银行会计学自学辅导.docx

1、全 国 高 等 教 育 自 学 考 试 指 定 教 材 辅 导 书银 行 会 计 学 自 学 辅 导林 景 华 编 著华 中 科 技 大 学 出 版 社图 书 在 版 编 目 ( CIP ) 数 据银 行 会 计 学 自 学 辅 导 / 林 景 华 编 著武 汉 : 华 中 科 技 大 学 出 版 社 , 2002 年 4 月ISB N 7-5609-2549-9 . . . . F303银 行 会 计 学 自 学 辅 导 林 景 华 编 著责 任 编 辑 : 李 琼 责 任 校 对 : 张 兴 田封 面 设 计 : 刘 卉 责 任 监 印 : 张 正 林出 版 发 行 : 华 中 科 技 大

2、 学 出 版 社武 昌 喻 家 山 邮 编 : 430074 电 话 : ( 027 )87545012经 销 : 新 华 书 店 湖 北 发 行 所录 排 : 华 中 科 技 大 学 出 版 社 照 排 室 印 刷 : 华 中 科 技 大 学 出 版 社 印 刷 厂开 本 : 85 0 1 1 68 1/ 3 2 印 张 : 6 .1 2 5 插 页 : 2 字 数 : 14 0 00 0版 次 : 20 0 1 年 9 月 第 1 版 印 次 : 2 00 1 年 9 月 第 1 次 印 刷 印 数 : 1 1 5 0 0ISB N 7-56 0 9-2 5 49-9/ F21 5 定 价

3、 : 12 . 00 元( 本 书若 有 印 装 质 量 问 题 , 请 向 出 版 社 发 行 部 调换 )内 容 提 要本书 是 与 全 国 高 等 教 育 自 学考 试 指 导 委 员 会 指 定 教 材 银 行 会 计 学 ( 许明 主 编 , 武 汉 大 学 出 版 社 出 版 )配 套 的 辅 导 教 材 , 是 作 者 在 总 结 多 年 的 自 学 考 试 辅 导 经 验 , 并 对 历 年 自 学 考 试 试 题 进 行 分 析 的 基 础 上 编 写 的 。 全 书 阐 述 了 每 章 的 重 点 难 点 , 并 按 考 试 题 型 编 写 了 大 量 的 练 习 题 ,

4、尤其 是 分 数 集 中 、 考 试 易 错 的 业 务 题 , 以 利于 考 生 掌 握 基 本 概 念 、 基 本 理 论 、 基 本 方 法 和 基 本 应用 。 本 书 可 作 为 学 习 本 门 课 程 的 自 考 学 生 的 辅 导 书 , 也 可 供 其 他 类 型 学 生 学习 参 考 。前 言本 书 是 全 国 高 等 教 育 自 学 考 试 金 融 专 业 “银 行 会 计 学” 课 程 的 辅 助 教 材 。根 据 全 国 高 等 教 育 自 学 考 试 金 融 专 业 “ 银 行 会 计 学 自 学 考 试 大 纲” 和 由 许 明 主 编 、 武 汉 大 学 出 版

5、社 出 版 的 银 行 会 计 学 教 材 , 作 者 在 总 结 多 年 来 自 学 考 试 辅 导 经 验 的 基 础 上 , 通 过 对 历 年 自 学考 试 试 卷 的 分 析 , 针 对 考 生 自 学 、 复 习 过 程 中 存 在 的 主 要 问 题 , 编 写 了 这 本 辅 助 教 材 。 本 书 编 写 的 宗 旨 是 : 针 对 本 门 课 程 , 抓 住 主 要 矛 盾 , 力 求 简 单 明 了 地 说 明 复 杂 难 懂 的 问 题 , 使 考 生 能 举 一 反 三 , 深 刻 、 全 面 理 解 掌 握 教 课 书 , 巩 固 学 习 成 果 , 取 得 良 好

