1、宁夏煤炭行业税源现状及远景预测分析李 春 安学鑫煤炭是宁夏的优势矿产资源，全区含煤地层分布面积1.7 万平方公里，占宁夏总面积的四分之一强，煤炭储量占全国第六位，具有煤层厚、埋藏浅的特点，远景储量预测为2029 亿吨。宁夏实现跨域式发展，实现到 2020 年工业增加值 1000 亿元，实现“ 再造一个新宁夏”，关键在于煤炭。煤炭资源对于欠发达的宁夏来说具有非同寻常的意义。本文就宁夏煤炭行业税源状况及煤炭资源的远景税收状况做一分析。一、宁夏煤炭行业税源发展状况分析宁夏 19 个县市中，有 10 个县分布着煤炭资源，可划分为贺兰山、宁东、宁甫和香山 4 个含煤区。前 3 个含煤区具有厚度大、层位稳
2、定、煤质优良且储量丰富的特点，是宁夏煤炭资源的主要分布区，香山含煤区则稍次之。宁夏已探明煤炭储量 316.5 亿吨（不含预测储量），居全国第 6 位，人均占有量居全国第 1 位。仅宁东煤田探明储量 270 多亿吨，相当于东北三省探明储量的总和。储量在 10 亿吨以上的大型矿区 5 个，分布在汝箕沟、横山堡、碎石井、金家渠、萌城和韦州，1 亿吨10 亿 吨的中型矿区 20 个，小于 1 亿吨的小型矿区 21 个。近几年来，随着宁东煤炭的规划开发建设，宁夏的煤炭生产能力呈逐年上升趋势，在宁夏的经济发展中所占份额愈来愈大，起着举足轻重的作用。煤炭产业成为拉动宁夏经济增长、保障财政收入的支柱产业之一。
3、2009 年，宁夏煤炭产业实现工业增加值 134.42 亿元，同比增长 21.8%，占宁夏工业增加值 535.15 亿元的 25.12%。（一）煤炭生产能力逐年增强。近几年，随着宁东基地年设计规模 1000 万吨的清水营煤矿、800 万吨的枣泉煤矿、240 万吨的任家庄煤矿、120 万吨的冯记沟煤矿等一批大型煤矿的设计建设与投产，宁夏的煤炭生产能力大大提高，2006 年宁夏生产原煤 3200 万吨，2007 年为 3900 万吨，同比增长 21.88%，2008 年为 4390 万吨，同比增长 12.56%,2009年宁夏生产原煤 5510 万吨,同比增长 30.21%。（二）销售收入持续增长
4、。随着宁夏煤炭生产能力的提高、市场需求的不断好转以及煤炭价格的持续上涨。煤炭的销售收入逐年大幅增长。2006 年，宁夏煤炭行业实现销售收入 70.5亿元；2007 年为 101.16 亿元，比上年同期增长 43.49%；2008年为 197.54 亿元，比上年同期增长 95.27%；2009 年为275.17 亿元，比上年同期增长 39.28%。（三）行业利润平稳增长。2001 年以来，全国煤炭行业在煤价、产销量大幅上涨的大好形势下，行业盈利能力呈稳步上升趋势，实现利润增长速度远远高于其他行业平均水平。2006 年，受煤炭市场供需基本平衡的影响，煤炭价格平稳，规模以上煤炭企业实现利润 677
5、亿元，同比增长 25.3%，煤炭行业正步入业绩平稳增长期。宁夏煤炭行业和全国煤炭行业一样，生产经营走过了一个曲折的发展过程，2006 年为3.04 亿元，同比增长 334.29%；2007 年为 6.51 亿元，同比增长 114.14%；2008 年为 13.99 亿元，同比增长 114.90%；2009年为 42 亿元，同比增长 200.21%。（四）经济类型之间利润率差异明显。2009 年宁夏煤炭采掘和洗选业的平均利润率为 9.56%，但是各类经济类型之间的差异很大，国有企业的平均利润率为 1.68%，其他有限责任公司的平均利润率为 12.02%，集体企业平均利润率为-5.58%，私 营有
