1、财 政 学,中共包头市委党校 管理学教研室温更新,个人简介,姓名：任 强 邮箱： 手机：13581950426,指定教材： 陈共：财政学（第六版），中国人民大学出版社，2009年。 国外参考教材： 哈维罗森：财政学（第八版），中国人民大学出版社 大卫N海曼：财政学理论在政策中的当代应用（第八版），北京大学出版社，2006年。 马斯格雷夫：财政理论与实践（第五版），中国财政经济出版社，2003年。,导论,“财 政” 财：钱和物资的总称。 政：政治。 政治：政府、政党、社会团体和个人在内政及国际关系方面的活动。,财政与理财 政府理财 企业理财 个人理财,一、现实生活中的财政学 二、学习对象、学习目
2、的和学习方法三、我国财政学建设的指导思想,导论,一、现实生活中的财政学,案例：财政的规模,2008年，全国财政收入61330.35亿元。 2008年，国内生产总值300670亿元。,2009年国内生产总值335353亿元，比上年增长8.7%。 2009年财政收入68477亿元，增长11.7%；其中税收收入59515亿元，增长9.8%。,2008,20.42,20.40,2009,案例：2008年中央财政收入33611.92亿元,案例：2008年中央财政支出36319.92亿元,案例：金融危机、GDP、出口和出口退税,资料来源：商务部,案例：金融危机、GDP、出口和出口退税,珠三角“九市”200
3、9年前四个月出口额单月同比下降幅度为24，33.1%，29.6%和16.4%； 东莞市2009年前四个月出口单月同比下降幅度为32.1，42.6%，39.7%和24.3% 珠海市2009年前四个月出口单月同比下降幅度为26.8，44.1%，41.9%和26.1%。注：珠三角“九市” 珠江沿岸的广州、深圳、佛山、珠海、东莞、中山、惠州、江门、肇庆。 东莞的制造业发达，其发展模式被定义为“东莞模式”。其基本特征为：第一、利用外资发展外向型工业；第二、以吸引台资企业为主；第三、劳动力密集型；第四、产品高科技、劳动简单化；第五、区位条件发生变化时，容易形成空洞化。东莞在全球制造业版图中的地位，曾经有一
4、个形象的比喻，“东莞打喷嚏，全球感冒”。,案例：金融危机、GDP、出口和出口退税,自 2008年8月1日起，调整部分商品的出口退税率。一、将部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%；将部分竹制品的出口退税率提高到11%；取消红松子仁、部分农药产品、部分有机胂产品、紫杉醇及其制品、松香、白银、零号锌、部分涂料产品、部分电池产品、碳素阳极的出口退税。 自 2008年11月1日起，提高部分商品的出口退税率。 一、将部分纺织品、服装、玩具出口退税率提高到14%；二、将日用及艺术陶瓷出口退税率提高到11%；三、将部分塑料制品出口退税率提高到9%；四、将部分家具出口退税率提高到11%、13%；五、
5、将艾滋病药物、基因重组人胰岛素冻干粉、黄胶原、钢化安全玻璃、电容器用钽丝、船用锚链、缝纫机、风扇、数控机床硬质合金刀、部分书籍、笔记本等商品的出口退税率分别提高到9%、11%、13%。,案例：金融危机、GDP、出口和出口退税,自 2008年12月1日起，调整部分商品的出口退税率。（一）将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%提高到9%；（二）将部分模具、玻璃器皿的退税率由5%提高到11%；（三）将部分水产品的退税率由5%提高到13%；（四）将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11%提高到13%；（五）将部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的退税率分别由5%、9%提高到11
6、%、13%；（六）将部分机电产品的退税率分别由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。 从2009年1月1日起，提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。具体规定如下： 一、将航空惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%提高到17%。 二、将摩托车、缝纫机、电导体等产品的出口退税率由11%、13%提高到14%。 自2009年2月1日起，将纺织品、服装出口退税率提高到15%。,案例：金融危机、GDP、出口和出口退税,自 2009年4月1日起，提高部分商品的出口退税率。一、CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源（U