6、 成 绩 。 因 此 , 本 书 的 体 系 结 构 与 教 材 内 容 基 本 上 是 协 调 一 致 的 。从 历 年 自 学 考 试 试 卷 分 析 来 看 , 考 试 的 主 要 题 型 有 名 词 解 释题 、 简 答 题 、 计 算 题 、 业 务 题 。 制 约 考 生 成 绩 的 主 要 是 分 数 集 中 的 业 务 题 。 针 对 这 种 情 况 , 本 书 编 写 了 大 量 的 与 考 试 类 型 相 似 的 业务 题 , 以 利 于 考 生 掌 握 重 点 进 行 复 习 。作 者 认 为 , 要 想 取 得 良 好 的 成 绩 , 必 须 要 有 科 学 的 学 习

7、 方 法 。 在 全 面 掌 握 教 材 内 容 的 同 时 进 行 相 应 的 练 习 , 就 是 取 得 事 半 功 倍之 效 的 方 法 之 一 。 最 后 , 衷 心 地 祝 愿 有 更 多 的 考 生 在 考 试 中 取 得好 成 绩 。 同 时 , 对 书 中 可 能 出 现 的 疏 漏 、 错 误 之 处 , 欢 迎 指 正 。编 者 2002 年 4 月目 录第 1 章 银 行 会 计 的 对 象 和 作 用 ( 1)本 章 导 读 ( 1)重 点 难 点 ( 1)练 习 题 ( 2)参 考 答 案 ( 5)第 2 章 银 行 会 计 的 基 本 核 算 方 法 ( 6)本 章

8、 导 读 ( 6)重 点 难 点 ( 6)练 习 题 (13)参 考 答 案 (19)第 3 章 存 款 和 储 蓄 业 务 的 核 算 (22)本 章 导 读 (22)重 点 难 点 (22)练 习 题 (26)参 考 答 案 (29)第 4 章 支 付 结 算 业 务 的 核 算 (30)本 章 导 读 (30)重 点 难 点 (30)练 习 题 (51)参 考 答 案 (63)第 5 章 贷 款 和 贴 现 业 务 的 核 算 (69)本 章 导 读 (69)重 点 难 点 (69) 1 练 习 题 (77)参 考 答 案 (83)第 6 章 联 行 电 子 汇 划 清 算 的 核 算

9、(86)本 章 导 读 (86)重 点 难 点 (86)练 习 题 (91)参 考 答 案 (95)第 7 章 金 融 企 业 往 来 的 核 算 (98)本 章 导 读 (98)重 点 难 点 (98)练 习 题 ( 109)参 考 答 案 ( 116)第 8 章 现 金 出 纳 业 务 的 核 算 ( 121)本 章 导 读 ( 121)重 点 难 点 ( 121)练 习 题 ( 125)参 考 答 案 ( 128)第 9 章 外 汇 业 务 的 核 算 ( 130)本 章 导 读 ( 130)重 点 难 点 ( 130)练 习 题 ( 143)参 考 答 案 ( 149)第 10 章 固

10、 定 资 产 的 核 算 ( 152)本 章 导 读 ( 152)练 习 题 ( 152)参 考 答 案 ( 153)第 11 章 无 形 资 产 和 递 延 资 产 的 核 算 ( 154)本 章 导 读 ( 154)练 习 题 ( 154) 2 参 考 答 案 ( 155)第 12 章 所 有 者 权 益 的 核 算 ( 156)本 章 导 读 ( 156)重 点 难 点 ( 156)练 习 题 ( 158)参 考 答 案 ( 162)第 13 章 收 入 、 支 出 、 利 润 的 核 算 ( 164)本 章 导 读 ( 164)重 点 难 点 ( 164)练 习 题 ( 167)参 考

