1、二、银行存款,银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的各种款项。,不符合收付现金规定的收支,银行转账,(一)银行存款的管理,（1）按照规定程序在银行开立结算存款账户。1基本存款账户-办理日常转账结算和现金收付2一般存款账户-基本存款账户以外的借款转存、附属非独立核算单位开立账的账户，可办理转账结算和现金缴存，不能支取现金。3临时存款账户-临时性需要，可办理转账结算和现金收付（2年）4专用存款账户-根据特定用途开设的账户（现金收付业务视用途种类按国家现金管理规定办理）,（2）通过银行账户办理收付款项，应在有关凭证上如实填写日期、收付款单位名称、款项来源和用途，并加盖单位和负责人的印鉴章，不得弄虚
2、作假。,（3）各种结算凭证的保管、领用和签发由专人负责，严格控制签发空白支票，不准签发空头支票，签发结算凭证与印章保管不得由一人兼管。,思考：什么是空白支票、空头支票？,（4）企业向银行存入款项时，应填写解款单，注明款项的来源和金额，连同现金或支票一并送交银行。银行点收后，在借款单的回单联上盖“收讫”戳记后退还企业，作为企业记入存款增加的依据。,（5）企业从银行提取现金或委托银行支付款项，应经审核后按规定签发支票或其他结算凭证，并加盖留存银行印鉴，银行据以减少企业的结算户存款，企业则以支票存根或其他结算凭证回单联作为企业记人结算户存款减少的依据。,（二）银行存款的核算,银行存款的核算，包括总分
3、类核算、明细核算和核对。1 银行存款的总分类核算,银行存款,+,-,借记增加，贷记减少，余额在借方，反映企业银行存款的实有数额。,例 某商场8月5日发生的有关银行存款业务如下：,（1）将当日的销货现金8000元送存开户银行，当即收到解款回单借：银行存款 8000 贷：库存现金 8000（2）开出转账支票，支付办公设备修理费600元借：管理费用 600 贷：银行存款 600,（3）开出现金支票，从银行提取现金2000元,借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000（4）收到银行通知，购货单位前欠货款9000元已收妥借：银行存款 9000 贷：应收账款 9000,3. 银行存款的明细核算,银行存
4、款日记账 订本式 三栏式 出纳人员逐日逐笔 顺序登记每日终了，算出结余。,银行存款清查,财产清查： 通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。,财产清查： 通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。,“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。,企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。,差额？,记账错误未达账项,未达账项， 是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一
5、方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。,企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）,BANK,BANK,银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）,BANK,BANK,企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）,银行存款余额调节表 2015年12月31日单位：万元,编制银行存款余额调节表：补记法 加我未加，减我未减,企业,银行,【例题】甲公司2015年12月31日
6、银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。,银行未加,银行未减,企业未加,企业未减,银行存款余额调节表 2015年12月31日 单位：万元,补记法
7、,企业,银行,480,40,980,600,450,980,讨论：银行存款余额调节表能作为账务处理的依据吗？ 哪个金额是企业可以动用的银行存款？,【计算题】 12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现未达账项： 12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。但银行尚未记账。 12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，B公司还未送存支票，银行尚未付。甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于 12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其
8、存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。,银行未加,银行未减,企业未减,企业未加,【计算题】 12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现未达账项： 12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。但银行尚未记账。 12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，B公司还未送存支票，银行尚未付。甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于 12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。,银行未加,银行未减,企业未
9、减,企业未加,银行存款余额调节表 2015年12月31日 单位：万元,企业,银行,【例题多选题】下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。 A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业送存支票，银行尚未入账 C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知 D.银行代付的水费，企业尚未接到付款通知,AC,本节要点复习,1“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。2 余额不相符时，编制银行存款余额调节表排除“未达账项”的影响。3 未达账项的含义及四种情形。4熟练掌握银行存款余额调节表的编制方法。分别站在企业和银行的角度“加我未加，减我未减”。,（2）
10、收到采购员交来的供应单位发票等报销凭证，增值税发票上注明货款40000元，增值税进项税额6800元，编制分录:借：在途物资 40000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 贷：其他货币资金 46800（3）接开户银行通知，多余外埠存款已转回当地银行，编制分录：借：其他货币资金 3200 贷：银行存款 3200,某百货公司向某证券公司划出资金150000元，以备进行短期投资。10天后通过证券公司购入星海公司发行的1年期债券100000元，支付交易费用1000元。,借：其他货币资金存出投资款 150000 贷：银行存款 150000借：短期投资债券 101000 贷：其他货币资金存出投资款 101000,
