1、 第十章 关税壁垒第一节 概述 一、关税的含义和作用关税是一国海关机构依照本国海关法、关税税则和有关规章，针对进出其境的货物、物品所征收的一种税。征收关税既可增加财政收入，又可用于限制外国产品的输入，或限制本国特殊产品的流出，以此保护本国产业免受国外竞争。关境是指一国海关征收关税的地域范围，它直接决定一国行使关税主权的权利范围大小。通常情况下，关境与国境是一致的，但有时关境大于或小于国境。如国家参与关税同盟时,参加关税同盟的各成员国领土即成为统一的关境，此时关境大于一国国境，如欧盟。当一国设有自由港、自由贸易区或海关保税仓库时，关境小于国境。二、关税的种类（一）从征关税的目的上，分为财政关税和
2、保护关税。财政关税是以增加财政收入为主要目的而征收的税。保护关税是指一国不以增加财政收入为主要目的，而是以保护本国经济特别是本国民族工业为主要目的而征收的关税。（二）从征税对象上，分为进口关税、出口关税和过境关税。进口关税是指一国海关对输入本国境内的商品征收的关税。一国海关除对进口商品商品征收正常的进口关税外，有时还额外加征其他关税，该类关税称之为“ 进口附加税 ”，例如反倾销税和反补贴税即属于此类关税。其是一种临时性措施，当某种特定征税目的已经实现或情况有所缓和时，进口国一般会立即取消这种进口附加税。对进口商品征收关税是各国普遍采取的对外贸易管理措施，其目的或是为增加本国财政收入，或是为实施
3、贸易保护。从经济学角度而言，进口关税的征收对征税国的经济有着重大影响，这些影响主要体现在商品价格的影响和对消费者的影响。一般 情况下，征收进口关税将导致进口商品价格上涨和本国消费者负担的增加。出口关税是一国对本国输出境外的商品征收的关税。最初采用关税时，各国将出口关税与进口关税放在同等重要的地位。后来则削减甚至取消本国的出口关税，而代之以鼓励出口以增加本国的财政收入。目前，美国、英国、德团、荷兰、法国和日本等已经取消出口关税。过境关税。是指一国海关对通过该国关境输往他国的外国商品征收的一种税，又称通过税。三、海关税则海关税则是海关据以征收关税的规章。这通过一国的立法程序制定的对一切应税、免税和
4、禁止进出口商品加以系统分类的一览表。主要包括：税则号、商品名称、征税标准、计税单位、税率等。根据对同一税目所订税率的多少，将海关税则分为单式税则和复式税则。单式税则也称一栏税则，即每个税目只规定一个税率，对来自所有国家的商品按同一税率征收。复式税则的税率通常有基本税率、协定税率、优惠税率、暂定税率等。我国海关税则最新版中华人民共和国进出口税则2007 年 1 月 1 日实施的。四、关税税率关税税率是指海关税则规定的对课征对象征税时计算税额的比例。一国能否选择最佳的关税税率直接影响一国的经济发展和稳定。五、关税的征收方法（一）从价征税。是最常见的计征关税的方法。以进出口商品的价格为标准征收关税，
5、其税率表现为货物价格的百分率。 从价计征时，完税价格的确定是关键之所在。关税价格是指海关据以计算进出口货物关税税额的价格。目前各国采服的完税价格各不相同，从进口税的征收看，主要有：进口商品的 CIF 价格；出口地的 FOB 价格；输入国官定价格；输出国国内市场价格；输入国批发市场价格；输入国输入货物的出售价格；构成价格。（二）从量征收。是指以课征对象的重量、长度、件数、面积、体积、容积等计量单位作为征税标准，对每一计量单位应纳税金额作为税率进行征税。公式如下，从量征税=商品重量 *从量税率/单位（三）混合征税。是指对同一进出口货物同时征收从价税和从量税，并以其中一种税为主的征税方式。公式为，混
6、合税=从量税+ 从价税。混合税在计征手续上较为繁琐，但在价格发生变动时，可以减轻价格对关税保护作用与财政收入的影响。美国是主要实行混合征收的国家，日本也实行混合征税。（四）选择征税。是指对同一进出口货物既规定从价税，又规定从量税，海关从中选择税额较高的一种征税。六、关税同盟与世界自由贸易区关税同盟是指两个或两个以上国家通过缔结双边或多边协定，取消各自国家的关境，建立统一的对外关境，对内相互免征进口关税，对外实行统一的关税税制而结成的联盟。目的在于发展关税同盟成员国之间的贸易，限制非成员国商品的进口。 欧盟是现在最大世界上最大的经济集团化组织，就是从关税同盟为起点，发展成为一体化程度最高、组织最