11、 答 案 ( 171)第 14 章 年 度 决 算 ( 173)本 章 导 读 ( 173)重 点 难 点 ( 173)练 习 题 ( 175)参 考 答 案 ( 177)第 15 章 会 计 报 表 和 会 计 分 析 ( 178)本 章 导 读 ( 178)重 点 难 点 ( 178)练 习 题 ( 180)参 考 答 案 ( 185)模 拟 考 试 题 ( 一 ) ( 附 参 考 答 案 ) ( 187)模 拟 考 试 题 ( 二 ) ( 附 参 考 答 案 ) ( 196) 3 第 1 章 银 行 会 计 的 对 象 和 作 用本 章 导 读本章 介 绍 了 银 行 会 计 的 对 象

12、 、 作 用 、 特 点 、 银 行 会 计 的 任 务 和 核 算 原 则 ; 要 求 掌 握 资 金 来 源 和 资 金 运 用 的 内 容 , 掌 握 银 行 按 日 编 制 会 计 报 表 的 特 征 。重 点 难 点1 .银 行 会 计 的 对 象(1 ) 银 行 会 计 一 般 对 象 是 银 行 资 金 运 动 ( 包 括 资 金 来 源 和 资 金 运 用 ) , 也 就 是 银 行 业 务 活 动 和 财 务 活 动 中 用 价 值 形 式 来 核 算 和 监 督 的 资 金 来 源 和 资 金 运 用 的 增 减 变 动 过 程 及 其 结 果 。银 行 资 金 来 源 是

13、 指 资 金 形 成 和 取 得 的 渠 道 , 主 要 包 括 投 资 者投入 的 和 国 家 拨 付 的 及 银 行 本 身 积 累 形 成 的 自 由 资 金 、 吸 收 的 各 类 存 款 、 借 入 资 金 、 结 算 在 途 资 金 以 及 在 业 务 经 营 过 程 中 发 生 的 各 项 收 入 等 其 他 资 金 来 源 。 银 行 资 金 运 用 是 指 资 金 存 在 、 分 布 和 使 用 的 形 态 , 主 要 包 括 各 种 贷 出 资 金 、 库 存 现 金 、 固 定 资 产 占 款 、 金 银 外 汇 占 款 以 及 在 业 务 经 营 过 程 中 发 生 的

14、 各 项 支 出 和 费 用 等 其 他 资 金 运 用 。银 行 的 资 金 来 源 和 运 用 , 随 着 银 行 业 务 的 开 展 和 财 务 活 动 的进 行 , 集 中 表 现 为 整 个 银 行 系 统 间 的 各 种 存 款 的 存 入 和 提 取 , 各 种 贷 款 、 投 资 的 投 放 和 收 回 , 各 种 款 项 的 汇 出 和 解 付 以 及 财 务 的 收 入 和 支 出 , 这 些 构 成 银 行 会 计 核 算 的 具 体 内 容 。(2 ) 银 行 会 计 的 具 体 对 象 就 是 会 计 要 素 。 它 是 由 银 行 的 职 能及 其 经 营 的 业

15、务 性 质 决 定 的 。 银 行 会 计 要 素 可 划 分 为 资 产 、 负 债 、 所 有 者 权 益 、 收 入 、 费 用 和 利 润 。2 .银 行 会 计 的 作 用 1 (1 ) 组 织 会 计 核 算 , 反 映 经 济 情 况 , 提 供 正 确 数 据 。 (2 ) 贯 彻 方 针 政 策 , 加 强 服 务 制 度 , 维 护 财 经 纪 律 。 (3 ) 加 强 财 务 管 理 , 坚 持 经 济 核 算 , 提 高 经 济 效 益 。 (4 ) 开 展 检 查 分 析 , 提 高 工 作 质 量 , 促 进 经 济 发 展 。 3 .银 行 会 计 的 特 点银

16、行 的 业 务 和 财 务 活 动 所 引 起 的 资 金 运 动 , 从 银 行 本 身 来 说 , 绝 大 部 分 是 货 币 资 金 的 收 入 、 支 出 或 返 回 。 因 此 , 银 行 会 计 具 有 不 同 于 其 他 行 业 会 计 的 特 点 :(1 ) 银 行 会 计 核 算 与 银 行 业 务 处 理 相 结 合 。(2 ) 银 行 会 计 具 有 广 泛 的 社 会 性 和 群 众 性 。(3 ) 银 行 会 计 具 有 严 密 的 内 部 控 制 管 理 机 制 和 制 度 。(4 ) 银 行 各 分 支 行 系 统 内 实 现 电 子 网 络 化 。(5 ) 会

