枝江市域税收经济分析及征管问题研究.doc

1、枝江市域税收经济分析及征管问题研究“十五 ”时期是我市 经济社会发展取得重大成就的五年。这一时期，我市不断深化经济体制改革，抢抓机遇，扩大开放，加快发展，有效抑制经济运行和社会发展中的不稳定因素，市域经济和国税收入都保持了持续快速健康发展的良好势头。随着我国宏观经济的稳步发展以及枝江市国民经济和社会发展“十一五” 规 划的全面实施，新 时期枝江国税工作面临着前所未有的机遇和挑战。因此，认真做好经济发展与税收工作的相关性分析，研究税收征管工作中的重、难点，有利于进一步为地方经济发展、促进国税增长服务。一、 “十五”时期枝江市域经济发展及国税收入状况（一）枝江市域经济发展状况“十五 ”时期，枝江市

2、始 终坚持科学 发展观，坚定不移地走“一主三化 ”之路，大力 实施“工业立市、项目强市”发展战略，市域经济持续快速健康发展，推动了枝江由农业大市向工业强市的跨越。市域综合实力显著增强。2005 年，全市实现生产总值59.8 亿元，同比增长 16.1%；固定资产投资总额达到 26.2 亿元，同比增长 38.8%；全地域财政收入达到 4.95 亿元，同比增长 32.4%，其中地方一般预算收入达到 1.75 亿元，同比增长44%；全社会消费品零售总额达 25 亿元，同比增长 2.5%；农民人均纯收入达到 3970 元，同比增长 8.7%，稳居全省前列；二 00 五年全省县（市）经济综合评价考核排名第

3、 7 位，在国家中部六省百强县（市）排名中为列第 66 位。经济结构不断优化。2005 年，全市三次产业比重由“九五” 末期的 26.4：33.1：40.5 调整到 19.3：46.5：34.2，第二产业的比重增加了 13.4 个百分点，占据了市域经济的半壁江山，其中工业增加值占 GDP 总量的比重达到了 42.1%；工业与农业的融合度进一步提高，初步形成了粮食、棉花、油脂、果蔬、水产品五大农产品加工产业群，带动农业基地建设 50 多万亩；工业对服务业的带动能力进一步增强，形成了多种市场主体、多种商业形态、多种流通体系的服务网络。呈现出一产调优、二产调强、三产调活的良好形势。工业经济整体质量大

4、幅提升。工业经济实力明显增强，2005 年全市规模工业企业完成总产值 51.1 亿元，同比增长43.9%；工 业增加值达到 32 亿元，同比增长 31.9%；全市工业企业达到 2770 家，其中规模以上工业企业达到 103 家。企业生产效益大幅度提高，规模以上工业企业利税总额达到 13.3亿元，同比增长 51.2%，其中利润 1.3 亿元，税金 2 亿元，同比分别增长 97.3%、30.9%，全市年税收过 100 万元的企业达 30 家，年税收过 1000 万元的企业 4 家。工业竞争力不断增强，全市科技型企业发展到 17 家，其中省级高新技术企业发展到 3 家，高科技产品 30 多个，工业经

5、济增长中的科技贡献率达到 51.7%。全市拥有全国名牌产品 1 个，国家免检产品 3 个，省级名牌产品 7 个。枝江大曲被认定为全国驰名商标。发展后劲显著增强。招尚引资和项目建设成效明显，2005 年全市新开工及上年结转项目 59 个，完成投资 19.7 亿元。 “十五 ”期间累计 完成全社会固定资产 投资 74.3 亿元，是“九五” 期间 投资总额 的 1.7 倍，其中项 目建设完成投资 54 亿元。一大批重大招商引资项目相继竣工投产，一批重点改造项目全面完成，成为市域经济新的增长点。（二）国税收入状况“十五” 期间 ，国税收入 实现了两步大跨越。从 2001 年不足一亿元，到 2002 年