7、PS）、有衬背的精炼铜制印刷电路用覆铜板等商品的出口退税率提高到17%；二、将纺织品、服装的出口退税率提高到16%；三、将六氟铝酸钠等化工制品、香水等香化洗涤、聚氯乙烯等塑料、部分橡胶及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等纸制品、日用陶瓷、显像管玻壳等玻璃制品、精密焊钢管等钢材、单晶硅片、直径大于等于30cm的单晶硅棒、铝型材等有色金属材、部分凿岩工具、金属家具等商品的出口退税率提高到13%；四、将甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、车辆后视镜等玻璃制品等商品的出口退税率提高到11%；五、将碳酸钠等化工制品、建筑陶瓷、卫生陶瓷、锁具等小五金、铜板带材、部分搪瓷制品、部分钢铁制品、仿真首饰等
8、商品的出口退税率提高到9%；六、将商品次氯酸钙及其他钙的次氯酸盐、硫酸锌的出口退税率提高到5%。,案例：金融危机、GDP、出口和出口退税,案例：金融危机、GDP、出口和出口退税,自2009年6月1日起，提高部分商品的出口退税率，具体如下：一、电视用发送设备、缝纫机等商品的出口退税率提高到17%。 二、罐头、果汁、桑丝等农业深加工产品，电动齿轮泵、半挂车等机电产品，光学元件等仪器仪表，胰岛素制剂等药品，箱包，鞋帽，伞，毛发制品，玩具，家具等商品的出口退税率提高到15%。 三、部分塑料、陶瓷、玻璃制品，部分水产品，车削工具等商品的出口退税率提高到13%。 四、合金钢异性材等钢材、钢铁结构体等钢铁制
9、品、剪刀等商品的出口退税率提高到9%。 五、玉米淀粉、酒精的出口退税率提高到5%。,案例：财政收入增幅,资料来源：财政部,案例：财政收入增幅,案例：地方政府、房地产商、银行 到底谁绑架了谁？,初步测算，2009年国内生产总值335353亿元，按可比价格计算，比上年增长8.7%，增速比上年回落0.9个百分点。 2009年，全国财政收入执行初步统计数（未含土地出让金）为68477亿元。财政收入中的税收收入59515亿元。 国土资源部公布，2009年土地出让总价款为15910.2亿元；其中，房地产用地出让价款13391.8亿元,占出让总价款的84.2%。,案例：“燃油税”改革,链接：“国务院关于实施
10、成品油价格和税费改革的通知 ” “随着我国石油需求不断增加，经济社会发展与资源环境之间的矛盾日益突出；以费代税、负担不公平等弊端日益显现；二级收费公路规模过大，结构不合理，与地方经济发展和群众出行的矛盾越来越尖锐。”“提高现行成品油消费税单位税额，不再新设立燃油税”。 “1.取消公路养路费等收费。取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费。” “3.提高成品油消费税单位税额。汽油消费税单位税额每升提高0.8元，柴油消费税单位税额每升提高0.7元，其他成品油单位税额相应提高。加上现行单位税额，提高后的汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税
11、单位税额为每升1元，柴油、燃料油、航空煤油为每升0.8元。”,案例：增值税转型,中华人民共和国增值税暂行条例【国务院令第538号 】 自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。 增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。,案例：关于证券交易印花税,案例：遗产税问题,中国会不会征收遗产税？,应征遗产税税额应征税遗产净额适用税率速算扣除数,遗产税五级超额累进税率表,案例：一个微观问题,公司给我签订的合同说每月给我固定工资5000元，可是拿到手里的只有4000多，
12、少的这部分钱跑到哪里去了？,案例：“十一五规划”未完成的任务！,“实行有利于增长方式转变、科技进步和能源资源节约的财税制度。完善增值税制度，实现增值税转型。统一各类企业税收制度。实行综合和分类相结合的个人所得税制度。调整和完善资源税，实施燃油税，稳步推行物业税。规范土地出让收入管理办法。” 关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议（2005年10月11日中国共产党第十六届中央委员会第五次全体会议通过）,案例：社会保障体系,我国社会保障体系包括社会保险、社会救助和社会福利。 我国的社会保险包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险五种 。 有报道称，“截至2005年底，国内个人