17、计 数 据 资 料 提 供 的 及 时 性 按 日 提 供 会 计 报 表 。4 .银 行 会 计 的 主 要 任 务 和 核 算 原 则(1 ) 银 行 会 计 的 任 务(2 ) 银 行 会 计 核 算 要 遵 循 以 下 原 则 : 客 观 性 原 则 、 及 时 性 原 则 、 权 责 发 生 制 原 则 、 谨 慎 性 原 则 、 一 贯 性 原 则 、 历 史 成 本 原 则 、 重 要 性 原 则 、 划 分 收 益 性 支 出 和 资 本 性 支 出 原 则 共 八 项 。 其 中 , 权 责 发 生 制 原 则 在 银 行 会 计 核 算 中 的 应 用 , 主 要 体 现

18、在 : 计 提 各 项 贷 款 的 应 收 利 息 。 计 提 各 项 存 款 的 应 收 利 息 。 计 算 证 券 及 投 资 的 应 计 收 益 。 无 形 资 产 、 递 延 资 产 、 其 他 资 产 按 受 益 期 摊 销 。 允 许 企 业 根 据 业 务 经 营 需 要 预 提 和 待 摊 费 用 。练 习 题一 、 填 空 题1 .银 行 的 业 务 和 财 务 活 动 所 引 起 的 资 金 运 动 , 从 银 行 本 身 来 说 , 绝大 部 分 是 的 收 入 、 付 出 或 返 回 。 2 2 .银 行 会 计 的 对 象 是 在 的 基 础 上 , 根 据 银 行

19、在 国 民 经 济 中 所 处 地 位 及 其 经 营 活 动 的 特 点 所 决 定 。3 .银 行 会 计 的 对 象 就 是 以 货 币 反 映 的 资 金 运 动 , 包 括 。4 .银 行 会 计 的 对 象 , 是 银 行 业 务 活 动 和 财 务 活 动 中 用 价 值 形 式 核算 和 监 督 的 的 增 减 变 动 过 程 及 其 结 果 。5 .银 行 会 计 的 核 算 过 程 , 就 是 具 体 办 理 银 行 业 务 , 实 现 银 行的 过 程 。6 .银 行 的 各 项 业 务 活 动 都 是 通 过 来 实 现 的 。二 、 单 项 选 择 题1 .人 民 银

20、 行 分 配 的 资 金 有 。(1 ) 向 商 业 银 行 贷 款 ( 2) 存 放 中 央 银 行 款 项(3 ) 向 中 央 银 行 借 款 ( 4) 拆 借 资 金2 .银 行 会 计 特 定 的 核 算 形 式 是 。(1 ) 登 记 账 簿 ( 2) 总 分 核 对(3 ) 设 置 会 计 科 目 ( 4) 按 日 编 制 会 计 报 表3 .商 业 银 行 的 资 金 来 源 是 。(1 ) 吸 收 的 财 政 性 存 款 ( 2) 吸 收 的 一 般 存 款(3 ) 发 行 货 币 ( 4) 向 企 业 借 款4 .下 列 存 款 中 , 属 于 中 央 银 行 的 负 债 是

21、 。(1 ) 企 业 存 款 ( 2) 外 汇 存 款(3 ) 财 政 性 存 款 ( 4) 农 村 存 款5 .银 行 是 金 融 管 理 机 关 , 同 时 又 是 经 营 金 融 业 务 的 经 济 组 织 , 银 行 总 的 职 能 是 。(1 ) 吸 收 存 款 ( 2) 发 放 贷 款(3 ) 办 理 中 间 业 务 ( 4) 经 营 货 币 资 金6 .中 央 银 行 从 性 质 上 看 是 。(1 ) 国 家 管 理 金 融 的 机 关 ( 2) 同 一 般 国 家 机 关 相 同(3 ) 办 理 存 贷 业 务 的 金 融 组 织 ( 4) 独 立 核 算 的 法 人 单 位

