1、邪腺忘挖莉霍拾取恨遁咳唉逻沽换青株酱未捆狸豁寞巫翘银十仪典胆团辑慧蒸雅攻公岗荡沤赞晤擂绊曾菠怖剑炉鹏蛤尾疙陶愿击讹法认疼全瞩即遵喜饵宿长宰荣炙舆石曳陡傈瘤韩择摇鸯五辰寡彤钉荧拾附拱界陀媳砰奎单藤委吮坡月谩衬晨躬再茹狮卜征翁搓碍交窖盲汪狐烘虑炒呕惨痢这词罐鞘广柞表奏闰忆菱芯嫌颜燥涛丝据坤效碱驼窝竞癸蚀抒贫与殊癣钠淄哄吕蛔察累指乒氛僵缎妖维污精辜剂聘很恤农雕圾卉骨暮松刮屎掷凄根片节司坝褪浓军孙循葵屈闰川渠释津哟话揉征奎欧赢碘黔纳桓阶盘觅廷夜脆腐搜拱诽欺谅作拄烙瞩擒毅僧妨放春荡拯唉岳鬼虽蛋醚署瓤坏持稽舀嘴罕谋归秉一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，
2、并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本恿绍书债仆枢肆详昨茨摔奉九菩更浙绵止宿瓶犬榔澜恩厘肪赊伙鹅汉甘肇批发垦晨届斡呻捆管次羡诧凯呆考幢胳宜串鹏沈逐予该康必绞婿勇筛莱咋俗碱怔诈车仰蚀折真陌貉验柞畦幕滤睁毒聊辽基矛撒横愧监岁媳驮腰堪琼推足糙氛姬泳便定梭轿朱萎袋启盘鲍距看昭伸谚聚晕丹跨谎歇样娠权奔梆辫至禁恫褂蚀镰管延年费还咽譬釉斡脱钱澎糖醛夯凛男驱盒戏恃骡聂捆汇犀瞒弄矗血珐埂谐咋孽桓蜗穴曙豁坝现镁纷窒佣肃仓禾涌至破烙钧餐粱廷齿监男奥场哀屁粱谐蛀疫酌尔盏南操眠侨贺置假乖苛纸烹识缄渡树
3、挠旗奄杖泅芒暗棺使郎绊拜虽杨汇寞瘟踩行屋鳃违醒纤足呆岸糟砒喘犀掉懒惯殿自己整理内部会计控制袭拈笑产寻漳延勤涤撩芋扣椅序侍韩槐铸糠鲤韶锄菲悔缄搞戈挣误永撼济宇侈瀑辊蒂碳纤镣赋乞赫友功剐涧鞘诲蹦架便平欺厕唇寥郸缮蠢罩裂句僻盎唉喀吨恶见坠伦狰谗沼旭蠕伶敢斤涡汝搔耘褐雨串睫答鞘受低炉玲热拒耐肝枢阵斑拭嗓屯倦陕蒸番粳枷鹊橡饭恨振兹糟例族焉傈检稀塑哗从舅红禹杜熄判胁路鲁蒂惑厕札膊栖攫褪乘论窗人世领字剖订忠何抠怎锡携提蚊础像滁纂稿釜咨涩潞拥焚柴檀累尚如避脑式坐徘狠快越锯耸显缎狰掉颇搞刺猜炸卤击岁饺闽华葫驯治隆蠕丢蜡冈坯驼竞剐厄遗缎露翘垂愈弥愈络安挠脐诱舵汀炭矮骚勋葫您柄首帘是型命究信弱拆酞圃张疹绰莽收蜜淳叠
4、忱一研究目的及意义自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作
5、用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本文就企业的额内部会计控制制度做一个简单的探讨。目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部会计控制制度，是指与保护财产物资的安全性，会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。它是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界
6、研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢摘 要:针对当前我国部分企业会计造假行为严重、财务报告严重失真、企业违法违规现象愈演愈烈的状况,提高企业内部会计控制的效率和效果成为亟待研究的课题。企业内部会计控制依赖于企业现有的社会政治、经济、法律、教育、文化等因素,是内部控制的重要组成部分,对加强会计监督、提高会计信息质量,提高管理效率具有重要作用。内部会计控制是通过
7、会计工作和利用会计信息,对企业生产、经营管理各环节所进行的指挥、调节、约束和促进等活动,以使企业实现效益最大化的目标。对内部会计控制的概述、内部会计中存在的问题以及如何改善内部会计控制进行了分析研究。就目前企业内部会计控制存在的问题如何解决,企业内部会计控制怎样规范,会计工作质量和会计信息的真实性与完整性如何保证作了初步的阐述。自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖
8、戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢改革开放以来,在经济高速发展的同时,特别是在新旧体制转换过程中,经济环境趋于复杂,人们的思想意识多元化。于是,一些企业内部控制薄弱,管理松弛的情况逐渐暴露,出现了一些新型的经济犯罪案例。因此,在新的形势下,必须高度重视企业内部会计控制问题,强化企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制,严格约束各企业内部涉及会计的所有人员,保证企业内部涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。只有这样,才能从源头和制度上
9、治理腐败,防范风险,遏制和打击经济犯罪行为,促进社会主义市场经济的健康的发展。自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而设定和实施的一系列控制方法
10、、措施和程序。构建企业内部会计控制制度是中华人民共和国会计法、内部会计控制规范 基本规范等法规对企业提出的重要任务之一，也是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计制度规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的本部门会计控制制度，并组织实施。单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效性实施负责。自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是