13、账户“空账”已达到约8000亿元，并以每年约1000亿元的规模迅速扩大。”,案例：“国有银行”,据德国法兰克福汇报日前报道，在全球银行市值排行榜上，前10名银行依次是：中国工商银行、中国建设银行、中国银行、英国汇丰银行、美国摩根大通银行、美国富国银行、西班牙国际银行、日本三菱UFJ银行、美国高盛公司、中国交通银行。,案例：“国有银行”,表：“国有银行”股东持股情况,截至2008年9月30日,案例：“家电下乡”,按照中央关于建设社会主义新农村的战略部署，顺应农民消费升级的新趋势，运用财政、贸易政策，引导和组织工商联手，开发、生产适合农村消费特点、性能可靠、质量保证、物美价廉的家电产品，并提供满足
14、农民需求的流通和售后服务。 主要做法是：由中央和地方财政以直补方式对农民购买试点产品给予销售价格13%的补贴，以激活农民购买能力，加快农村消费升级，扩大农村消费，促进内需和外需协调发展。财政部、商务部决定，在2008年5月底前，选择既有利于改善农民生活，又有利于促进生产发展的彩电、电冰箱（冰柜）和手机三大类产品，在山东、河南和四川三省试点。,案例：“家电下乡”,为扩大农村消费，提高农民生活质量，更好地统筹国内外市场，引导建立适合农村消费特点的生产和流通体系，促进社会主义新农村建设，财政部、商务部研究决定，在山东、河南、四川三省及青岛市继续实施家电下乡政策，实施截止时间暂定为2008年12月31
15、日。,案例：“家电下乡”,在山东（含青岛）、河南、四川三个试点省份继续实施的同时，将内蒙古、辽宁（含大连）、黑龙江、安徽、湖北、湖南、广西、重庆、陕西纳入推广地区范围，共计14个省、自治区、直辖市及计划单列市。未纳入推广范围的地区如有意愿开展这项工作，可向财政部、商务部提出申请，由财政部、商务部根据预算安排及宏观经济状况等因素研究确定具体实施时间。 为保持政策公平，家电下乡在各地区实施的时间统一暂定为4年。山东（含青岛）、河南、四川等省和计划单列市可以执行到2011年11月底。,案例：“汽摩下乡”,经国务院批准，财政部会同国家发展改革委、工业和信息化部、公安部、商务部、工商总局、质检总局等七部
16、门联合印发汽车摩托车下乡实施方案，在全国启动实施汽车摩托车下乡。1、对将三轮汽车或低速货车报废并换购轻型载货车的，按换购轻型载货车销售价格10%给予补贴，换购轻型载货车单价5万元以上的，实行定额补贴，每辆补贴5000元。同时，对报废三轮汽车或低速货车实行定额补贴。报废三轮汽车每辆给予补贴2000元，报废低速货车每辆给予补贴3000元。2、对购买微型客车，按销售价格10%给予补贴，购买微型客车单价5万元以上的，实行定额补贴，每辆补贴5000元。3、对购买摩托车，按销售价格13%给予补贴，购买摩托车单价5000元以上的，实行定额补贴，每辆补贴650元。,案例：积极财政政策,2008年11月5日的国
17、务院常务会议上，温家宝总理提出要“实行积极的财政政策和适度宽松的货币政策”。积极财政政策如何实施，会议进一步提出扩大内需、促进经济增长的十项措施。其中既有保障性安居工程、农村基础设施建设、铁路、公路和机场等重大基础设施建设、也有医疗卫生和文化教育事业方面的规划。不仅如此，为了进一步刺激需求，国务院决定，在全国范围内开展“家电下乡”活动。同时，接下来的国务院常务会议决定，要增加农机具购置补贴，扩大补贴范围，2009中央安排农机具购置补贴资金100亿元，比2008年增加60亿元。,案例：积极财政政策,世界经济论坛第三届新领军者年会(2009年大连夏季达沃斯年会)2009年9月10日下午在大连世界博
18、览广场开幕，国务院总理温家宝强调，中国将继续坚定不移地实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，全面落实并不断丰富和完善一揽子计划，推动中国经济平稳较快发展和社会和谐稳定。,案例：政府收支分类改革方案,为完整、准确地反映政府收支活动，进一步规范预算管理、强化预算监督，现决定自2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革。 政府收支分类改革的指导思想是，适应市场经济条件下转变政府职能、建立健全公共财政体系的总体要求，逐步形成一套既适合我国国情又符合国际通行做法的、较为规范合理的政府收支分类体系，为进一步深化财政改革、提高预算透明度、强化预算监督创造有利条件。,案例：关于政府采购,链接：中国政府采购
19、网（http:/） 政府采购制度在我国实行已经十年，成就斐然。政府采购法于六年前正式实施，标志着我国政府采购走上了有法可依的道路。政府采购法九章八十八条以公开透明、公平竞争、公正和诚实信用四大原则为红线，精短有力地诠释了政府采购当事人、政府采购方式、政府采购程序、政府采购合同、质疑与投诉、监督检查、法律责任等重要内容，为政府采购的监管和操作制定了“游戏规则”和“行动指南”。 政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。,案例：关于财政赤字,2009年的财政预算赤字一再修改之后，终于最终定案。在提交给