22、7 .会 计 的 固 有 职 能 是 。 3 (1 ) 核 算 和 监 督 ( 2) 预 测 和 决 策(3 ) 分 析 和 检 查 ( 4) 核 算 和 分 析8 .中 央 银 行 的 资 金 来 源 是 。(1 ) 储 蓄 存 款 ( 2) 农 村 存 款(3 ) 发 行 货 币 ( 4) 向 企 业 借 款9 .行 使 中 央 银 行 职 能 、 居 我 国 金 融 体 系 核 心 的 金 融 机 构 是 。 (1 ) 中 国 人 民 银 行 ( 2) 中 国 工 商 银 行(3 ) 中 国 银 行 ( 4) 中 国 建 设 银 行三 、 多 项 选 择 题1 .中 央 银 行 对 商

23、业 银 行 和 其 他 金 融 机 构 业 务 工 作 起 的 作 用 。(1 ) 领 导 ( 2) 管 理(3 ) 协 调 ( 4) 监 督(5 ) 稽 核2 .银 行 会 计 的 主 要 任 务 有 。(1 ) 正 确 组 织 会 计 核 算 ( 2) 加 强 会 计 服 务 和 监 督(3 ) 开 展 会 计 分 析 与 检 查 ( 4) 加 强 经 济 核 算(5 ) 加 强 会 计 内 部 控 制 管 理3 .1994 年 我 国 建 立 的 政 策 性 银 行 包 括 。(1 ) 国 家 开 发 银 行 ( 2) 中 国 农 业 发 展 银 行(3 ) 中 国 银 行 ( 4) 中

24、 国 进 出 口 银 行(5 ) 中 国 光 大 银 行4 .中 央 银 行 办 理 的 具 体 业 务 有 。(1 ) 办 理 企 业 存 款 ( 2) 办 理 商 业 银 行 的 存 款(3 ) 再 贷 款 和 再 贴 现 ( 4) 货 币 发 行(5 ) 代 理 国 库5 .商 业 银 行 的 资 金 运 用 主 要 有 。(1 ) 各 种 贷 款 ( 2) 被 联 行 占 用 资 金(3 ) 业 务 管 理 费 支 出 ( 4) 库 存 现 金 4 (5 ) 固 定 资 产 占 款6 .商 业 银 行 的 资 金 来 源 主 要 有 。(1 ) 各 种 暂 收 款 项 ( 2) 借 入

25、 资 金(3 ) 银 行 本 身 积 累 ( 4) 吸 收 的 各 类 存 款(5 ) 结 算 在 途 资 金四 、 简 答 题1 .银 行 会 计 有 什 么 作 用 ?2 .银 行 会 计 的 特 点 体 现 在 哪 几 个 方 面 ?3 .权 责 发 生 制 在 银 行 会 计 核 算 中 的 具 体 运 用 表 现 在 哪 些 方 面 ?参 考 答 案一 、 填 空 题1 .货 币 资 金 2 .会 计 核 算 对 象 3 .资 金 来 源 和 资 金 运 用 4 .资 金 来 源 和 资 金 运 用 5 .基 本 职 能 6 .会 计 核 算二 、 单 项 选 择 题1 .(1 )

26、2 .( 4) 3 .(2 ) 4 .( 3) 5 .(4 ) 6 .( 1) 7 .(1 ) 8 .( 3) 9 .(1 )三 、 多 项 选 择 题1 .(1 ) ( 2) (3 ) ( 4) (5 ) 2 .( 1) (3 ) 3 .( 1) (2 ) ( 4)4 .(2 ) ( 3) (4 ) ( 5) 5 .( 1) (2 ) ( 3) (4 ) ( 5) 6 .( 1) (2 ) ( 3) (4 ) ( 5)四 、 简 答 题参 见 “重 点 难 点” 2、 3 以 及 4 中 ( 2) 的 内 容 。 5 第 2 章 银 行 会 计 的 基 本 核 算 方 法本 章 导 读本 章

