1、新工会会计制度讲解,2009版工会会计制度,总则 一般原则 资产 负债 净资产 收入 支出 会计报表 附则,第一章 总 则中的重要内容,第一条 ，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国工会法等有关规定，制定本制度。第二条 本制度适用于各级工会组织。第三条 工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。第四条县级以上（含县级，下同）工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。县不具备设置条件的基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。第五条 各级工会应当建立健全内部控制体系
2、，完善岗位责任制度和内部稽核制度。,第十条 工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。所以我们实行的是收支两条线（但是我们在财务检查中发现）第十一条 工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。其平衡公式为：资产 = 负债 + 净资产。第十二条 会计应当采用借贷记账法记账,第二章 一般原则中的重要内容,第十四条 工会提供的会计信息 1、应当符合工会宏观管理的要求，2、满足会计信息使用者的需要，3、满足本级工会加强财务管理的需要。第二十一条 凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映。,第三章 资产,翻到P49工会新旧科目对照表,第三章 资产,第二十二条 资产是工会拥有或
3、控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。第二十三条 流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。 （一）货币资金包括：库存现金、银行存款库存现金:日清月结.账面余额必须与库存数相符银行存款：账面余额应当与银行对账单定期核对，如有不符零余额账户用款额度（1）财政应返还额度（2）财政直接支付（3）财政授权支付）,（ 二）借出款工会应当对借出款严格控制管理，借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超过三年；对逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回或者报
4、经批准认定不再要求借款单位还款的，应及时予以核销。（三）应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等。 1、应收上级经费是工会应收未收的上级工会应 付（或划转）工会经费和补助。 明细科目： 应收上级补助、应收上级转拨经费 、应收建会筹备金2、应收下级经费：是本级工会应收下级工会的上缴经费。,3、其他应收款（暂付款）是工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款应收款项应当按照实际发生额入账。期末应及时进行清理， （四）库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。第二十四条 投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，向其他单位的投资。
5、投资按其流动性分为短期投资和长期投资；按其性质分为股权投资、债权投资等。投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益，应当计入当期收入。,第二十五条 固定资产是指工会使用年限在一年以上，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。（一）一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。（二）固定资产在取得时应当按照其实际成本入账。 购入、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账（有的购车）。有的将运输费、保险费、安装费
6、、装卸费及相关税费等记账记入其他支出（三）处置（出售）固定资产时，冲减其账面余额并相应减少固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。,（四）工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。报废、毁损的固定资产，冲减其及时处理账面余额并相应减少固定基金，在建工程：反映工会尚未完工的各项在建工程发生的实际支出,第四章 负 债,第二十六条 负债是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括借入款、应付个人收入、应付款项等。第二十七借入款指工会借入其他单位的款项。第二十八应付个人收入:包括：应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付