6、的过亿，再到 2005 年超过两亿，国税收入规模不断扩大，并呈现出快速增长，协调发展的显著特点。（一）国税收入总量不断扩大从“ 十五 ”时 期我市国税收入 总量变化看， 总体规模全面扩大，收入总量不断跃上新台阶。枝江市国税收入从 2001 年的 9195 万元，发展到 2005 年的 20299 万元，总量规模扩大了 11104 万元，绝对额增长幅度达到 120.8%，年均增幅为22.2%，在宜昌市稳居前列。 （二）国税收入占 GDP 的比重稳步增长。税收占 GDP 的比重（即宏观税负）是反映政府通过税收集中社会财富份额的程度，体现了税收在国民经济全局中的地位和作用。 “十五”期间，我市国税收

7、入占 GDP 比重不断提高，2005 年枝江国税收入占地区 GDP 比重为 3.4%，比“九五”末期 2000 年的 2.8%提高了 0.6 个百分点，提升幅度 20.6%。但需要看到的是，与宜昌全市国税收入占 GDP 的比重相比，我们还存在相当大的差距。2005 年宜昌国税收入占 GDP 比重为 8.1%，若扣除三峡电厂的发电收入及税收因素后全年宏观税负率仍为 5.8%。这里除了有枝江经济底子薄、起点底的原因外，一方面是在枝江市域经济结构中不能产生国税收入的第一产业增加值比重过大，另一方面说明我们的税收征管工作在提高税收收入总量规模、增强国税收入占 GDP 比重方面还有一定的潜力可挖。宏观税

8、负表（表一）单位：万元年份 2000 年 2001 年 2002 年 2003 年 2004 年 2005 年国税收入 8744 9195 10627 11998 15102 20299GDP 310153 342520 361323 406664 490670 597617宏观 税 负% 2.82 2.68 2.94 2.95 3.08 3.4（三）国税收入增长幅度高于经济增长幅度。从表中可以看出“十五 ”期间，我市除 2001 年国税收入增长落后于经济增长外，其余年份国税增长均高于 GDP 增长，且在近几年中呈现出稳步上升的趋势。这些数据充分说明枝江国税收入已由“ 十五” 初期与经济 增长

9、不同步转变为“十五” 后期的高于 经济 增长的稳定发展 态势。 （如下表二）。弹性系数表（表二）单位：万元国内生产总值 国税收入 弹性系数%年度 总额 增减率% 总额 增减率%2001 年 342520 10.44 9195 5.16 0.49 2002 年 361323 5.49 10627 15.57 2.84 2003 年 406664 12.55 11998 12.90 1.03 2004 年 490670 20.66 15102 25.87 1.25 2005 年 597617 21.80 20299 34.41 1.58 （三）征管问题分析一、对以农产品为原料生产企业的税收管理存在

10、漏洞。通过税收日常管理，发现以农产品为原料的生产企业的的税收管理主要存在两个方面的问题。（一）政策性问题。1、增值不缴税的政策性问题。其原因就是进项税金与销项税金的税基不一致。如某企业收购农业生产者 100 元的农产品，开具收购发票后，按 13%的扣除率可抵扣 10013%=13 元的进项税。当月公司把收购的100 元的农产品以 113 元的含税价格开具增值税专用发票转售给其他单位时，实现销项税113/（1+13%）13%=13 元。该项业务实际增值了 13 元，而销项税减进项税等于零。从表面上看农产品经营及加工行业进项税金和销项税金的税率都是 13%，但由于在实际中计提进项税按含税价计算，计

11、提销项税按不含税价格计算，形成了税基口径不同，造成了增值不缴税的“怪圈” ，违 背了增值税的原理，出 现了致命性的“硬伤” ；2、农产品收购发票使用的规定不实际。一般纳税人收购免税农产品，销售人大多是自产自销的农业生产者个人，且基本上购销关系为现金交易，税务机关在发售发票时只能发售百元版农产品收购发票，并规定农产品加工企业开具收购金额在 5000 元以上的要报主管税务机关查验。这两项规定与现实经济不符，一是由于国家“三农”的优扶政策不断更新，农民种植的积极性高涨，单户的种植面积逐步扩大，每户次售出的农副产品金额大多已超过 1000元，仅使用百元版发票给收购农产品时开具收购发票带来了诸多不便；二