27、 讲 述 的 内 容 是 银 行 会 计 的 基 本 核 算 方 法 , 包 括 会 计 科 目的 设 置 , 记 账 方 法 的 使 用 , 会 计 凭 证 的 审 核 和 填 制 , 会 计 账 簿 的 设立 与 登 记 , 会 计 报 表 的 编 报 及 相 应 的 账 务 组 织 和 账 务 核 对 程 序 。 要 求 掌 握 商 业 银 行 、 中 央 银 行 的 会 计 科 目 分 类 , 借 贷 记 账 方 法 , 会 计 凭 证 的 种 类 、 特 点 、 传 递 原 则 及 记 账 后 的 处 理 , 会 计 账 簿 的 种 类 , 以 及 账 务 组 织 的 内 容 、 每

28、 日 账 务 核 对 内 容 。重 点 难 点1 .银 行 会 计 方 法银 行 会 计 核 算 基 本 方 法 主 要 包 括 : 设 置 会 计 科 目 、 确 定 记 账 方 法 、 审 核 和 填 制 凭 证 、 登 记 账 簿 、 计 算 成 本 、 清 查 财 产 和 编 制 会 计 报 表 等 。2 .会 计 科 目(1 ) 会 计 科 目 的 作 用会 计 科 目 是 对 会 计 对 象 的 具 体 内 容 进 行 科 学 分 类 、 核 算 的 标 志 , 是 设 置 账 户 、 归 集 和 记 载 各 项 经 济 业 务 的 依 据 。 会 计 科 目 在 银 行 会 计

29、核 算 中 发 挥 着 重 要 的 作 用 : 会 计 科 目 是 银 行 会 计 核 算 的 基 本 工 具 。 会 计 科 目 是 体 现 政 策 、 考 核 计 划 和 分 析 业 务 活 动 和 财 务 收支 的 依 据 。 会 计 科 目 是 规 范 核 算 对 象 内 容 , 统 一 会 计 核 算 口 径 的 基 础 。 (2 ) 会 计 科 目 设 置 的 要 求 和 原 则 银 行 系 统 的 会 计 科 目 在 具 体 设 置 时 , 应 考 虑 以 下 基 本 要 求 : 必 须 体 现 国 家 方 针 政 策 的 要 求 , 适 应 国 家 宏 观 经 济 管 理 的

30、6 需 要 。 必 须 体 现 银 行 业 务 活 动 的 特 点 , 适 应 银 行 业 务 经 营 管 理 的需 要 。 必 须 坚 持 统 一 核 算 口 径 , 便 于 按 国 家 银 行 统 一 会 计 科 目 归属 。 必 须 适 应 会 计 核 算 和 财 务 管 理 的 需 要 。 为 了 适 应 银 行 经 营 管 理 和 会 计 电 算 化 的 需 要 , 对 会 计 科 目 不仅 要 进 行 分 类 , 还 要 编 列 科 目 代 号 。 全 国 银 行 统 一 会 计 基 本 制 度和 会 计 科 目 由 中 国 人 民 银 行 总 行 统 一 制 定 ; 各 商 业

31、银 行 总 行 按 本身 需 要 设 置 有 关 科 目 , 但 应 明 确 对 全 国 银 行 统 一 会 计 科 目 的 归 属 , 并 报 中 国 人 民 银 行 总 行 审 批 后 执 行 ; 各 银 行 一 级 分 行 根 据 需 要 可在 各 总 行 制 定 的 一 级 科 目 下 增 设 二 级 科 目 , 但 需 报 管 辖 的 人 民 银行 备 案 。 基 层 行 处 不 得 合 并 或 更 改 总 行 、 分 行 制 定 的 会 计 科 目 和 代 号 。(3 ) 会 计 科 目 的 分 类 按 照 资 金 性 质 进 行 分 类 商 业 银 行 系 统 的 会 计 科 目

