配置职能反映监督职能1、如何理解税法的概念和特征概念：狭义：指经过最高权力机关正式立法的税收法律广义：各种税收法律规范的总和，是
3、由税收实体法，税收程序法，税收争讼法构成的法律体系。特征：税法是调整税收关系的法：A 税收分配关系 B 税收征收管理关系税法关系主体的单方固定性税法是权利与义务不对等的法税法是实体法和程序法相结合的综合性质的法2、如何理解税法的基本原则和税法的适用原则?税法的基本原则：税收法定原则税收公平原则公众信任原则实质课税原则税收的适用原则：实质课税原则诚实信用原则法律不溯及既往原则实体法从旧，程序法从新原则程序优于实体原则3、税法的构成要素包括哪些具体内容?税法的构成要素主要包括纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、纳税期限、纳税地点、违章处理等，其中，纳税人、征税对象、税率是三个最基本的要素、
4、纳税人：指“纳税义务人” ，又称“纳税主体” ，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。征税对象：又称课税对象、纳税客体，是指税法中规定的征税目的物，是税收主体的权利、义务共同指向的对象。是税法中规定的征税的目的物，是划分税种的主要标志。征税范围：税法规定的征税对象的空间范围税目：具体征税项目,它规定了征税的具体范围计税依据：也称为“税基” ，是指税法规定的据以计算各种应纳税额的根据。税率比例税率：单一比例税率差别比例税率幅度比例税率累进税率全额累进税率超额累进税率全率累进税率超率累进税率定额税率地区差别税额幅度税率分类分级税率特殊税率零税率加成征收和加倍征收4、起征点和免征额有何区别？当纳
5、税人收入达到或超过起征点时，应就收入全额征税；而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。当纳税人的收入未达到起征点或低于免征额时均免于征税。5、世界各国的税制体系一般有哪几种？我国现行的税制体系属于哪种类型？为什么？以流转税为主体税种的税制体系以所得税为主体税种的税制体系以低税结构为特征的“避税地”税制体系流转税和所得税双主体的税制体系我国现行的税制体系基本上是流转税和所得税双主体税制体系。因为这类税制体系既可以发挥流转税征税范围广、税源充裕，从而保证财政收入的及时性和稳定性，提高征管效率的作用，同时也可以发挥所得税按负担能力征税、自动调节经济的作用，而我国流转税约占税收总收入的 60
6、%左右，所得税则约占税收总收入的 25%左右，其他辅助性的税种数量也比较多，但所占比重则很小。1、我国增值税有哪些特点？实行价外计税统一实行规范化的购进扣税法，即凭发票注明税款进行抵扣的办法。规定两类不同的纳税人，实行不同的计税方法设置两档税率，并设立适用于小规模纳税人的征收率。2、我国原来实行的生产型增值税存在哪些问题？为什么要进行增值税的转型改革？原来实行的生产型增值税由于扣除项目不彻底，税基当中包含了外购固定资产的价款，因此存在对固定资产重复征税的问题。由美国次贷危机引发的金融危机已涉及全世界，为应对国际金融危机对我国经济发展带来的不利影响，努力扩大需求，国务院决定在全国推开增值税转型改
7、革。3、一般纳税人和小规模纳税人是如何划分的？区分二者有何意义？（1）划分：我国采用国际通行办法以纳税人经营规模大小和会计核算的健全程度为标准划分。小规模纳税人是指年应征增值税销售额在 50 万元以下（含 50 万元） ，并且会计核算不健全的增值税纳税人。一般纳税人是指年应征税销售额超过国务财政院、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 （2）意义：二者在增值税法中的地位不同：一般纳税人可以领购增值税专用发票，采用购进扣税法计算应纳税额；而小规模纳税人不能领用增值税专用发票，采用简易方法计算应纳税额。4、混合销售行为和兼营销售行为有什么联系和区别？（1）联系：经营范围都有销售货
8、物和提供劳务这两类经营项目。（2）区别性质不同。混合销售强调的是在同一销售行为中存在两类经营项目的混合，销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的；兼营强调的是在同一纳税人的经营活动中存在着两类经营项目，但是这两类经营项目不是在同一销售行为中发生，即销售货物和应税劳务不是同时发生在同一购买者身上。税务处理不同。混合销售的纳税原则是按“经营主业”划分（年营业额或货物销售额超过 50%） ，只征收一种税。若经营主业缴纳增值税，则混合销售缴纳增值税；若经营主业缴纳营业税，则混合销售缴纳营业税。而兼营的纳税原则为：分别核算、分别征税，即对销售货物或应税劳务的销售额征收增值税；对提供非增值税的劳务的营业