20、全国人大审议的预算报告中，这个数字创纪录的达到9500亿元，远远超出外界的所有预期。 从最初财政部提出的2800亿元，到上报全国人大的9500亿元，2009年的预算赤字只用了不到4个月，就已经抬升了6700亿元，当西方7国集团一致赞赏中国积极的财政政策时，中国政府已然决心把积极财政“用到极致”。,案例：2000亿元地方政府 债券发行,2009年9月4日，财政部代理招标发行了河北、上海、浙江、陕西等四个省份的第二期债券110亿元，发行利率为2.24%。至此，财政部首次代理30个省份（不含西藏）和5个计划单列市发行2000亿元2009年地方政府债券的任务顺利完成。,更多财政方面新闻见财政部和国家税
21、务总局网站 财政部网站：http:/ 国家税务总局网站：http:/,谢旭人,肖捷,二、学习对象、学习目的和学习方法,学习对象,财政的“收、支、管、平”,学习对象,经济学,财政学,中国税制 国际税收 公债管理 公共支出分析 国有资产管理 社会保障 预算会计 政府采购管理 政府预算理论与实务 中国财政史 中国赋税史 中国财政思想史 外国财政 西方财政思想史 比较财政管理,学习方法,实证分析（positive analysis）旨在描述各种经济因素的存在与经济运行的过程，并试图在各种经济变量或政策手段之间建立起联系。它主要涉及事实判断，重在回答研究对象“是什么”、“会怎样”的问题。比如，2003年
22、中央政府发行了多少国债？经济增长与物价水平之间的关系如何？开征利息税对居民的储蓄行为有什么影响这些问题都属于实证分析的范畴。,学习方法,规范分析（normative analysis）确认什么是有利的结果，或者应该采取什么行动来实现有利的结果。它往往从预先确定的标准出发，用于描述实现上述标准的最优政策。因此，规范分析能够提出实现何种经济目标的政策建议。与旨在描述事实、不涉及结果好坏的实证分析方法相比，规范分析方法基于基本的价值判断，所以它并不是客观的方法。也就是说，只有在基本价值判断的基础上，规范分析才能对各种政策建议或行动加以评价。如果你对规范分析的基本价值判断存有异议，那么，规范分析的描述
23、对你来说就几乎没有多大的用处。,财政学科的发展,亚当斯密1776年代表作国富论 第五篇 论君主或国家的收入第一章 论君主或国家的开支第二章 论一般收入或公共收入的源泉第三章 论公债 对于支出：“廉价政府”、“守夜人” 对于收入：“公平、确定、简便和征收费用最小” 对于收支关系：“量入为出”,财政学科的发展,凯恩斯的学说 1936年约翰梅纳德凯恩斯代表作就业、利息和货币通论（The General Theory of Employment , Interest and Money，简称通论） 发表。 凯恩斯学派认为，单凭市场经济的自发调节，不能解决社会有效需求不足和严重的失业问题，要保证“充分就
24、业”和“经济繁荣”，必须由国家出面对经济进行干预。他们主张实行赤字财政，发行公债和执行通货膨胀政策，依靠扩大政府财政开支、加速国民经济军事化等来刺激私人投资，扩大生产，增加就业，扩大消费需求。,财政学科的发展,凯恩斯的学说与经济危机 1929年10月24日，在美国历史上被称为“黑色的星期四”。在此之前的 1929 年夏天，美国还是一片歌舞升平，夏季的三个月中，美国通用汽车公司股票由 268 上升到391, 美国钢铁公司的股票从165上升到258，人们见面时不谈别的，只谈股票，直至9月份，美国财政部长还信誓旦旦地向公众保证：“这一繁荣的景象还将继续下去”。但是，10月24日这一天，美国金融界崩溃
25、了。罗斯福于1933年3月4日宣誓就任总统 ，之后就开始实施了罗斯福新政。,财政学科的发展,资本主义国家政府长期执行赤字财政政策，大量增发通货，物价不断上涨，出现了经济停滞不前和通货不断膨胀并存的“滞胀”局面。 之后又出现了“新凯恩斯主义”、“新自由主义”、等形形色色的财政理论，对资本主义国家面临的财政经济情况作了一些新的解释，提出了一些新的措施，主要是从扩大或缩小政府干预经济以及通过税收调节收入等方面进行讨论。,财政学科的发展,公共选择 公共物品的供给不是根据个人偏好而是根据集体偏好决定的；公共物品的供给不是市场决策的结果，而是非市场决策的结果；个人对公共物品的需求或偏好，不是通过价格机制传递给生产者，而是通过政治程序被转换成集体行动。于是，选举制度成了连接公共物品需求者和供给者之间的媒介。 公共选择理论研究选民、政治人物、以及政府官员们的行为，假设他们都是出于私利而采取行动的个人，以此研究他们在民主体制或其他类似的社会体制下进行的互动。,谢谢大家！,