32、 按 资 金 的 性 质 可 划 分 为 五 类 : 资 产 类 用 以 反 映 银 行 各 类 资 产 的 占 用 及 分 布 情 况 的 科目 。 负 债 类 用 以 反 映 银 行 各 种 资 产 的 形 成 及 来 源 渠 道 的 科 目 。 所 有 者 权 益 类 用 以 反 映 银 行 的 所 有 者 权 益 , 包 括 实 收 资本 、 资 本 公 积 、 盈 余 公 积 、 本 年 利 润 及 利 润 分 配 情 况 的 科 目 。 损 益 类 用 以 反 映 银 行 经 营 过 程 中 的 各 项 收 入 和 费 用 情 况 的 科 目 。 资 产 负 债 共 同 类 它 是

33、 为 适 应 商 业 银 行 系 统 内 不 同 级 次 联行 往 来 以 及 形 成 有 汇 差 的 资 金 调 拨 等 核 算 需 要 而 设 置 的 。 中 央 银 行 的 会 计 科 目中 央 银 行 实 行 预 算 制 , 在 会 计 科 目 设 置 上 与 商 业 银 行 不 同 , 设 7 有 资 产 类 、 负 债 类 、 资 产 负 债 共 同 类 和 损 益 类 四 项 , 没 有 所 有 者 权 益 类 科 目 。 按 照 与 资 产 负 债 表 的 关 系 进 行 分 类 会 计 科 目 按 与 资 产 负 债 表 的 关 系 来 分 类 有 表 内 科 目 和 表 外

34、 科目 。 表 内 科 目 是 用 来 核 算 关 系 到 银 行 资 金 增 减 变 化 并 反 映 在 资产 负 债 表 内 的 会 计 科 目 , 它 要 求 采 用 复 式 记 账 方 法 , 统 一 使 用 货 币 量 度 并 且 必 须 平 衡 。 上 述 按 资 金 性 质 划 分 的 会 计 科 目 均 属 于 表 内科 目 。 表 外 科 目 是 用 来 反 映 并 不 涉 及 银 行 资 金 实 际 增 减 变 化 但 已发 生 了 权 责 关 系 , 或 用 以 反 映 和 控 制 银 行 重 要 业 务 事 项 及 数 字 资料 的 、 不 纳 入 资 产 负 债 表

35、的 会 计 科 目 。 它 采 用 单 式 收 付 记 账 方 法 ,不 完 全 使 用 货 币 量 度 , 也 不 要 求 试 算 平 衡 。3 .记 账 方 法(1 ) 表 内 科 目 的 记 账 方 法银 行 表 内 科 目 采 用 的 记 账 方 法 是 借 贷 记 账 法 , 它 是 根 据 复 式记 账 原 理 , 以 “ 资 产 = 负 债 + 所 有 者 权 益” 为 依 据 , 以 “借” 和 “贷” 为 记 账 符 号 , 以 “ 有 借 必 有 贷 , 借 贷 必 相 等” 作 为 记 账 规 则 在 账 户 中 进 行 登 记 的 一 种 复 式 记 账 方 法 。 其

36、 主 要 内 容 包 括 : 记 账 对 象 、 记 账 符 号 、 记 账 规 则 和 平 衡 账 务 四 个 方 面 。 其 中 银 行 会 计 的 账 务 平 衡 公式 如 下 : 各 科 目 借 方 发 生 额 合 计 = 各 科 目 贷 方 发 生 额 合 计 。 各 科 目 借 方 余 额 合 计 = 各 科 目 贷 方 余 额 合 计 。(2 ) 表 外 科 目 的 记 账 方 法银 行 对 表 外 科 目 采 用 单 式 收 付 记 账 法 , 即 以 收 入 和 付 出 作 为记 账 符 号 , 当 表 外 科 目 涉 及 业 务 事 项 发 生 时 记 收 入 , 注 销