12、是因为我市是农产区，农产品加工企业相比较多，加上农产品加工企业多属季节性生产，对农产品的收购时间相对集中，对于单笔收购在 5000 元以上的，每次要报主管税务机关查验，税务机关无论是在人员安排上还是在时间安排上都无法满足需要。（二）操作性问题。1、农业生产者与非农业生产者的身份很难界定。随着农村产业化结构的调整和优化，农村出现了一大批种、养植专业户，规模不断扩大，销售经纪人呈现多化元，既有农业生产单位和个人、中间商贩,又有小规模纳税人。而农产品收购发票由收购企业自行领购、开具、抵扣，仅凭收购发票填写的身份号码和住址，基层税务机关难以对销售人的身份和业务的真实性进行及时、有效认定，国家出台的相关

13、法律法规也没有就农业生产者与非农业生产者的身份界定给出确定的依据，因此在这个问题的实际操作中还有很大的难度。2、对农产品收购发票监督稽核难。增值税专用发票已通过金税工程实施了全面有效监控，农产品收购发票和普通发票有着与增值税专用发票同等的抵扣税款的作用，但它们尚无象增值税专用发票那样有得力的监控措施。特别收购发票是企业自己开给自己抵扣，自行申报抵扣，收购发票既作为付款凭证，又作为抵扣税款的凭证，因此存在较大的随意性。而且收购凭证很难象增值税专用发票那样建立一整套防伪开票、认证系统。此外，对其收购的农产品很难进行盘库检查，很难核实其真实的收购量和收购资金，这也就使我们的征管、稽查等手段对其显得苍

14、白无力，心有余而力不足。二、小规模企业的日常税收管理还有待加强（一）部分小规模企业财务核算不规范，有的未按规定建账 ；有的 虽已建账 但账薄、凭证、会计报 表记录不全面; 有的帐面看似规范、合乎逻辑、但核算不真实，个别企业是按照自己认为的税收目标倒计收入、倒计成本的“倒关门” 核算。 （二）少数企业税务管理员对所负责税收征管的税源的动态分析与监控不力，致使税源情况不明。企业税务管理员往往对规模较大的重点企业的生产经营情况了解较多，对规模较小的企业的生产经营情况掌握得不够。对纳税人的经营规模、生产工艺、生产销售、原材料耗用、资金流转等各种涉税动态信息没有全面了解,对企业的生产经营情况说不清、道不

15、明，还存在着大而化之粗放式管理的现象。（三）企业税收管理员的业务素质亟待进一步提高。一方面有些企业管理员自身对企业财务核算就根本不懂，不能胜任本岗工作，到了企业只能糊涂官打糊涂百姓，不能够指出企业的管理漏洞。另一方面有些管理员对税务管理规定一知半解，对企业的税务咨询只能哼哼哈哈，无法对企业实行精细化的税务管理。（四）个别企业管理员的责任心有待进一步加强。简单地将纳税申报当作纳税人自己的事，忽略了税务机关的管理责任。有时单纯地从纳税人的税收负担能力去考虑得多，而忽视了规范执法。三、个体税收管理还有待加强。（一）税务日常管理不够，按照精细化管理的要求，对纳税人的经营规模及各种涉税动态信息,还存在着

16、大而化之粗放式管理。对动态管理户和未达起征点户监控巡查不及时，有的门店经营者变换了几次，而管理员还不知情；有的纳税户销售额明显超过了起征点还纳入线下管理；有的纳税人虚假报停，逃避纳税，税务部门未及时查处。（二）少数个体纳税户纳税意识不强。长期经营不办证，不交税等情况不同程度存在；集贸市场纳税秩序较差，征收标准不能执行到位。（三）税负不公现象仍然存在。行业与行业之间，路段与路段之间存在税负不公，主要表现在服装、家电、副食等行业。（四）发票控税的作用未得到应有地发挥。二、 “十一五”时期枝江市域经济发展展望“十一五” 时 期是枝江市 经济社会发展的 战略机遇期，是我市建设工业强市的黄金发展期。 “