6、限责任公司平均利润率为-2.28%，其他经济类型平均利润率为 4.04%。2009 年，宁夏拥有煤炭开采和洗选企业 142 户，而私营有限责任公司 92 户，占总户数的 64.79%，占绝大多数的私营有限责任公司的亏损面达到 53.26%，与宁夏煤炭产业的整体发展状况和煤炭产业近几年的发展趋势极不对称。二、宁夏煤炭行业税收状况与管理分析（一）煤炭企业税收收入分析1.煤炭企业提供的税收总量逐年增长，占全部税收收入的比重逐年增大。近几年，随着煤炭市场的不断好转和价格的持续上涨以及生产规模的逐年提高，宁夏煤炭企业提供的税收逐年增长，对宁夏经济的发展和税收收入的增收发挥着重要作用。2006 年煤炭行业
7、实现税收收入 4.98 亿元，同比增长 28.35%，占宁夏当年实现税收收入 88.21 亿元的5.65%；2007 年煤炭行业实现税收收入 7.43 亿元，同比增长49.19%，占宁夏当年实现税收收入 121.01 亿元的6.14%；2008 年煤炭行业实现税收收入 14.53 亿元，同比增长 95.56%，占宁夏当年实现税收收入 157.7 亿元的9.21%；2009 年煤炭行业实现税收收入 21.88 亿元，同比增长 50.58%，占宁夏当年实现税收收入 186.6 亿元的 11.73%。煤炭行业实现税收收入仅次于电力行业而成为宁夏的第二大税源。2.国有及国有控股企业实现税收遥遥领先，占
8、煤炭企业总户数近七成的私营企业税收贡献率较低。从 2009 年的数据分析得知，国有及国有控股煤炭企业实现税收收入 20.52亿元，占全年宁夏煤炭行业实现税收收入的 93.78%，私营煤炭企业实现税收收入 1.36 亿元，占全年宁夏煤炭行业实现税收收入的 6.22%，税收贡献率较低。主要原因：一是国有及国有控股煤炭企业中有宁夏煤炭行业的“ 龙头老大” 神华宁夏煤业集团有限责任公司，该企业 2009 年实现税收收入 14.42 亿元，占国有及国有控股煤炭企业实现税收收入的 70.27%，占全年宁夏煤炭行业实现税收收入 65.9%；二是国有及国有控股企业会计核算准确，私营企业在会计核算上与其相比具有
9、一定的差距。3.煤炭行业保持较高的行业税收负担率，平均税负率地区和经济类型差异明显。一是行业税负较高。煤炭生产行业的经营状况可形象地概括为“三高、两低 ”。“三高”即一次性投入高、安全生产风险高、税收负担率高;“两低”即单位成本低、进项税额低。从调查了解的情况来看，煤炭开采企业劳动力成本在生产成本中所占比重较大，占总成本的 45左右，可抵扣进项税主要是生产经营过程中耗用的钢轨、坑木、电费等，在总成本中所占比重较低，造成企业进项税金较低。2006 年煤炭的行业税负率为 7.07%，2007 年为 7.34%，2008年为 7.36%，2009 年为 5.56%。以 2009 年数据分析来看，比全
10、区行业平均税负率 2.59%高出 2.97 个百分点，平均税负率居全区重点税源行业第一位。二是地区行业税负差异明显。以 2009 年数据分析，宁夏总的煤炭税负率为 5.56%。但是地区差异明显：银川市辖区煤炭企业行业税负率为 11.52%，石嘴山为 4.06%，吴忠为2.81%，固原 为 9.12%，中卫为 7.84%，宁 东为 5.84%。从以上数据可以看出，比平均税负率高的地区有银川市、固原市、中卫市、宁东，比平均税负率低的有石嘴山市、吴忠市。平均税负率最高的银川市与最低的吴忠市相差达 8.71 个百分点。从以上数据分析得知，煤炭企业相对较少的银川市、固原市税负率较高，银川市仅有宁夏京盛煤