7、其他个人收入。（一）应付工资：，工资指按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴等。离退休费指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。,（二）应付地方（部门）津贴补贴指应付未付给本单位职工的地方（部门）津贴补贴。其中，地方(部门)津贴补贴指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。（如果实行阳光工资）（三）应付其他个人收入指应付未付给本单位职工的其他个人收入。其中，其他个人收入指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、
8、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等第二十九条应付上级经费、应付下级经费、其他应付款（暂收款）。应该付给其他单位的款项，年终还没有进行拨付( 一）应付上级经费指本级工会按规定应上缴给上级工会经费及建会筹备金。 （二）应付下级经费指本级工会应付下级工会第二十九条 应付款项包括应付上级经费、的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。,明细科目应收上级补助 、应收上级转拨经费、 应收建会筹备金：(三）其他应付款指除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。 代管经费:不属于工会收入的经费党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工
9、互助金等。设置明细账。,第五章 净资产,第三十一条 净资产是指工会的资产减去负债后的余额。包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。第三十二条: 固定基金指工会固定资产占用的基金。在建工程占用资金指工会在建工程完工前累计占用的资金。第三十三条: 投资基金指工会对外投资占用的基金。第三十四条: 专用基金指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金。包括增收留成基金、财用专用基金、工会干部权益保障金,第三十五条 后备金指县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。提取后备金时，按照实际提取金额冲减结余；使用后备金时，后备金未使用的余额，可滚存下一年度使用。第三十六条
10、 结余指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额。,第六章 收 入,第三十七条 收入是指工会根据工会法以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。收入按照来源分为八项：会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入。（一）会费收入指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。（二）拨缴经费收入指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金（三）上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。（四）政府补助收入指各级人民
11、政府按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。 。,包括：财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等。（五）行政补助收入指工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。（六）事业收入指独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。（七）投资收益指工会对外投资发生的损益。（八）其他收入指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。第三十八条 各项收入应当按照实际发生额入账。,第七章 支 出,第三十九条 支