9、额征收营业税。5、一般纳税人应纳税额如何计算？1、消费税的纳税环节是如何确定的？我国现行的消费税实施一次课征制，即在生产、流通或消费的单一环节一次征收，而不是在消费品从生产到消费的全过程的各个环节多次征收。具体包括以下几种情况：生产环节委托加工环节进口环节零售环节批发环节2、委托加工的应税消费品如何征税？用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的已纳消费税应如何处理？根据消费税法的规定，委托加工的应税消费品按照受托方的同类消费品的销售价格计税。委托加工的应税消费品没有受托方同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托方收回货
10、物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。应当注意，纳税人用委托加工收回的已税珠宝宝石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝宝石的已纳消费税税款。3、自产自用的应税消费品如何征税？纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于其它方面的，于移送使用时纳税。根据消费税暂行条例的规定，纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面的，按以下两种方法确定销售额。有同类消费品的销售价格。按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税。没有同类消费品的销售价格。在计算征收
11、时没有同类消费品征收价格，则按照组成计税价格计算纳税。4、出口应税消费品的退（免）税有哪些规定？出口免税并退税。适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。出口免税但不退税。适用于有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。出口不免税也不退税。适用于除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。5、消费税的纳税地点是如何确定的？机构所在地或居住地受托方所在地进口报关地1、增值税和营业税
12、有何关系从总体上讲，增值税和营业税在征税范围上是一种相互排斥、非此即彼的关系。但是在企业的现实经济活动中，企业不一定从事单一的增值税规定的项目，也不一定从事单一的营业税规定的项目，总要按经营活动的需要兼营或者混合经营不同税种的应税项目，即出现了征税范围的交叉问题。为此税法通过界定混合销售行为与兼营行为来明确增值税与营业税的征税范围。2、营业税的扣缴义务人的规定有哪些中国境外的单位或个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。3、营业税的计
13、税依据是如何确定的营业税计税依据的一般规定：营业税的计税依据是营业额营业税计税依据的具体规定交通运输业的计税营业额建筑业的计税营业额金融业的计税营业额邮电通信业的计税营业额文化体育业的计税营业额娱乐业的计税营业额服务业的计税营业额转让无形资产的计税营业额销售不动产的计税营业额核定营业额的确定 营业税计税营业额的其他核定114、营业税的税收优惠有哪些规定法定免税项目：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。残疾人员个人为社会提供的劳务医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务学校及其他教育机构提供的教育劳务、学生勤工俭学所提供的劳务服务农业机耕、排灌、病虫害防治、农
14、牧保险及相关技术培训，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的售票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的售票收入。境内保险机构为出口货物提供的保险产品。其他优惠项目交通运输的税收优惠金融保险业的税收优惠文化体育业的税收优惠各类行政事业单位和社会团体收费的税收优惠医疗服务业的税收优惠高校后勤服务业的税收优惠其他服务业的税收优惠转让无形资产和销售不动产的税收优惠5、营业税的纳税人发生的混合销售行为和兼营行为如何进行税务处理混合销售行为：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物
15、，不缴纳营业税而缴纳增值税。其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。以下两种行为提供建筑业劳务的同时销售自产货物财政部、国家税务总局规定的其他情形。其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。兼营行为：纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算营业额的，从高适用税率。纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分
