1、第七章 税收征管法【复习方向】本章内容相对简单，复习难度较小，2018 年教材进一步删减后，所占分值必然在各章中垫底，考生在关注时间性考点的同时注意区别税款征收方式、核定应纳税额、税款征收措施（责令缴纳、税收担保、税收保全、税收强制执行）及税务行政处罚，同时关注发票及涉税专业服务的新增考点。【考点透析】表一、证、账、票管理要点 内容纳税人 自领取“营业执照”之日起“15 日内”账簿设置 扣缴义务人自扣缴义务发生之日起“10 日内”档案保管 证、账、表及其他涉税资料应保存“10 年”，法律、行政法规另有规定除外增值税专用发票增值税专用发票、税控机动车销售统一发票增值税普通发票增值税普通（电子）发
2、票（卷票）其他发票 除上述发票以外种类【注意】增值税普通发票（卷票）由纳税人“自愿选择”使用，重点在“生活性服务业”纳税人中推广。一般由收款方向付款方开具，特殊情况可由付款方向收款方开具应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章”购买方为企业的，索取增值税“普通发票”时，应向销售方提供“纳税人识别号或统一社会信用代码不得虚开发票（与实际经营业务情况不符即为虚开）开具禁止行为（1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；（2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（3）拆本使用发票
3、；（4）扩大发票使用范围；（5）以其他凭证代替发票使用发票管理保管 已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5 年”表二、纳税申报方式 具体内容自行申报 传统方式邮寄申报 以“寄出”的邮戳日期为实际申报日期数据电文申报 以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期简易申报其他简并征期 实行定期定额的纳税人【注意】纳税人在纳税期内没有应纳税款；享受减、免税待遇，在减税、免税期间的均应当按规定办理纳税申报不可抗力 无需申请直接延期，税务机关事后查明、核准其他原因 纳税人提出书面申请，税务机关核准延期申报预交税款 多缴：退，但不支付利息少缴：补，但不支付滞纳金表三、涉税专业服务要点 具
4、体内容类型 税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司合伙人 由“税务师、注册会计师、律师”担任，税务师占比应“高于 50%”服务机构审批 向“省”税务机关办理，未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称纳税申报代理 一般税务咨询 “日常”办税事项咨询专业税务顾问 对涉税事项提供“长期”服务税收策划 涉税鉴证 纳税情况审查委托方为“行政、司法机关”，应通过“政府采购”方式购买由“税务师事务所、会计师事务所、律师事务所”从事业务范围其他 代理建账记账、发票领用、减免退税申请接受委托 “必须”是涉税专业服务机构，不得以个人名义直接接受委托委托协议 双方责任委托
5、方未及时提供真实资料造成代理工作失误的，由委托方负责执业人员违法、违约，给委托人造成损失的，由“涉税专业服务机构和执业人员个人”承担赔偿责任保存 税务代理业务档案保存应不少于“5 年”主管税务机关负责 略违法处罚 省税务机关负责提请工商部门吊销“营业执照”；提请全国税务师行业协会取消税务师职业“资格证书”登记表四、税款征收要点 具体内容方式 查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收情形【记忆提示】核定的情形要么没账要么相当于没账。【注意】发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报应纳税额核定调整 方法 （1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收
6、入水平相近的纳税人的税负水平核定；（2）按“营业收入”或“成本+合理费用+利润”核定；（3）按照耗用原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理方法核定。【注意】当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定前提 应税未税+有根据认为可能逃税不缴 强制执行+责令提供担保责令缴纳 滞纳金滞纳金应纳税款滞纳天数0.5滞纳天数：自纳税期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止方式 保证、抵押、质押情形（1）税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳税款，在“限期内”发现纳税人有明显的转移、隐匿财产的迹象；（2）欠缴税款、滞纳金的纳税