7、严密、法律制度最健全的统一大市场。自由贸易区是指两个或两个以上关税领土所组成的对这些组成领土的产品贸易取消关税和其他贸易限制的集团。它与关税同盟不同在于，世界自由贸易区成员对非成员国不实行相同的关税税率，各成员国在关税方面对外仍保留部分的关税主权。 例如北美自由贸易区的做法。根据关税与贸易总协定的规定，区域一体化组织可以作为合法的例外予以建立和发展，即允许背离非歧视原则在区域一体化安排中实行贸易优惠原则。第二节 关税的减让制度一、关税减让的含义关税是 GATT/WTO 所允许的保护本国产业和市场的合法手段，各缔约国对其本国产业的保护只能通过关税来实现，而不能采取其他非关税壁垒措施。但是高关税会
8、对国际贸易发展产生障碍，所以，降低关税是自由贸易的要求。关税减让可以是多边的，也可是双边的。二、多边贸易体制关税减让的基本特点（一）双边谈判，多边适用。（二）主要供应者原则（三）产品对产品谈判三、关税减让方式（一）传统方式（二）改进减让方式：线性减让（三）瑞士方式（四）乌拉圭回合的关税减让方式四、中国加入世贸组织的关税减让承诺从 2002 年 1 月 1 日起，中国对进口税则的栏目进行了相应调整，即将实行的税率栏目调整为最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。中国关税减让与承诺适用于整个中国的关税领土，包括边境贸易区、民族自治区、经济特区、沿海开放城市、经济技术开发区以及其在关税、国内税和法
9、规方面建立的特殊制度的地区。特别承诺：对木材制品和纸制品，对所有进口木材制品和纸制品适用相同的关税。对信息技术产品，自加入世贸组织时起，中国将取消中国减让表所列所有信息技术产品的关税，也取消其他方面的关税。对于汽车零部件，中国确认未对汽车的成套散件设立关税税号，如设立，则关税不超过 10%还承诺将列入减让表中的其他税率列为零 。第三节 海关海关和关税与对外贸易有极为密切的关系，因为货物或技术的进出口，都必须接受海关的监管。一、我国海关立法（一）我国的海关立法。我国第一部海关法是政务院 1951 年颁布的中华人民共和国暂行海关法 。1987 年中华人民共和国海关法通过，同年 7 月 1 日起实行
10、。2001 年修改。（二）我国海关机构。我国海关业务主管机关是海关总署。 国家在对外开放的口岸和海关监管业务集中的地点设立海关，海关隶属关系不受行政区划限制。海关总署是中国海关的领导机关，是正部级直属机构，主要任务：监管进出境运输工具、货物、物品；征收关税和其他税、费；查缉走私；编制海关统计和办理其他海关业务。二、海关对进出境货物的监管进口货物进境起到办结海关手续止，出口货物向海关申报起到出境止，过境、转运和通运货物自进境起到出境止，应当接受海关监管。对一般贸易进出境货物是海关监管重要对象。分为报关、查验、征税和放行四个环节。报关是进出境货物接受监管的前提条件。是指进口货物的收货人以及出口货物
11、的发货人在货物进出境时，在法律规定时间内以书面形式向海关申报货物名称、规格、货号、数量、成交价格、贸易国别和地区、原产地等内容，以便接受监管的制度。 查验货物是为确定进出口货物是否合法，检查货物有无残损，包装是否符合运输要求，以及准确计征关税和进行海关统计等，海关以已经审核的单证为依据，在海关监管区域内对进出境货物核对和检查。征收关税，依据进出口税则进行。结关放行是指进出口货物收货人和发货人接受查验并交纳税费或提供担保后，由海关在货运单据上加盖海关放行章，以示准许进境或出境的制度。 第四节 海外投资法律制度为保护本国的海外投资，各国建立了保护海外投资的法律机制。通常是依据国内法的规定，对本国海外投资者实行一种以事后弥补政治风险损失为目的的保险制度。这种保险保提供政治风险保险，不包括自然灾害和一般商业风险。各国成立专门的对外投资保险机构，美国是最早实行这一制度的国家。一、鼓励投资的法律制度1、税收优惠措施，包括税收减免、税收抵免、税收饶让、海外投资储备制度等。2、资金援助措施3、技术援助措施4、投资信息及咨询服务措施二、管制国际投资的法律制度1、取消海外投资企业享受的优惠待遇2、强化国家对资本流出的宏观控制3、加强政府对技术外流的监督和管制