16、别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额和货物或者非应税劳务的销售额。1、简述关税的特征和分类。特征：关税的征税对象只限于进出关境的有形货物和物品关税在货物或物品进出关境的环节一次性征收关税的计税依据为关税的完税价格关税具有涉外性关税是由海关专门负责征收分类：以征税对象的流向分类：进口关税、出口关税、过境关税以征税的目的分类：财政关税、保护关税以征税的标准分类：从量税、从价税、复合税、选择税、滑准税。以关税的差别分类：优惠关税、歧视关税2、关税具有哪些积极作用和消极作用积极作用：增加国家的财政收入；保护本国生产和市场；调整国内生产、物价和市场供求，调整财政和外汇收支；调节国家的对外经济关系
17、。消极作用：关税如果设置不合理，比如进口关税设置过高，对国内领域的发展会带来负作用，如刺激走私活动，是被保护的产业受到冲击，还会造成关税流失;如关税太高，保护过分，也会使被保护的产业和企业产生依赖性，影响竞争力的培育和提高。3、关税的税率有哪些？进口货物税率进口税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、暂定税率、关税配额税率、特别关税税率、报复性关税税率出口税率进口物品税率4、关税的应税税额如何计算？一、进出口货物应纳税额的计算从价税应纳税额的计算：应纳税额=关税完税价格*关税税率从量税应纳税额的计算：应纳税额=货物数量*单位税额复合税应纳税额的计算：关税税额=应税进（出）口货物数量*单
18、位货物税额+应税进（出）口货物数量*单位完税价格*税率滑准税应纳税额的计算：关税税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*滑准税税率二、进境物品应纳税额的计算：进口税税额=完税价格*进口税税率5、简述关税的缓纳、退还、补征和追征的相关规定缓纳：关税纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月。退还：已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的；已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。补征
19、：进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起一年内，向纳税人补征税款。追征：纳税人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起 3 年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。1、所得税有何特点，与流转税有何不同？特点所得税与宏观经济被动联系最紧密征税对象是所得，计税依据是纯所得税所得税是直接税征税以量能负担为原则比例税率与累进税率并用计税较为复杂在税款缴纳上实行总分结合。不同：所得税的覆盖面比流转税的覆盖面广。2、企业所得税的纳税人是如何界定的？不同的纳税人征税范围有何区别？界定：按照国际通
20、行的惯例，采用“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”两个衡量标准，企业所得税法将企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。区别：居民企业承担全面纳税义务，就其来自世界各地的“环球所得”纳税；而非居民企业承担有限的纳税义务，一般只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。3、计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的项目有哪些？1 工资、薪金支出 2 职工福利
21、费、工会经费、职工教育经费 3 保险费 4 利息费用 5 借款费用 6 业务招待费 7 广告费和业务宣传费 8 公益性捐款 9 租赁费用的扣除 10 环境保护专项资金 11 劳动保护费 12 汇兑损失 13 有关资产的费用 14 非居民企业支付给总机构的管理费用4、关联企业如何界定？防范关联企业避税有哪些具体的措施？界定：是与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，具体指：在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系直接或者间接地同为第三方控制在利益上具有相关联的其他关系。措施：1 独立交易原则 2 预约定价安排 3 核定应纳税所得额 4 防范避税地避税 5 防范资本弱化 6 一