12、出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。支出按照功能分为八项：其中有：职工活动支出 维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出。（一） 职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传活动发生支出，（二）维权支出指工会直接用于维护职工权益的支出。明细科目： 劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费、其他维权支出（三）业务支出指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。,明细科目： 培训费、会议费、外事费、专项业务费、其他业务支出（四）行政支出指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出 明细科目
13、 工资福利支出、 商品和服务支出费、 对个人和家庭的补助、其他行政支出： （五）资本性支出：指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。达到固定资产就进入这个科目明细科目： 房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型修缮费、信息网络购建、其他资本性支出,（六）补助下级支出指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项 明细科目：回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助（ 七）事业支出指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。 （八）其他支出指各级工会除职工活动支
14、出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各项支出第四十条 各项支出应当按照实际发生额入账。,第八章 会计报表,第四十一条 工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件。工会会计报表是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。第四十二条 工会会计报表主要包括资产负债表、收入支出表和附注。（一）资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。（二）收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。,（三）附注。附注应分析说明工会预算执行情况以及工会在筹集、分配、使用
15、、管理经费过程中的成绩和问题，分析影响预算执行的原因，经费收支变动趋势，提出改进措施、意见和建议。第四十三条 工会会计报表分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的会计报表称为中期会计报表。年度会计报表是以整个会计年度为基础编制的会计报表。第四十四条 工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。 第四十五条 会计报表：做到数字准确、内容完整、报送及时。会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖审查公章后上报。,第九章 附 则,第四十六条 工会填制会计凭
16、证、登记会计账簿、管理会计档案等，应当按照会计基础工作规范、会计档案管理办法等规定执行。第四十七条 本制度从2010年1月1日起实施,谢 谢 大 家,资产,包括 : 流动资产、投资、固定资产 流动资产货币资金: 库存现金,银行存款取消“经费集中户存款”总账科目,在银行存款科目内单独设置二级科目,不表示取消银行账户 应收款项: 借出款,应收上级经费,应 收下级经费,其他应收款库存物品、投资、在建工程 、 固定资产,货币资金,主要变化: 适应国库集中支付需要, 增加“零余额账户用款额度”科目 （一）财政应返还额度 （二）财政直接支付 （三）财政授权支付,应收款项,(一）借出款项时借:借出款贷:银行
17、存款 （二）收回借款时，借:银行存款”等科目，贷记本科目。 （三）无法收回借出款处理借:补助下级支出事业支出贷:记本科目。,应收款项,“应收上级经费”科目，核算应收未收上级工会应拨付（转拨）工会经费、建会筹备金和补助 权责发生制核算，全口径应收，本级部分计收入，转拨计应付下级经费 借：应收上级经费贷：上级补助收入/拨缴经费收入应付下级经费,应收款项,应收下级经费”科目核算下级工会应上缴的工会经费和建会筹备金 本级部分计收入，应付上级部分计应付上级经费 借：应收下级经费贷；拨缴经费收入应付上级经费,应收款项,其他应收款 发生其他应收及暂付款项， 借：其他应收款贷：银行存款 拨出经费,库存物品,核