11、业有限责任公司、灵武市佳能煤炭有限责任公司和神华宁夏煤业集团有限责任公司的几个独立核算的分公司等几家煤炭企业，全部为其他有限责任公司；固原市仅有彭阳县王洼煤矿一家煤炭企业，且为国有企业；石嘴山市煤炭企业最多，除神华宁夏煤业集团有限责任公司所辖各分支机构外，多为私营有限公司；宁东管辖煤炭企业为神华宁夏煤业集团有限责任公司，税负率最接近行业平均税负率。三是各种经济性质之间税负差异明显。以 2009 年数据分析，私营有限责任公司的税负率为 3.06%，国有企业为8.74%，集体企业为 12.3%，其他有限责任公司为 5.74%，其余经济类型的煤炭企业的税负率为 7.29%。不难看出，私营有限责任公司
12、的平均税负率与全区平均税负率有较大的差距。（二）煤炭企业税收征管分析1.部分煤炭企业财务核算不够健全，造成煤炭企业尤其是私营煤炭企业征税依据取得难。宁夏煤炭行业近七成为私营企业，企业财务管理制度不健全，特别是私营煤炭企业账务核算存在不真实的一面，这些企业纳税意识淡薄，为了追求利益最大化,不能主动、全面申报，总是想方设法逃避纳税。由于私营企业财务监督很难到位，无法准确掌握其销售、成本、费用的核算，导致纳税人经营成果的财务反映差异,会计信息失真,而税收管理和税收检查中往往只注重账务核算,对其账外的运行情况又由于线索不全,征税依据不实，造成税款流失严重。2.部门协作机制缺位，很难对煤炭企业的生产经营
13、实现有效监控。管理好煤炭企业，需要工商、国土资源、煤炭管理部门以及税务部门的通力合作，由于缺乏对煤炭行业进行监控的协作机制，各部门对煤炭企业的管理各自为政、各行其是，信息数据资源不能共享，影响了对煤炭企业的正常管理。3.征管措施不到位，“疏于管理” 的问题 依然存在。目前，大部分的征管资料及有关数据主要来源于企业报送的财务报表、纳税申报资料。日常的税收征管只对纳税人的涉税事宜进行事务性管理，缺少对纳税人申报和涉税事务进行经常性、实质性的调查分析，导致对煤炭行业尤其是私营煤炭企业的税收征管质量不高。4.税收管理人员的素质亟待提高，缺少煤炭行业管理的专业化队伍。随着经济全球化和我国市场经济的发展以
14、及国家资源开发政策的变化，许多煤炭企业进行了企业改制和重组，引进了国内以及国际先进的生产技术和管理经验。但是，税收管理员知识结构单一、老化，税收管理还是一种粗放的管理方式，谈不上精细化、专业化管理，影响了税收征管的质量。三、宁夏煤炭行业税源远景预测分析煤炭是宁夏唯一的优势矿产资源，但相对周边其他几个产煤大省，宁夏所处的地理位置比较偏僻，外运受限。因此，实现宁夏煤炭就地转化，发展大规模煤电和煤化工产业，实现宁夏的资源优势尽快转化为经济优势，对实施西部大开发战略、建立新的产业发展基地具有重要的社会意义和经济意义。（一）宁夏煤炭行业远景规划宁夏煤炭该往哪里走？如何跳出煤炭“包围圈” ？自治区党委、政
15、府多次举行会议、召集专家学者座谈，动员社会各界出谋划策，思路渐渐清晰，方向逐步明确：搞煤炭深加工，将煤炭就地转化。自治区做出了以宁东煤田为依托，建设宁东能源化工基地的战略决策，并将宁东基地确定为全面建设小康社会的“一号工程 ”。2003 年 6 月，以自治区政府第十一次常务会批准宁东能源重化工基地总体规划与建设纲要为标志，宁东能源化工基地正式拉开工程实施的大幕。2004年，宁东煤田被国务院确定为全国 13 个大型煤炭基地之一。“一号工程” 规划时间 跨度为 15 年，总 投资规模将超过 2000亿元，分为两期建设，项目预计于 2020 年完成。其中总基地又分为三大分基地：煤炭、火电和煤化工。煤