17、十一五 ”期间，我市以全面建设小康社会和建成湖北省新兴工业强市为总体目标，加快枝江新兴工业化进程，全市经济进入新一轮高速增长的趋势不容怀疑，新一轮持续快速发展的阶段即将到来，经济的高速发展必将带动税收的增长。1、经济保持快速增长。到 2010 年，生产总值达到 153亿元，年增长保持在 15%左右；固定资产投资总规模在“十五”基础上翻一番；社会消费品零售总额达到 39 亿元，年增长保持在 12%左右；外贸出口总额达到 4000 万美元，年均增长保持在 23%以上；实际利用外资达到 1100 万美元，年均增长17%左右；全地域财政收入达到 9.7 亿元，年均增长 15%左右，其中地方一般预算收入

18、达到 3.5 亿元，年均增长 15%左右；高新技术产业增加值占 GDP 的比重达到 10%。2、经济结构进一步优化。到 2010 年，一、二、三产业结构调整为 11.：58.8：30.1，二、三产业比重明显上升。第一产业增加值达到 17 亿元，年均增长 3%；第二产业增加值达到90 亿元，年均增长 21.6%；第三产业增加值达到 46 亿元，年均增长 12.1%。3、产业结构不断调整。大力发展高新技术产业，不断壮大化工、食品酿造、纺织三大支柱产业。到 2010 年支柱产业销售收入预计达 110 亿元，占全市规模企业销售收入的 70%以上。 （1）壮大支柱产业。化学工业：利用宜昌地域丰富的磷矿资

19、源和湖北化肥厂实施煤代油项目的有利条件，大力发展化工工业。三宁公司高浓度复合肥项目、开元公司 6611 工程、湖北化肥厂煤代油后续工程等项目将陆续投入生产，到 2010年全市化学工业年产值将达到 60 亿元以上；食品酿造业：扩大优质白酒、优质啤酒的市场占有率，大力发展果蔬、油脂、水产品深加工，积极引进蓄禽加工项目。在枝江酒业优质白酒扩规、华润雪花啤酒扩建、鸿新公司三期扩建、湘宜公司深加工等项目完工之后，2010 年全市食品工业年产值将达到 60 亿元以上；纺织工业：改造提高初加工，大力发展深加工，提高后整理能力，重点完成旺家公司、朝阳公司扩规上档，不断扩大化纤生产规模，积极开发无纺布，加快奥美

20、、朝阳、长源、稳健等企业的扩规升级步伐，到 2010 年纺织工业年产值达到 20 亿元以上。 （2）做大做强机械电子工业。进一步扩大南辉公司铝箔生产能力，延伸产业链，积极引进铜箔生产项目，支持中冶重工、迅达等企业进一步提升产品档次，扩大冶金机械制造能力，力争到 2010 年机械电子工业年产值达到 20 亿元以上。（3）改造提升新型建材工业。稳步发展结构建材，重点发展装饰建材，突破性发展节能建材，是我市“十一五” 时期建材工业发展的主导方向。到 2010 年预计能形成年产 10 万吨钢构、2000 万平方米墙地砖、10 万平方米人造纤维板的生产能力，年产值达到 20 亿元以上。力争通过一系列措施

21、，使全市经济竞争力由 B 级上升为 A 级，市域经济综 合实力稳居湖北省县域经济前十强，努力使经济发展速度和综合经济效益继续保持高于全国、全省、全宜昌市的平均水平。三、 “十一五”时期国税收入现实预测经济的发展终将带动税收的发展，通过以上对“十一五”时期我市市域经济的分析预测及相关数据，通过应用不同的方法来对我市国税税收在“十一五” 时期的 发展状况作出一个简单的预测和判断。未来四年枝江经济与国税收入预测表（表三）单位：万元方法一 方法二 方法三 方法四 平均值2007 年 30967 30903 31225 29857 307382008 年 37161 36949 37783 35118