22、般反避税条款 7 补征税款并加收利息5、我国企业所得税的税收优惠措施主要有哪些？一、居民企业税收优惠税额式减免 1 企业从事某些项目所得免征企业所得税 2 企业从事某些项目所得减半征收企业所得税 3 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 4 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 5 符合条件的技术转让所得 6 购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额 7 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分可以决定减征或者免征税基式减免 1 减计收入优惠 2 加计扣除优惠 3 加速折旧优惠 4 创业投资企业优惠税率式减免 1 符合条
23、件的小型微利企业优惠 2 国家重点支持的高新技术企业优惠 二、非居民企业税收优惠 1.减按低税率：非居民企业减按 10的税率征收企业所得税。2.免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；(3)经国务院批准的其他所得。三、其他 1 过渡性税收优惠 2 其他事项。1、请查阅相关资料，谈谈我国个人所得税的改革方向，并为我国个人所得税法的进一步完善提出你的建议。答。结合我国的征管实际和国外经验，下一步个人所得税的改革方向是实行综合与分类相结合的个人所得税制，目前的改革主要是在扣除标准大小的调整和扣除内容的更加细化，
24、最近推出的个税征收管理改革十分抢眼，代表了我国个税改革的方向，就是更加重视调节功能的发挥，真正让所得税发挥应有的功能。近年来，尤其是 2003 年以来，民间资本已经有很大的活力，国家应该逐渐从一般投资领域逐渐退出，有利于经济的降温和充分发挥市场活力，政策导向已经传达出更加重视社会公平，比如 2005 年稳健的财政政策和货币政策的宏观政策选择，已经明确对社会公平的重视，比如在义务教育，社会保障，医疗卫生的建设与重视，还有最近十六届五中全会作出的“十一五”规划，更多的重视社会弱势群体与社会薄弱环节。在宏观大环境下，个税改革应顺应潮流推出改革，公平和效率并不是对立的。只有社会公平得到维护，才能社会稳
25、定，效率也才能得到有效保障。2、个人所得税的居民纳税人和非居民纳税人是如何判定的？二者的区分有何意义？我国个人所得税参照国际惯例，按照属地原则和属人原则来确定确定税收管辖权，并按照住所和居住时间的标准来判定纳税人，可以分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。非居民纳税人是指不符合上述住所和时间标准的纳税人。二者的区分主要意义在于二者的纳税义务不同，居民纳税人承担无限纳税义务，要就其来源于中国境内的所得纳税；而非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得纳税。3、个人所得税的应税所得包括哪些项目？它们的税率有何具体规定？工
26、资、薪金所得【九级超额累进税率(5%-45%)】个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得【五级超额累进税率(5%-35%)】劳务报酬所得【20000 元至 50000 元，税率 30%；50000 元以上，税率 40%】稿酬所得【按应纳税额减征 30%】特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得【个人出租居民住房减按 10%税率】财产转让所得偶然所得其他所得 【比例税率 20%】4、个人所得税各应税项目的应纳税所得额是如何确定的？5、个人所得税的减免税有哪些具体规定1 个人所得税的免税优惠 2 个人所得税的减征优惠 3 个人所得税的暂免征收6、个人所得税境外所得已缴
27、纳的税款如何抵免？与企业所得税的境外所得抵免有何异同？税法规定，纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。相同点：避免国际间双重征税的原理相同，都需要计算境外所得的扣除限额。不同点：计算境外税款扣除限额的方法不同，个人所得税采用的是分过分项计算、分国加总的方法，企业所得税采用的是分国不分项的计算。1、行为目的税的政策目的性强，我国现行行为税法的政策目的性表现在哪里？行为目的税有一定的时效性和偶然性，即在一定时期内开征，当政府的政策意图和目的完成后便停止征收，如我国曾经开征的固定资产投资方向调节
28、税、筵席税和屠宰税等。我国现行的行为目的税有印花税、城市维护建设税、车辆购置税、土地增值税等税种。它的开征一般有三种情况，1、出于特定社会目的并有指定用途的税收。我国的城市维护建设税和教育费附加，将税收筹集的资金用于城市建设基金和教育基金。2.出于特定财政目的而课征的税收。印花税，为国家筹集财政基金。3.出于特定经济目的而课征的税收。运用税收政策调节经济，发挥政府的宏观调控政策。2、印花税具有哪些特点？兼有凭证税和行为税性质征收范围广泛税收负担比较轻；由纳税人自行完成纳税义务。3、印花税计税依据如何确定？4、车辆购置税的计税依据是什么？车辆购置税实行从价定率征收，它的计税依据是车辆的计税价格。