7、人或者其法定代表人需要出境；（3）纳税人同税务机关在“纳税”上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议【注意】对“罚款”不服申请行政复议无须提供担保担保范围 税款；滞纳金；实现税款、滞纳金的费用前提 税务机关责令具有税法规定情形的“纳税人”提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保具体措施（1）书面通知“冻结”金额“相当于应纳税款”的存款（陷阱：冻结全部资金）（2）“扣押、查封”价值“相当于应纳税款”的商品、货物或者其他财产（陷阱：全部财产）保全期限 一般最长不得超过“6 个月”前提从事生产经营的“纳税人、扣缴义务人”未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，“纳税担保人”未按照规定的期限缴纳所担保的税款，
8、由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳强制执行 具体措施（1）书面通知从其存款中“扣缴”税款；（2）“扣押、查封、依法拍卖或者变卖”价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。【注意】强制执行的金额包括滞纳金（无罚款）批准 经县以上税务局（分局）局长批准共同特征 不适用 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价 5 000元以下的其他生活用品措施阻止出境出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保，税务机关可以通知出境管理机关阻止出境表五、税务检查要点 具体内容证件 税务人员进行税务检査时，应当出示“税务检査证”和“税务检査通知书”权利 查账、场地检查、
9、责成提供资料、询问、交通邮政检查、存款账户检查场地检查 不能进入生活场所注意 交通邮政 只能检查有关“单据、凭证和资料”，不能对其他内容进行检查，比如旅检查 客自带的行、李物品等经“县以上税务局（分局）局长批准”可以查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户存款账户检查权 经“设区的市、自治州以上税务局（分局）局长”批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款对满足法定条件的纳税人，可按批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施表六、税务行政复议要点 具体内容纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以
10、再向人民法院提起行政诉讼税收实体法的构成要素确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点税款征收方式 征收税款（查账、查定、查验、定期定额）、代扣代缴、代收代缴、委托代征必经复议 征税行为加收滞纳金 地税局 省税务局或本级政府计划单列市国税局 国家税务总局税务所（分局）、各级税务局的稽查局 所属税务局两个以上税务机关共同作出 共同上一级税务机关税务机关与其他行政机关共同作出 共同上一级行政机关被撤销的税务机关在撤销以前所作出 继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关对加处罚款不服 作出行政处罚决定的税务机关复议管辖逾期不缴纳罚款
11、加处罚款对已处罚款和加处罚款都不服作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关听证（1）重大、复杂案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要；（2）听证公开举行（涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私除外）；（3）听证人员不得少于 2人，听证主持人由行政复议机构指定撤回申请（1）申请人在行政复议决定作出“前”申请撤回，经行政复议机构同意；（2）撤回后不得再以同一事实和理由提出行政复议申请表七、税收法律责任行为特征 法律责任逃税纳税人采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税偷税以造假或不申报等手段，不缴或少缴税款抗税 暴力、威胁追缴税款、滞纳金，并处罚款骗税 以假报出口等手段骗取出口退税款追缴税
12、款，并处税款 1倍以上 5倍以下的罚款，在规定期间内停止办理退税扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款 向纳税人追缴税款；对扣缴义务人处以罚款【写在串讲班结束之后】亲爱的同学们，你们辛苦了，法律课程是枯燥的，复习备考是寂寞的，庆幸的是你们耐住了寂寞，战胜了枯燥。所以你们必将于百万军中脱颖而出！ 在串讲班结束的最后提示大家注意几点问题：1.多看基础班讲义或经典题解中的历年考题，那才是最贴近考试的难度；2.做三套左右的模拟题，进行考前最后的查缺补漏；3.将需要考前进行突击记忆的考点进行整理，将多次做错的题目进行归纳，为考前最后的冲刺准备好资料；4.一定要去熟悉机考环境，不要“大意失荆州”；5.调整好自己的状态和心态，在考试中要把握住考试时间的分配，遇到不熟悉的题目千万不要慌，我们的时间很充裕，让子弹先飞一会儿。在串讲班结束后的不久大家将走上“战场”，按往年的规矩，老侯依旧赋诗一首祝诸君凯旋：鹏程侯永斌朝掳骄阳百丈光，夜猎皎月万缕芒。烟岚起处疑无路，手握芸编志自狂。振翅水击三千里，巧借东风越天罡。星辉漫洒随身舞，苍云卷沉意未央。