18、算范围:材料,物品,不达到标准的工具器具 取得时计价:购入有偿调入时按照实际支付价款.无偿调入接受捐赠按照公允价值或凭据注明金额(加 相关费用)盘盈时按照公允价值计价 盘亏时计入其他支出,固定资产,固定资产标准:一年,500 / 800 固定资产账务处理: 购入时: 借:资本性支出 借:固定资产贷: 银行存款 贷:固定基金零余额账户用款额度 政府补助收入,固定资产,无偿调入接受捐赠盘盈的固定资产,按照公允价值或凭据注明金额(加相关费用): 借:固定资产贷:固定基金 账内不计提折旧,辅助账核算折旧 出售: 借:固定基金 借:银行存款贷:固定资产 贷: 其他收入,在建工程,核算使用科目包括： “在
19、建工程”科目，核算在建工程实际支出 “在建工程占用资金”科目，核算在建工程完工前累计占用资金 “资本性支出”科目，核算在建工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建支出 预付工程款时， 借：在建工程 借：资本性支出贷：在建工程占用资金 贷： 银行存款,在建工程,工程完工时：借：固定资产贷：在建工程 借：在建工程占用资金贷：固定基金,投资,投资账务处理: 以货币资金对外投资: 借 :投资 借:结余贷: 银行存款 贷:投资基金,投资,以固定资产对外投资: 借:投资(评估价) 借:固定基金(账面价)贷:投资基金 贷:固定资产 收到投资收益: 借:银行存款贷:投资收益,投资,投资收回时: 借:银行存额
20、款(收到价款) 借:投资基金(账面价) 贷:结余贷:投资(账面价值)投资收益(价款账面价值) 出现损失,核销投资; 重新收回已核销投资呆账: 借:投资基金 借:银行存款贷:投资 贷:其他收入,负债,包括: 借入款项 应付个人收入:应付工资应付地方(部门)津贴补贴应付其他个人收入 应付款项:应付上级经费应付下级经费其他应付款 代管经费:委托代管,有指定用途,不属于工会收入,如党费,团费,职工互助金等,应付工资,实际发放工资时: 借:行政支出-工资福利支出贷:应付工资应付地方津贴补贴应付其他个人收入,应付工资,同时 借:应付工资应付地方津贴补贴应付其他个人收入贷:银行存款(自发工资,财政实拨)零余
21、额账户用款额度,应付款项,“应付上级经费”科目核算应上缴的工会经费和建会筹备金 工会经费：权责发生制核算从下级工会集中金额，本级部分计收入，应付上级计本科目。 建会筹备金：按照实际收到金额，本级部分计收入，应上缴部分计本科目。 借：银行存款（应收下级经费）贷：拨缴经费收入应付上级经费,应付款项,“应付下级经费”科目核算应付下级的补助、应转拨的工会经费和建会筹备金 支付的对下级工会的各类补助同时计入补助下级支出 借:补助下级支出贷:应付下级经费（应付下级补助）。,应付款项,应付上下级经费之外的其他应付款及暂存款项。借:银行存款贷:其他应付款,应付款项,收到代管党费的经费时借:银行存款贷:代管经费
22、 实际支出时，借:代管经费贷:银行存款,净资产,包括: 固定基金:固定资产占用的资金 在建工程占用资金:在建工程占用的资金 投资基金:对外投资占用的资金 专用基金:增收留成基金财务专用基金权益保障金 后备金,从结余拨出的储备性资金 结余:核算当期收支结余;对外投资导致的结余增减;当期提取后备金;历年滚存结余.,净资产,发生基建支出时 借:在建工程贷:在建工程占用资金 同时 借:资本性支出贷:银行存款,净资产,工程完工时 借:固定资产贷：在建工程 同时 借:在建工程占用资金贷:固定基金,净资产,专用基金： 从“其他支出”提取：增收留成基金财务专用基金 从“维权支出”提取：权益保障金 从“结余”中
23、后备金,净资产,（ （一）提取增收留成基金财务专用基金时借：其他支出贷：专用基金-留成基金财务专用基金（二）提取权益保障金时借：维权支出贷：专用基金-权益保障金(三) 实际支出时借：专用基金-留成基金贷：银行存款,工会经费来源,中国工会章程(第36条)规定工会经费来源:1.会员缴纳的会费（工资收入的0.5%）2.企业、事业单位、机关和其他社会组织按照全部职工总额2%拨缴的经费或建会筹备金(全部职工工资总额的2%)。3.工会所属企事单位上缴的收入4.人民政府和企业、事业单位、机关和其他社会组织的补助(工会法45条规定)。5.其他收入(资产处置、存款利息收入、接受捐赠),收入,工会会计制度中收入按
24、照来源分为: 会费收入,拨缴经费收入,上级补助收入,政府补助收入,行政补助收入,事业收入,投资收益,其他收入.,会费收入,“会费收入”科目核算工会会员依规定向工会组织缴纳的会费，留基层工会使用。 收到时：借：库存现金/银行存款 贷：会费收入 期末结转：借；会费收入 贷：结余,拨缴经费收入,“拨缴经费收入”科目 核算各单位按照工资总额2%拨缴工会的经费中，属于本级工会留成部分及建会筹备金 工会经费三种收缴方式： 自主收缴：各单位直接向工会拨缴 税务代收：对独立经营企业、自收自支事业单位和其他社会组织委托税务部门代收 财政划拨：对由财政统发工资的行政事业单位，由财政部门统一划到地方总工会账户,拨缴