22、367532009 年 44593 44113 45717 41168 438982010 年 53511 52595 55317 48126 52387方法一：国税增长速度预测。2001 年至 2005 年间我市国税收入平均增长速度为 22%，对“ 十一五” 时期全市国税收入规模进行测算。方法二：平均宏观税负预测。预计“十一五” 期间平均宏观税负将高于“十五 ”末期水平，达到 4.2%，同时稳步上升，按平均每年上升 0.25 个百分点对“十一五 ”时期全市国税收入规模进行测算。方法三：平均弹性系数预测。用 5 年来国税税收收入对全市 GDP 增长的平均 弹性系数 1.44 可以计算得出， “

23、十一五”期间我市国税各项税收收入平均增幅将达到 21.6%，据此测算“ 十一五” 期间我市国税收入 规模。方法四：一元线性回归预测。对我市“十五” 期间 GDP 数据与国税收入作回归分析，可以得到 GDP 与国税收入的一元线形回归方程：y=0.418x-4941.303(其中 y 为国税收入，x为 GDP)，按“ 十一五” 期间全市 GDP 年均增幅为 15%为基础，预测“ 十一五 ”期间 GDP 及国税收入规模。上述分析是根据我市经济及税收发展的一般规律和趋势对国税收入总量的总体预测，考虑到税收征管及税收政策调整可能出现的调整变化，上述预测还有一定的完善空间。四、 “十一五”时期征管矛盾及问

24、题分析（一）招商引资企业利用关联企业转移定价问题随着全球经济一体化趋势的日益明显和我市引进和利用外资力度的加强，越来越多的外资企业落户枝江。与此同时，外资企业公司集团内部交易的交易定价所带来的企业避税问题也渐渐浮出水面。关联企业转移定价又称转让价格。它是指关联企业之间转让产品、半成品、原材料或提供服务、专有权利、资金信贷等活动中确定的集团组织内部的结算价格。转让定价往往不受市场供求关系的影响，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而是按照双方的意愿，以高于或低于市场交易的价格进行。由于我国各地税制的差异，计税依据不同，税率有高有低，再加上税收征管上普遍存在着漏洞，使得纳税人尤其是跨地区纳税人有

25、可能在同一集团的利益支配下，精心安排收支项目及计价标准，即通过所谓“高进低出”、 “低进高出 ”，把应税所得从高税的地区或公司转移到低税的地区或公司，谋取税收利益。因此，防范外资企业利用关联企业转移定价避税，完善对关联企业转移定价的管理，成为“ 十一五” 期 间我市税收征管中即将面 临的重大问题。（二）中小型企业建帐不规范，帐外经营比较普遍。中小型企业因为规模小，财务制度不健全，财务人员素质普遍不高，以及对财务工作不重视等原因，其财务、账务多不规范，账外经营的大有人在。有的对收入或所得不进行账务处理，有的虚增成本费用套取资金，将资金隐匿、截留于账簿内容之外，形成本单位“小金库 ”或是逃避会计监

26、督。他们大多通过多头开户将没有上账的收入隐瞒起来，由于纳税人没有将报告全部银行账号的规定落实到位，同时银行金融机构向税务机关反馈纳税人开户情况的机制也未完全建立，因此给税务机关核实纳税人真实经营收入，查处账外经营增加了不少难度。（三）个体税收管理征管难度大。自改革开放以来，个体经济以其灵活的经营管理机制和有效的激励机制而相对于国有集体经济得到迅猛 发展，个体税收增长很快，占整个税收的比重逐年上升，个体税收的征管难度也随着个体税收的快速增长逐年增大。一是应税个体工商户家底很难弄清，纳税户数难于掌握。尽管工商部门和税务部门管理的出发点不尽相同，标准不尽一致，但一定范围内工商登记户数常常大于税务登记