16、炭基地包括灵武、鸳鸯湖、马家滩等七大矿区和一个独立的井田，含煤面积约3500 平方公里，规划 2020 年的煤炭生产能力达到 1.3 亿吨；火电基地包括灵武、马莲台、水洞沟等 9 座大型坑口电厂，徐家庄、月牙湖、灵武东等数座变电站，还包括银川东天津东的直流输电和换流站工程以及宁夏经陕西至华东、华中的交流特高压输电工程等超、特高电压等级的输电网络，到2020 年，这个火电基地将成为国家“西电东送” 北通道的主要电源点；煤化工基地包括年产 820 万吨的煤炭间接液化项目（使煤炭变成柴油、石脑油等），包括 83 万吨的煤基二甲醚项目，包括 52 万吨聚丙烯、240 万吨甲醇装置能力的煤基烯烃项目（副
17、产品为汽油和其他液态燃料）以及年产 25 万吨煤基甲醇、52 万吨合成氨、92 万吨尿素的多个项目。“一号工程”19 个重大项目正在建设。基地供水一期水源工程已经完工；羊场湾煤矿、任家庄煤矿、清水营煤矿、枣泉煤矿等已经建成；马莲台电厂 1 号机组、灵州电厂 1 期、灵武电厂已经建成投入运行；徐家庄变电站 1 号主机建成投运；煤基甲醇已经建成，煤基烯烃以及其他煤炭、电力、化工等项目也在紧张施工之中。将煤炭转变为电力和化工产品，改卖煤为卖电，改烧煤为烧油，这一思路的转变大幅度提高了煤炭的科技含量和附加值，将快速提升宁夏的整体工业发展水平。据业内专家估算，十几年后全部建成的宁东能源化工基地，每年可新
18、增工业增加值近 300 亿元，可拉动相关产业产值近 900 亿元。（二）宁夏煤炭行业税收远景预测煤炭资源是宁东基地电力、煤化工及其他产业最重要的燃料和加工原料，是宁东基地未来发展的先导和基础。宁东能源化工基地开发建设速度的逐步加快，项目经济效益的逐步凸现，必将带来税收的快速增长。预计 2012 年直接间接来源于煤炭的税收收入将达到 59 亿元。到 2020 年，来源于煤炭行业的税收收入可望达到 170 亿元，这将从根本上改变宁夏财政收入的状况。1.直接来源与煤炭的税收预测。根据煤炭开采发展规划，随着神华宁煤、宝丰集团、宁鲁煤电、宝塔集团、宁夏发电集团一大批煤矿相继投产，预计到 2012 年煤炭
19、开采量将达到6560 万吨，可实现销售收入 500 亿元，可实现税收收入 35亿元；预计到 2020 年，煤炭开采量可达到 1.5 亿吨，可实现销售收入 800 亿元，可实现税收收入 60 亿元。2.间接来源于煤炭行业的税收预测。煤化工： 2012 年基地将生产煤制二甲醚 102 万吨、甲醇 200 万吨、煤基烯烃 52万吨，可实现销售收入 439.34 亿元，可实现税收收入 27 亿元。预计到 2020 年煤炭间接液化生产能力将达到 1000 万吨，煤基二甲醚生产能力达到 200 万吨，煤基烯烃规模达到 252万吨/ 年，甲醇生产能力达到 250 万吨，煤制天然气规模达到40 亿立方米/年。煤化工实现销售收入可达到 1500 亿元，可增加财政收入 80 亿元。火力发电： 2012 年，宁东电力企业总装机容量将达到8120 兆瓦，当年可实现销售收入 104.66 亿元，可实现税收收入 12 亿元。预计到 2020 年，宁东电力企业总装机容量将达到 15000 兆瓦，当年可实现销售收入 220 亿元，可实现税收收入 30 亿元。（作者单位：宁东能源化工基地国税局）