25、经费收入,自主收缴： 基层工会从各单位实际收到经费时： 借：银行存款 贷：拨缴经费收入（属于本级部分）应付上级经费（应上缴上级工会部分） 县以上各级工会按照规定年底应收的工会经费，按照下级工会经费收缴报告单的金额， 借：应收下级经费贷：拨缴经费收入应付上级经费（应上缴上级工会部分),拨缴经费收入,税务代收、财政划拨方式： 市级工会直接收到税务代收、财政划拨，按照实际收到金额： 借：银行存款贷：拨缴经费收入（属于本级工会部分）应付上级经费（按规定应上缴上级工会部分）应付下级经费（按规定应转拨下级工会部分）,拨缴经费收入,税务代收、财政划拨方式： 县级工会收到上级工会转拨的税务代收、财政划收取的经
26、费，按照收到金额（或期末按照上级工会经费转拨通知中的金额）： 借：银行存款（应收上级经费-应收上级转拨经费）贷：拨缴经费收入（属于本级工会部分）应付下级经费（按规定应转拨下级工会部分）,拨缴经费收入（建会筹备金）,自主收缴： 本级工会从未建工会组织的单位收取建会筹备金时： 借：银行存款 贷：拨缴经费收入（属于本级部分）应付上级经费（应上缴上级工会部分）应付下级经费-应付建会筹备金（需要返还筹建单位部分）,拨缴经费收入（建会筹备金）,税务代收、财政划拨方式： 县级工会收到上级工会转拨的按照税务代收、财政划收取的建会筹备金，按照收到金额（或期末按照上级工会建会筹备金转拨通知中的金额）： 借：银行存
27、款（应收上级经费-应收上级建会筹备金）贷：拨缴经费收入（属于本级工会部分）应付下级经费-应付建会筹备金（按规定属于下级工会或应返还筹建单位部分）,返还建会筹备金,筹建单位在期限内建立工会组织应返还建会单位筹备金： 借：应付下级经费-应付建会筹备金贷：银行存款,拨缴经费收入,筹建单位未在期限内建立工会不需返还建会筹备金： 借：应付下级经费-应付建会筹备金贷：拨缴经费收入（本级部分）应付上级经费（按规定应上缴部分） 所建工会收到返还筹备金： 借：银行存款 贷：拨缴经费收入,上级补助收入,“上级补助收入”科目核算本级工会收到的上级补助款项 包括:回拨补助、专项补助、超收补助，帮扶补助，送温暖补助，救
28、灾补助，其他补助,上级补助收入,收到上级工会回拨补助通知书： 借：应收上级经费-应收上回拨级补助贷：上级补助收入-回拨补助,上级补助收入,收到上级工会补助时 借：银行存款贷： 应收上级经费-应收上级补助 年末清算时， 如有上级应付未付补助款，做应收处理期未结转“结余”科目。,政府补助收入,“政府补助收入”科目核算各级政府给予的补助 包括:离退休费，生活补贴，送温暖经费，疗养事业补助，劳模补助，基建，维修及大型活动补助等。,政府补助收入,实行国库集中收付的会计处理财政直接支付： 借：资本性支出贷：政府补助收入 财政授权支付： 借：零余额账户用款额度，贷：政府补助收入,政府补助收入,未实行国库集中
29、支付（财政实拨资金）的会计处理收到财政补助资金时， 借：银行存款，贷：政府补助收入,事业收入,“事业收入”科目核算独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 收到收入时： 期末结转结余: 借：银行存款 借: 事业收入贷：事业收入 贷: 结余,行政补助收入,“行政补助收入”科目核算工会取得本单位所给补助，不包括应拨缴的工会经费实际收到时： 期末转结余:借：银行存款 借: 行政补助收入贷：行政补助收入 贷: 结余,投资收益,核算对外投资损益 期末结转至结余 账务处理同前投资相同,其他收入,核算上述收入以外各项收入，包括资产盘盈，固定资产处置净收入，接受捐赠收入，
30、银行存款利息收入。 借：银行存款贷：其他业务收入,支出类科目,包括：职工活动支出 ，维权支出，业务支出，行政支出，资本性支出，补助下级支出，事业支出，其他支出,职工活动支出,“职工活动支出”科目:核算会员及职工开展教育、文体、宣传等活动支出。 借：职工活动支出贷：银行存款 借：结余贷：职工活动支出,维权支出,“维权支出”科目，核算直接用于维护职工权益的支出。包括： 劳动关系协调费，劳动保护费，法律援助法费，困难职工帮扶费，送温暖费，其他维权支出等。 借：维权支出贷：银行存款 借：结余贷：维权支出,业务支出,“业务支出”科目核算工会培训干部，加强自身建设和开展业务工作支出，包括：培训费,会议费,
31、外事费,专项业务费,其他业务支出. 发生支出 时: 期末结转结余: 借:业务支出 借:结余贷;银行存款 贷:业务支出,行政支出,“行政支出”科目，核算行政管理后勤保障等支出。 包括： 工资福利支出，专职和聘用人员 商品和服务支出，办公费，水费，电费，交通费 对个人和家庭补助支出 其他行政支出,行政支出,支出人员经费时， 借：行政支出-工资福利支出 贷：应付工资（离退休费）应付地方津贴补贴应付其他个人收入,同时 借：应付工资（离退休费）应付地方津贴补贴应付其他个人收入贷：银行存款零余额账户用款额度。,资本性支出,“资本性支出”科目核算建设工程，设备工具购置，大型修缮和信息网络购建支出。 直接购置