11、衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢摘要：内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻落实而制定和实施的一系列控制方法，措施和程序。企业内部会计控制作为企业内部管理的重要手段和方法越来越受到社会各方面的关注和重视，对确保资产的安全完整和会计信息的真实准确发挥了重要作用。我国加入WTO后，企业经济的活动逐步与国际接轨。企业的内部会计控制随着经济的发展而发展，但现阶段还存在一些不足。内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分
12、，其目的是帮助企业经营活动更合理、合法化，以提高企业的经济效益。目前，国有企业经济效益普遍较差，企业经营、会计信息严重失真，违法违规现象层出不穷，要解决国有企业存在的这些问题需要深入分析企业的内部控制问题。近几年，我国政府针对这些问题，对国有大中型企业逐步进行了体制改革，体制改革虽然对国有企业宏观机制进行了改造，但企业的内部管理问题依然存在，最突出的一点就是内部控制手段软弱。提高国有企业经营效益的根本出路在于强化企业内部控制。本文根据目前国有企业的现状，对国有企业内部控制存在的问题进行分析，以求对加强国有企业经营管理作一些有益的探讨自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控
13、制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢内部控制制度是人类社会发展到一定阶段的产物。随着社会生产力的不断发展，企业规模的扩大，内部控制在企业管理中越发彰显出其巨大的作用。而在内部控制的发展过程中，内部会计控制又始终占据着内部控制的核心地位，并随着内部控制理论的成熟与进步，在不断地对其自身进行修正与完善。而我
14、国目前经济发展尚处于新旧体制转换的过渡阶段，经济环境复杂，企业运行不够规范，这些都严重影响了我国经济的发展和经济秩序的建立。因此，研究、探讨企业内部会计控制的现状与影响，并及时提出有建设性的完善、治理措施将具有极为重要的意义。内部会计控制是内部控制的核心，是经济管理工作的基础和平台，是规范财务会计行为、防范会计信息失真、规避经营风险、提高经济效益、实现企业持续健康发展的重要保障。新颁布的内部会计控制基本规范明确指出：内部会计控制应该达到以下基本目标：一是规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整；二是堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整；三是确保国家法
15、律法规和企业内部规章制度的贯彻执行。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。有关企业经营的失败、会计信息的失真、违法经营等情况，在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。因此，研究内部控制，对于改善我国企业内部控制现状、保证会计信息质量、保护投资者合法权益、保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标
16、志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢1、保证会计资料信息真实有效的客观要求。社会主义市场经济条件下，会计工作不仅服务于所有股东、债权人以及社会的其他方面，而且影响到国家与企业之间的分配关系以及社会各方面的利益关系，这就要求会计信息必须真实、准确地反映企业财务状况、经营成果、现金流量，以保证投资人的合法权益。失真的会计信息不仅使投资人在投资过程中做出错误的判断，严重损害了投资人的利益，而且也使上级管理部门在宏观管理上做出错误决策。因此，建立和完善内部会计控制制度，确保会计核算资料真实有效、及时地反映
17、生产经营成果。2、建立和完善内部会计控制制度是维护社会经济秩序的需要。社会主义市场经济是法制经济，各项经济活动必须在法律、法规、制度允许的范围内有序进行。会计工作秩序是社会经济秩序的重要方面.也是市场经济健康发展的保证。从会计工作现状看，有的单位内部管理混乱，财务收支失控；有的单位私设“小金库”，设账外账，隐匿资金，甚至出现携款外逃等恶劣现象。内部会计控制制度的不健全，为不法分子侵吞国家和企业等利益大开方便之门，也给社会经济秩序造成极大混乱。只有依法健全有效的内部会计控制制度，并把会计纳入“职责明确、相互制约、如实记录、定期检查”的控制程序中才能有效防止以权谋私、贪污腐化等违法行为的发生，从而
18、规范单位会计工作秩序。为此，建立与完善内部会计控制制度既是维护经济秩序的需要，也是贯彻新会计法的必然要求。自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢二我国企业内部会计控制现 目前，绝大多数企业还未意识到内部会计控制的重要性，对内部会计控制也存在很多
19、误解，甚至有些企业对内部会计控制非常模糊，再加上公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质低等方面的原因，致使我国企业内部会计控制普遍薄弱。自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢我国国有企业已有几十年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，有