27、户数。二是生产经营规模难于掌握，“双定 ”定额的真实性差。因缺乏有效的税收 监控手段和办法，“双定 ”难度越来越大。个体税收因个体工商户的规模庞大、税源零星分散、交易频繁、流动性强、开业停业变化快、不建立帐务或帐务不健全（含不公开真实帐务）、不懂法律，或善于利用法律、税收法制不健全千方百计偷、逃税款等特点，其生产经营规模很难如实掌握，实行定额的随意性较大，真实性不高。三是税负不公。对于处于起征点临界点附近的个体户而言，存在着税负不公的现象。我省规定的个体户增值税起征点分别为商业 5000 元，修理修配3000 元，达到或超过以上起征点的需缴纳增值税，而没有达到起征点的不用缴纳增值税，也就是说即

28、使商业企业的销售额达到了 4999 元，仅比起征点少一元钱也不用交纳增值税，这就从政策上造就了起征点临界点附近的个体户税负不公。（四）零散税收存在“暗流” 。零散税收由于面对面交易、直接交易比较多，对零散税收的管理很有难度，特别体现在与收购发票相关的各个环节上。由于收购发票（农副产品收购凭证、废旧物资收购凭证，以下简称收购发票。）是经营者自己在收购环节填开，具有较大的随意性，而有些纳税人便虚开、高开、乱开，导致税款大量流失。我们在工作中发现，有的填开发票存在农产品和废旧物资的品名、项目填写不全；有的扩大收购对象范围，由城乡居民扩大到个体商贩；有的不按规定将收购发票逐个开给售物对象，而是按多个出

29、售人汇总开具，甚至平时不开，于期末根据当期的生产成本倒轧收购金额，一次填开发票以达到多抵扣税款偷漏税收的目的。收购发票使用的不规范直接导致了零散税收管理的漏洞，面对零散税收存在的“暗流” ，加强交易行为中发票规范使用的管理，业已成为一项新的工作重点。五、对策及建议（一）加快税收法制建设，规范资金流动，限制现金交易。虽然中国人民银行在金融管理中对现金的支取额度及适用范围有一定限制，但在税收征管法中没有明确的规定以及相应的惩罚措施，现实的征管措施中也只针对收购行业进行现金交易时，需经过所在地的信用社办理结算手续。但由于各部门都有各自的业务规定，加上尚未颁布配套的具体的操作规程，在现金交易的管理上，

30、暂时对纳税人还没有一个行之有效的约束办法。国家应尽快出台相关法律法规，严格限制现金交易，尤其要规范企业购销货物时的资金流通方式，规定货物资金流动必须通过银行结算，减少或杜绝现金交易。同时也要从法律的高度来完善税务部门与银行、金融系统的信息共享，使税务部门能方便、真实的了解纳税人的帐户情况和资金运动情况，加强对纳税人的监管。（二）加强税法宣传。全方位加强对纳税人诚信纳税的理念教育，密切征纳双方关系，更好地开展“ 零距离” 贴近式纳 税服务，是做好税收工作的基础，也是重点所在。为此，我们在日常工作中一是要长期开展多种形式税收宣传活动，举办各类税法知识培训班，及时向纳税人通报有关税收信息，解释有关政

31、策的变动情况，进行办税辅导；二是要建立重点企业走访制度，定期深入企业了解情况，掌握信息，通过与企业间经常性的税企联系，畅通税企沟通渠道，及时掌握情况；三是设立热线咨询电话，配备业务素质高的同志随时接收纳税人的涉税咨询；四是要不定期地将各项新的税收政策印制成小册子及时送至纳税人方便学习对照。（三）营造守法经营，诚信纳税的氛围。坚持“以法治税 ”与“以德治税”相结合，与 时俱进采取多种有效方式逐步提高纳税人依法纳税的意识和行为。一是积极、主动配合各级党委组织部门在非公有制经济成份中发展党员，建立党组织，充分发挥这些党员在“ 守法生产经营、依法诚信纳税” 方面的典型示范作用；充分估计这些党组织在宣传