29、5、城市维护建设税的计税依据是什么？如何计算应纳税额？一、依据：纳税人实际缴纳的“三税”税额。二、应纳税额=（实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的营业税税额）*适用税率1、营业税的起征点：按期纳税的，为月营业额 10005000 元按次纳税的，为每次（日）营业额 100 元第 1 章课后练习题一、填空题。一、填空题。1强制性、固定性和无偿性2税收公平原则和税收效率原则3分配收入职能、资源配置职能和反映监督职能4直接税和间接税5价内税和价外税二、简答题(略)第 2 章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。1主体客体内容2比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率3税收实体法税收程序法
30、4单位个人5单一税制复合税制二、选择题。(包括单项选择和多项选择 )1C 2C 3ACD 4D 5.B三、判断题。1 2 3 4 5四、简答题。(略)【竞技场】一、单选题。1D 2B 3C 4C 5B 二、多选题。1DE 2 BCD 3 AD 4 CD 5ABC 第 3 章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。117%2一般纳税人小规模纳税人3生产型收入型消费型消费型4增值额5报关地二、选择题。(包括单项选择和多项选择 )1AC 2B 3 C 4. AC 5D 三、判断题。1 2 3 4. 5.四、简答题。(略)【竞技场】一、单选题。1.D 2B 3B 4A 5C 6D 7A 8.D 9. B 1
31、0A二、多选题。1ABC 2.ABD 3.ABC 4.AB 5CD三、案例分析题。1 (1)当期的销项税额=21.64 (万元)(2)当期可抵扣的进项税额=18.87 (万元)(3)当期应纳的增值税=2.77(万元)(4)属于兼营行为，分别核算的应纳营业税，应纳营业税=0.05(万元 )2当期应纳增值税额= 当期销项税额 -当期进项税额=103360-52538=50822(元)(提示：非正常损失的面粉作进项税额转出处理，转出的数额 =(10985-465-420)13%+465(1-7%)7%=1313+35=1348(元)收购的水果损失作进项税额转出处理，转出的数额=3480(1-13%)
32、13%=520(元)3.（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额20（万元）（2）当期应纳税额-36（万元）（3）出口货物“免、抵、退 ”税额 65（万元）（4）该企业当期应退税额36（万元）（5）当期免抵税额29（万元）第 4 章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。1委托加工应税消费品2从价计税从量计税复合计税3154委托方受托方5零售二、选择题。(包括单项选择和多项选择 )1AC 2C 3BD 4C 5ACD 三、判断题。1 2 3. 4. 5. 四、简答题。(略)【竞技场】一、单选题。1C 2.D 3.D 4.D 5. C6A 7D 8.C 9.B 10.B 二、多选题。1. ACD 2.AB
33、D 3.BD(注：按 2009 年最新法规规定，B 答案核算地改为机构所在地更为恰当 )4.AC 5.ABC三、案例分析题。1 （1）销售甲类卷烟应纳消费税5000.01590056%511.5（万元）（2）销售乙类卷烟应纳消费税600.0159036%/（1+17%）28.59（万元）（3）视同销售，应纳消费税100.01590010/500 56% 10.23（万元）（4）注：将卷烟厂生产的甲类卷烟不含税销售价格分别为每大箱 1.3 万元及 1.2 万元一句去掉。应纳消费税50.015 1.8556%5.115（万元）（5）生产领用外购已税烟丝部分所负担的消费税允许在当期应纳的消费税中扣除
34、当期允许抵扣当期应纳消费税数额（406035）30%19.5（万元）（6）当期实缴消费税511.5+28.5910.235.11519.5535.94（万元）2(1) 当期应纳增值税税额107.7031.021066.68（万元）(更正：题目中 8 月 1 日增值税进项税额余额为 10 万元，改为 3 月 1 日增值税进项税额余额为 10 万元)(2) 当期应纳消费税税额76.03（万元）第 5 章营业税课后练习题【牛刀小试】一、填空题。1行业2总承包人3营业税4收到预收款53%(注;最新政策为 3%的税率减半)二、选择题。(包括单项选择和多项选择 )1AD 2.C 3A 4C 5D 三、判断