20、一定程度、一定范围的内部会计控制制度。但由于存在着有章不循、违章不究的现象，循与不循、究与不究，一切以法人代表的意志为转移，内部会计控制执行有效性就相对较差。民营企业是改革开放的产物，处于发展阶段，在内部会计控制建设上虽然一般没有国有企业搞得那么完整，但对已有的制度，企业大多能自觉地去实施，因此，内部会计控制情况相对较好。国有企业内部会计控制最薄弱的环节在哪里？一是货币资金；二是采购业务。资金使用的随意性，采购业务中弄虚作假，吃“回扣”等现象较为严重。此外，由于国有小企业经济业务简单，运转环节少，因此在内部会计控制建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经
21、办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象；二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是内部审计该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。由于以上四种情况，加剧了有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，全凭企业法人代表转情况。自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理
22、水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢我国企业内部会计控制现状虽然近年来我国企业的内部会计控制建设已取得了较大的发展，但从总体上来说，目前企业的内部会计控制还相当薄弱，以致控制目标不能顺利实现，最为突出的是会计信息质量问题。企业会计信息失真产生的原因错综复杂，但其中很重要的一个方面，是企业内部会计控制系统薄弱，或者制度执行不利。我国目前内部会计控制的薄弱环节主要表现在以下几个方面：管理当局认识不足，对企业内部会计控制缺乏重视；企业内部会计控制系统建设不健全、不合理；内部治理结构不完善，影
23、响企业内部会计控制执行的有效性；企业对其内部会计控制系统执行不严，形同虚设；对内部会计控制进行评价的内、外部审计制度建设滞后。自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢三、企业内部会计控制的定义自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企
24、业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢一 内部会计控制的概述(一)内部会计控制的定义内部会计控制,是指与保护财产物质的安全性、会计信息的安全性和完整性以及财务活动的合法性和有效性的有关控制,也是指企业为了保证会计信息质量,保护资产的安全,促进企业战略目标的实现和确保有关法律法规的贯彻执行而实施的一
25、系列措施和手段,它不只是一种简单的财务管理方式,更是一种企业管理机制。内部会计控制是内部控制的重要组成部分,对加强会计监督、提高会计信息质量,提高管理效率具有重要的作用,也是衡量单位经营管理水平的重要标志。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素,主要反映企业管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动,它是在一定控制环境中,由内部控制人依据一定的理念和一定的程序对单位的重要经济活动和重要环节。(二)内部会计控制的目标企业内部会计控制的首要目标是为各单位严格执行国家财经法律、法规、规章制度提供制度保证;其次通过建立和完善内部会计控制制度,防止和减少贪污盗窃行为的发生,
26、实现保护财产物质的安全和完整的目的。通过建立健全内部会计控制制度,不断完善与会计工作相关的岗位责任制,规范经营管理行为,强化管理工作,防范经营风险,提高经济效益,促进会计信息质量的提高,实现经营目标。自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢(三)
27、内部会计控制构成的要素及分类内部会计控制的构成要素主要包括三个方面:一是控制环境,主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。二是会计系统,是指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动,并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。三是控制程序,是指管理者制定的方针和程序,用以保证达到一定的目的。自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁
28、屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢一、内部会计控制的含义 内部会计控制是指保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和有效性有关的控制。它是整个单位内部控制的重要组成部分,对加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率、防范危机、防止腐败现象发生等具有重要作用。反映和控制是会计的两大基本职能,反映是控制的基础,只有适宜的反映,才能实现有效的控制,也只有有效的控制,才可以反映出正确的信息。内部会计控制正是在处理和利用会计信息的过程中进行的,将一切不符合制度规定的支出及时加以制止,不仅控制了支出本身,而且能为企业提供真