32、“ 守法生产经营、依法 诚信纳税” 方面的促 进作用。二是积极主动介入各级商会、专业（行业）协会的建设工作，不断提高其建设水平和对个体经济的影响力，发挥这些组织在倡导“守法生产经营 、依法 诚信纳税” 方面的促 进作用，推进行业自律。三是充分利用纳税人积极寻求 会计师事务所、审计师事务所、税务师事务所、律师事务所等社会中介组织进行税务代理的发展趋势，积极构建起“纳税人 税务代理税务机关” 税收征管制衡机制，不断提高税收征管水平，推进依法治税。（四）加强对商业企业财务管理。商业企业由于交易次数频繁，交易种类繁多，交易金额较小以及多以现金交易等原因，管理起来颇有难度。因此从规范商业企业本身的财务管

33、理入手，加强商业企业财务制度规范化建设，成为税务部门加强对商业企业监管的一条重要途径。部分商业企业管理者认为，财务管理就是走走形式，财务制度不严密、财务管理不规范并无大碍，只要管好收支，以达到平衡就可以了。其实，对于一个商业企业来说，财务管理不规范的弊端很多。例如，有些企业为了逃避税收，往往在发生一笔交易的同时却不履行应有的程序或出示凭证，或者采用一手交钱一手交货的现金交易方式。此举不但扰乱了市场秩序、使国家税收遭受损失，并且企业往往自身也容易蒙受损失。因此要加强对商业企业财务人员的业务培训工作，多对他们进行税收政策宣传，规范其财务管理以达到加强对商业企业监管的目的。（五）对商业企业和个体经营

34、者一律推广税控收款机。实际上，税控收款机早在十多年前就已经在国外出现。意大利和匈牙利是最早开始用税控收款机进行税收管理的国家。在这两个国家里，政府规定所有零售业主（包括流动商贩）都必须使用税控收款机，无税控功能或不符合本国税控技术标准的收款机一律不准使用。为保证税控收款机制度的推行，这些国家还通过立法的形式明确规定了税控收款机的使用、管理、制造和销售一系列制度和法规。由于准备充分、策划严密，再加上法律手段的合理运用，短期内就受到了极好的效果。我们国家在推广税控收款机方面也做了不少工作，对加油站统一使用税控收款机就是一次很成功的尝试。如果能将税控收款机的推广范围扩展开来，由国家统一陪置设备，对商

35、业企业和个体经营者一律推广税控收款机，那么对规范商业企业和个体经营者的经营行为、促进税收增长将会起到意想不到的效果。（六）规范交易行为，加强发票管理。规范纳税人的交易行为，充分发挥发票对税收征管的基础性作用，切实加强对发票的管理。一是做出硬性规定，对所有发生的交易行为，无论企业或个人，必须开具发票。国外有国家设立专门的税务巡查队伍，当税务巡查人员发现持所购货物而无收据者，先对其进行罚款，然后再对卖其货物的商店一并罚款，以次来促进交易行为的规范进行，他们的经验值得我们借鉴。二是通过对发票管理的立法，加大对各种发票违章、违法行为的打击力度，增大发票违章、违法的成本，有效遏制当前利用发票进行大肆偷税

36、漏税的猖獗势头。三是采取有奖发票等措施，倡导、鼓励消费者在购买商品或提供服务时积极索取发票，以利于税务部门不断扩大和提高利用发票对个体税收进行有效监控的范围和质量。（七）规范个体管理，公平税负。一是强化户籍管理，建立健全纳税人户籍管理制度。坚持属地管征原则，对分支机构，包括仓库、代办处等都要严格列入税务登记的管理范围，将街道、门牌号标示出的纳税户名称、行业、征管情况录入微机管理，定期巡回核对，以堵塞漏征漏管户现象的产生。二是公平税负。通过加强对个体税收的调查研究，准确掌握个体纳税人的第一手资料，从个体纳税人所处的地段、行业环境、赢利水平、营业面积等多方面考虑、确定其纳税能力，尽量公平不同行业、不同区域、不同规模的个体纳税人的税负。三是区别对待，对个体户要实行分类管理。根据不同行业的生产经营特点、纳税人的纳税意识、以往的申报纳税记录、财务管理水平、办税人员素质、生产经营规模等综合情况，将个体工商户进行分类。依据不同类型的个体工商户，相应地采取有效的征管办法和措施，掌握税收征管的主动权。