35、题。1 2 3 4 5 四、简答题。(略)【竞技场】一、单选题。1. D 2.D 3. D 4. D (注;按最新政策规定，ABC 选择中规定的扣缴义务人已不再具有法定扣缴义务)5. D6. B 7.B 8. C 9.B 10B二、多选题。1. AD 2. BD 3.CD 4.BC 5.AB三、案例分析题。1 （1）学校的教育劳务是免征营业税的。（2）取得的培训收入按文体体育业征税。应纳营业税503%1.5（万元）（3）为社会体育比赛提供体育场，取得收入按体育业征税。应纳营业税53%0.15（万元）（4）举办大学生歌舞大赛收取门票收入按文化业征营业税。应纳营业税23%0.06 万元。（5）租金
36、收入按服务业征营业税。应纳营业税=25%=0.1(万元)2应纳的营业税=142.6(万元)第六章关税课后练习题【牛刀小试】一、填空题。1货物物品2收货人发货人所有人315 41 年5法定减免特定减免临时减免二、选择题。(包括单项选择和多项选择 )1C 2A 3ABCD 4B 5B三、判断题。1 2 3 4 5.四、简答题。(略)【竞技场】一、单选题。1.C 2A 3B 4.B 5.D二、多选题。1ACD 2.AC 3. AD 4. CD 5. ABD三、案例分析1.(1)关税完税价格=1500 （万元）进口环节关税=300 （万元）进口消费税组成计税价格=2000 （万元）进口环节海关代征消费
37、税=200 （万元）进口环节海关代征增值税=340 （万元）(2) 3004 天0.5=0.6(万元)2. （1）轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税： 确定关税的完税价格460.38（万元） 确定关税应缴税额230.19（万元） 组成计税价格750.62（万元） 确定消费税税额60.05（万元） 确定增值税税额127.61（万元）（2）加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税：应纳关税税额2320 4.6（万元）应纳增值税税额27.617 4.69 （万元）（3）国内销售环节 10 月份应缴纳的增值税：应纳增值税税额142.8-132.93 9.87（万元）第七章课后练习题本章综合案例
38、7-1 更正：计入销售成本的残疾人支付的工资 12 万元可享受加计扣除政策，因此(6)应纳税所得额=242-60+105+52.5+15-12=342.5(万元)(7)应纳税额=342.525%-20010%=65.63(万元)【牛刀小试】一、填空题。125%25 年3利润 12%4收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损55 个月二、选择题。(包括单项选择和多项选择 )1A 2C 3.ABC 4ABD 5.B 三、判断题。1 2 3 4 5 四、简答题。(略)【竞技场】一、单选题。1D 2C 3C 4C 5D6D 7. B 8A 9B 10. D二、多项选择题。1AC 2CD 3ACD
39、 4AC 5BCD三、案例分析题。(答案中的金额单位用万元表示 )1(1) A 国分支机构境外所得已纳税款扣除限额=100(万元)A 国分支机构境外所得已纳税款=136(万元)(2) B 国分支机构境外所得已纳税款扣除限额=50( 万元)B 国分支机构境外所得已纳税款=37.5(万元)(3) 境内境外所得全年应纳所得税总额=400(万元)该企业 2008 年应纳所得税税额=262.5(万元)2 (1) 企业 2008 年应缴纳的增值税：应纳税额=690( 万元)(2) 企业 2008 年应缴纳的营业税：300 万元的技术转让收入免征营业税。出租厂房取得的租金收入应纳营业税=15(万元)(3)
40、企业 2008 年应缴纳的城建税和教育费附加=70.5(万元)(4) 企业 2008 年实现的会计利润总额：会计利润=1531.5(万元)(提示：接受捐赠收入记入收入总额；不要忘记减除税前可扣除的税金)(5) 广告费用应调整的应纳税所得额：广告费用扣除限额=1125(万元)广告费用调增应纳税所得额=1200-1125=75(万元)(6) 业务招待费用应调整的应纳税所得额：12060%=72(万元 ) (7200+300)5=37.5(万元) 应调增应纳税所得额=120 37.5=82.5(万元)(7) 财务费用应调整的应纳税所得额：应调增应纳税所得额=25(万元)(8) 三项经费应调整的应纳税