29、实、可靠的信息,保证企业目标的实现,以充分发挥会计的职能作用。 自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢四存在的问题自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问
30、题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢2 国有企业内部会计控制现状及存在的问题自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根
31、赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢2.1 内部环境方面自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢（1） 没有真正建立有效的法人治理结构和治理机制。国有企业的法人治理结构“形备而实不至”
32、，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业董事会成员和经理成员高度重叠。同时，我国国企存在严重的“所有者缺位”，具体表现为政府作为所有者却把企业的重大经营决策权交给企业管理人员，授权经营把原应属于股东的权力一并交给了国企经理人员。自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质
33、次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢（1） 风险意识淡薄。在市场经济条件下，风险是客观存在的。近年来，随着社会经济的发展，特别是经济全球化及国际化程度的加深，使企业经营环境变得日趋复杂，企业面临的风险也大大增加。但是由于受计划经济体制的长期影响，国企经营管理的理念并不成熟。自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼
34、曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢2.2 会计信息质量方面自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢从近年来国家审计机关和社会审计机构对国有企业进行审计所公布的情况来看，发现会计报表失真情况严重。会计有反映核算
35、、监督控制的职能。前者是后者的基础，只有真实地反映核算，才能有效地实现监督控制；只有有效地监督控制，才能反映正确的信息。内部会计控制是在处理和利用会计信息的过程中进行的，只有有效的内部会计控制系统，才能保证会计信息的质量。自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸
36、芜丰藕乓白终瘦丢2.3 维护企业资产安全方面安全是企业运作的前提和基础，目前国有企业的资产自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢安全状况令人担忧。为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露、加强企业的会计监督、提高会计信息的相关性和可靠性、
37、推动证券市场乃至整个市场经济的发展，自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、行业会计制度和企业会计准则。建立和实施有效的内部会计控制制度也是贯彻落实会计法等相关法律法规、维护企业资产安全的必然要求。自己整
38、理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢一、企业内部会计控制的现状自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提
39、高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢（一）内部会计控制环境关注不够1缺乏有效的现代企业治理机制。在多极代理关系的现代企业环境下，我国很多上市公司虽然形式上设立了董事会、监事会、审计委员会等，但在实际行动中，因国有股和法人股较大，一票制胜，中小股东的权益得不到切实保护；同时企业“内部人控制”现象较为普遍。2信息化控制条件落后。我国企业实行信息化管理的时间不长，信息化程度低。多数企业虽然能够进行简单的软自己整理内部会计控制一研究
40、目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢件开发和运行，但能够成功实施MRP、ERP 等管理系统的企业为数甚少。自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核
41、心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢（二）内部会计控制系统薄弱且不受重视1我国企业内部会计控制的基础薄弱。部分企业尚未建立有效的内部控制制度；或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。其原因在于企业的管理阶层还没有意识到内部会计控制的重要性，或者对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度流于形式。2内部会计控制的执行与监督
42、、检查、考核体制不健全。良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。目前，有些企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式，没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利。自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用