32、：借：资本性支出贷： 银行存款 借：固定资产贷：固定基金,资本性支出,文化宫改造： 借：在建工程贷：在建工程占用资金 借：资本性支出贷： 银行存款,补助下级支出,“补助下级支出”科目，核算工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给下级工会的各类补助，包括：回拨补助,专项补助,超收补助,帮扶补助,送温暖补助,救灾补助,其他补助. 账务处理参见有关支出科目,事业支出,“事业支出”科目核算对独立核算的附属事业单位和非独立核算附属事业单位的各项支出。 账务处理参见相关支出科目,其他支出,“其他支出”科目核算其他各项支出，如资产盘亏，固定资产处置净损失，捐赠支出，计提增收留成基金、财务专用基金等。,谢
33、谢！,国库集中支付核算,财政直接支付流程： 编列部门预算和用款计划 向财政部门提出用款申请 财政部门审核，通过财政零余额账户直接将款项直接支付给收款人 工会在收到财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时,确认政府补助收入。 工会在确认政府补助收入时已经使用了财政资金,国库集中支付核算,财政授权支付流程： 编列部门预算和用款计划 向财政部门申请财政授权支付用款额度 财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到工会零余额账户代理银行。 工会在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时,确认政府补助收入。 工会可使用财政授权支付用款额度支付相关支出,国库集中支付核算,财政应返
34、还额度包括：（1）年终时尚未使用的财政直接支付用款额度，工会通过财政零余额账户发生的财政直接支付数小于财政直接支付用款额度数（2）年终时尚未使用或收到财政授权支付用款额度：1）未使用：通过单位零余额账户发生的支付小 于财政授权支付用款额度2）未收到：财政尚未下达的财政授权支付额度,国库集中支付核算,财政应返还额度应通过“财政应返还额度”核算：（1）根据财政直接支付用款额与财政直接支付实际发生数差额，借：财政应返还额度（财政直接支付）贷：政府补助收入 （2）根据财政已下达授权支付额度与实际使用额度差额，借：财政应返还额度（财政授权支付）贷：零余额账户用款额度 （3）根据财政授权支付预算指标大于实
35、际下达数：借：财政应返还额度（财政授权支付）贷：政府补助收入,国库集中支付核算,（1）下年度恢复财政直接支付额度并发生支出时： 借：行政支出/维权支出贷：财政应返还额度（财政直接支付） （2）下年度恢复财政授权支付额度并发生支出时： 借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度（财政授权支付） （3）下年度收到财政部门批复上年未下达用财政授权用款额度时， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度（财政授权支付）,国库集中支付核算,财政拨付离退休人费及生活补贴核算 201 应付工资（离退休费）科目，核算工资及离退休费 202应付地方（部门）津贴补贴科目，核算各类地方（部门）津贴 补贴203应付其他
36、个人收入科目，核算201及202号科目以外的个人收入 以上三科目分设在职人员，离休人员和退休人员等明细科目 行政支出科目：行政管理后勤支出，包括了专职、聘用和离退休人员工资和津补贴支出,国库集中支付核算,财政直接支付工会离退休人费及生活补贴核算财政部门通过财政零余额账户发放工资时：借：行政支出（对个人和家庭的补助）贷：应付工资（离退休费）借：应付工资（离退休费）贷：政府补助收入,国库集中支付核算,财政授权支付工会离退休人费及生活补贴核算财政部门通过财政零余额账户发放补助时：借：零余额账户用款额度贷：政府补助收入 借：行政支出（对个人和家庭的补助）贷：应付地方（部门）津贴补贴借：应付地方（部门）津贴补贴贷：零余额账户用款额度,国库集中支付核算,授权支付支出时：借：维权支出业务支出贷：零余额账户用款额度 直接支付支出时： 借：维权支出业务支出贷：政府补助收入,财政资金支持的工程,自行建造： 借：资本性支出贷：政府补助收入（直接支付）零余额账户用款额度（授权支付） 借:在建工程贷:在建工程占用资金,财政资金支持的工程,直接购置： 借：资本性支出 贷：零余额账户用款额度（政府补助收入，银行存款） 借：固定资产贷：固定基金,与附属单位往来,借出款事业收入事业支出,会计报表,会计报表主表:工会01表:资产负债表附表1:往来款项明细表工会02表:收入支出表附表1:经费收缴情况表,谢 谢！,