41、所得额。工会经费限额=9.6(万元)职工福利费限额=67.2(万元)职工教育经费限额=12(万元)应调增的应纳税所得额=(10.6-9.6)+(70-67.2)+(16-12)=7.8(万元)(9) 营业外支出应调整的应纳税所得额：3+12+20=35(万元)(10) 全年的应纳税所得额1531.5+75+82.5+25+7.8+3550-240=1466.8(万元)(11) 全年的应纳税额1466.825%=366.7(万元)第 8 章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。1分类所得2居民纳税人非居民纳税人3114累进税率比例税率520% 30% 二、选择题。(包括单项选择和多项选择 )1AB
42、2BD 3AD 4C 5ABCD三、判断题。1 2 3 4 5 四、简答题。(略) 【竞技场】一、单选题。1A 2.C 3B 4A 5D6D 7B 8A 9D 10. D 二、多选题。1ABCD 2ABC 3 ABD 4ABD 5BCD三、案例分析题。1(1)工资、薪金、全年一次性奖金属于个人所得税的征税范围。工资薪金所得应缴纳的个人所得税为：应纳税额=(4 800-2 000)15%-125=295(元)该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：每月奖金平均额100 000128333.33（元）根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为 20%，速算扣除数为 375该笔奖金应缴纳的个人所得
43、税为：应纳税额100 00020%-37519 625（元）为某公司设计内控方案取得的设计收入，属于劳务报酬所得，属于个人所得税的征收范围。应缴纳的个人所得税为：应纳税额50 000 （1-20% ）30%-2 00010 000（元）为高级经理进行讲座取得的收入，属于劳务报酬所得，属于个人所得税的征收范围。应缴纳的个人所得税为：应纳税额=50003(1-20%)20%=2400(元)目前，我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得” 征收个人所得税，但对个人转让自用 5 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。该业务中，张某自用时间已
44、经为 6 年零 6 个月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征个人所得税。稿酬所得属于个人所得税的征收范围。应缴纳的个人所得税为：应纳税额=(1500-800)20%(1-30%)=98(元)取得上市公司股息红利所得属于个人所得税的征税范围。应缴纳的个人所得税为：应纳税额=500020%50%=500(元)国债利息收入免征个人所得税（2）张某当月应缴纳的个人所得税税额295+19625+10000+2400+98+50032918（元） 。2应纳的个人所得税=1920+800+100+4000+1300+9600+4000+600=22320( 元)第 9 章资源类税法课后练习题【牛刀小试】一
45、、填空题。1矿产品盐2实际占用的土地面积3地区差别定额4增值额5四级超率累进二、选择题。(包括单项选择和多项选择 )1BD 2D 3C 4ACD 5AC 三、判断题。1 2 3 4 5 【竞技场】一、单选题。1. C 2C 3.B 4C 5A 6D二、多选题。1BD 2ABC 3AC 4AC 5. BD三、案例分析题。1(1)应缴纳的资源税：应纳资源税额=5002+210010+10010=23000(元)(2)应缴纳的增值税：应纳增值税=197200-11935=185265(元)2 (1)确定转让房地产的收入，转让为 8000 万元。(2)确定转让房地产的扣除项目金额：转让房地产的扣除项目
46、金额为 1500+2000+335+440+7004975( 万元) (3)转让房地产的增值额为 800049753025(万元) (4)增值额与扣除项目金额的比率为 3025497560.8%(5)应纳的土地增值税税额为 302540%49755%1210-248.75=961.25(万元)3. (1) 企业应缴纳的城镇土地使用税税额(30 0001 000500500)122 0002512336 000+9 600345 600(元)(2) 企业应缴纳的耕地占用税21 00020=420 000(元)第 10 章财产税法【牛刀小试】一、填空题。1房产2房产余值 1.2% 房产租金收入 12%3产权的承受人4不动产的价格5辆自重吨位净吨位二、选择题。(包括单项选择和多项选择 )1D 2B 3BD 4D 5A三、判断题。1 2 3. 4 5 【竞技场】一、单选题。1C 2A 3.B 4.A 5B二、多选题。1ABC 2 ABD 3CD 4AC 5BD三、案例分析题。1该企业 2008 年度应缴纳房产税12+8.1+1.46.327.8（万元）2应纳的车船税=26200+4300=30500(元)(提示：车辆自重吨位尾数在半吨（含半吨）以下者，按半吨计算；超过半吨者，按 1 吨计算。船舶净吨位在半吨（含半吨）以下者免税；超过半吨的，按 1 吨计算