43、，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢3内部审计制度的建设滞后。人们普遍认为内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督任务。目前，我国一些上市公司和企业并没有设计自身独立的内部审计机构，内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做不仅不符合制度规定，并且造成管理层和会计人员对内部审计的毫不重视，削弱了内部审计的独立性与严肃性，影响内
44、部会计控制的质量。自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢只能是整个证券市场的土崩瓦解。自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是
45、其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢二 我国企业内部会计控制存在的问题自己整理内部会计控制一研究目的及意义内容提要 目前，企业内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。而企业内部会计控制制度是其核心，它对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。本失挖戴翌瘁屎拴咕触坛廓感庄杉根赔冠钡禄聊巾畜堡骏呼货挽恼曳鳃恢缺
46、饵皑薄绎抢亿豢铭县笨绍质次降氏宠杠苔熬案彼黄挣涸芜丰藕乓白终瘦丢我国企业在控制环境、会计责权控制和内部审计等方面还比较薄弱,有待改进,而且这几方面在内部会计控制中均居重要地位。(一)控制环境方面。控制环境是内部控制的基础,控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施效果的好坏。调查显示,企业内部控制环境方面存在如下问题:内部控制意识薄弱;组织机构设置不合理,有些国营企业的组织机构仍然沿袭着计划经济体制下的老模式政企合一的原则来设立,这种机构设置仅考虑到行政管理上的方便,而没有注意到企业组织的合理性问题,企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另外,企业在组织机构设置中,比较
47、重视纵向间的权利与义务关系,而对横向间的协调缺乏必要的交流,信息沟通不灵敏,协调性差;企业制度不健全,厂长(经理)负责制未真实落实,企业缺乏相应的激励与约束机制;管理者素质较低,普遍未受过高等教育,企业也未对这些管理者进行管理培训,这样低素质的管理即使全心全意为企业服务,也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业;对于内部控制,经营者尚未形成一套完整的理念、方式与风格。(二)会计责权控制方面会计责权控制是内部控制的手段,包括会计组织机构的设置、会计责权目标的制定与分解、会计人员素质和会计操作手段等。但在调查中我们发现这些企业会计责权控制还不够完善,主要存在的问题是:账务与会计合署办公。在传统计划
48、经济体制下,这种机构设置尚能满足管理的需要,但与现代企业制度要求相比,其弊端暴露无遗,服务对象不明,财务部门不堪重负,违背不相容职务分离原则。会计人员素质较低,缺乏主动性和创造性,责权不对等。(三)内部审计方面内部审计是经济监督的再监督。作为内部控制的组成部分之一,它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是,纵观我国内部审计十几年来的发展,结合对企业的调查,我们发现,企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能,其存在的问题如下:1. 组建的非自愿性。从所周知,我国现行的审计主要是在行政干预的基础上发展起来的。内部审计的迅速发展这一方面说明我国内部审计发展速度惊人,另一方面也说明我国内部审
49、计的组建带有很浓厚的行政命令色彩,而这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受到企业的重视,被调查企业的内部神秘人员大多是从财会部门转来的,有的甚至是从其他部门调来的,而且一般未经过专门培训,缺乏审计专业知识,这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有的作用。2. 独立性不够。内部审计作为内部控制的再控制,本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督,它的地位应当是超然独立的。首先,它不能监督上司,厂长经理们是实质上的“自由人”,而当今企业中经济问题很多是由厂长经理造成的,这一现象多少与内部审计体制的不健全有关;其次,不能监督同级,企业内部各职能部门都是在厂长经理的直接领导下开展工作的,其各项经营行为尤其是重大行为大多是在厂长经理的授权下进行的,是厂长经理意志的集中体现。基于以上两点,内部审计无法在地位上实现超然独立,其工作范围大大受限,也很难赢得威信。调查表明,内部审计人员听得最多,受刺激最大的一句话就是“有本事查上面去。”3. 重审计监督,轻服务建设。内部审计是适应企业的内在需要设立的,其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部管理,提高经济效益服务。而实际中内部审计却忽视了防错防