37、或 冲 减 时 记 付 出 , 余 额 表 示 尚 未 结 清 的 业 务 事 项 , 各 科 目 只 反 映 自 身 的 增 减 变 动 , 不 涉 及 其 他 科 目 , 也 不 存 在 平 衡 关 系 。4 .会 计 凭 证 8 (1 ) 会 计 凭 证 的 作 用银 行 会 计 凭 证 是 记 录 经 济 业 务 、 明 确 经 济 责 任 、 具 有 法 律 效 力 、 作 为 记 账 根 据 的 证 明 。 其 作 用 主 要 体 现 在 : 会 计 凭 证 是 反 映 业 务 和 正 确 组 织 核 算 的 工 具 。 会 计 凭 证 是 办 理 资 金 收 付 和 记 账 的

38、依 据 。 会 计 凭 证 是 保 护 国 家 和 人 民 财 产 安 全 的 手 段 。 会 计 凭 证 是 核 对 账 务 和 事 后 查 考 的 依 据 。(2 ) 会 计 凭 证 的 种 类银 行 的 会 计 凭 证 总 的 来 说 可 以 分 为 原 始 凭 证 和 记 账 凭 证 , 原 始凭 证 通 常 附 在 记 账 凭 证 的 后 边 , 称 为 记 账 凭 证 的 “ 附 件 ”。 银 行 会 计 凭 证 的 种 类 , 可 以 从 不 同 的 角 度 和 内 容 划 分 : 按 照 核 算 方 法 的 不 同 , 可 分 为 表 内 科 目 凭 证 和 表 外 科 目 凭

39、 证 ; 按 照 格 式 和 用 途 的 不 同 可 分 为 通 用 的 基 本 凭 证 和 专 用 的 特 定 凭 证 ( 目 前 银 行 会 计 凭 证的 分 类 方 法 ) 。 通 用 的 基 本 凭 证 是 银 行 根 据 有 关 原 始 凭 证 或 业 务 事 实 自 行 编 制 的 记 账 凭 证 。 由 于 银 行 在 处 理 业 务 和 办 理 款 项 收 付 核 算 时 , 需 要 将 其 在 有 关 柜 组 之 间 传 递 , 因 此 , 这 种 凭 证 也 称 传 票 。 按 其 性 质 和 用 途 可 分 为 八 种 : 现 金 收 入 传 票 、 现 金 付 出 传

40、票 、 转 账 借 方 传 票 、 转 账 贷 方 传 票 、 特 种 转 账 借 方 传 票 、 特 种 转 账 贷 方 传 票 、 表 外 科 目 收 入 传 票 、 表 外 科 目 付 出 传 票 。 上 述 八 种 传 票 除 特 种 转 账 借 方和 贷 方 传 票 是 用 于 对 外 业 务 核 算 使 用 、 弥 补 专 用 凭 证 的 不 足 外 , 其余 几 种 用 于 银 行 内 部 资 金 和 财 务 费 用 及 表 外 科 目 核 算 使 用 。 专 用 的 特 定 凭 证 是 适 应 银 行 有 关 业 务 的 特 殊 需 要 而 编 制 的 各种 专 门 凭 证 ,

41、 如 各 种 结 算 凭 证 、 贷 款 凭 证 、 国 库 凭 证 、 联 行 凭 证 等 。(3 ) 会 计 凭 证 的 内 容 银 行 会 计 凭 证 的 内 容 是 指 构 成 凭 证 合 理 合 法 所 具 备 的 基 本 要素 。(4 ) 会 计 凭 证 的 处 理 与 管 理 9 会 计 凭 证 的 审 核会 计 凭 证 的 处 理 是 指 从 银 行 受 理 或 编 制 凭 证 开 始 , 经 过 审 核传 递 、 记 账 , 到 装 订 保 管 为 止 的 全 过 程 。 审 核 会 计 凭 证 是 确 定 凭 证 的 真 实 性 、 正 确 性 、 合 法 性 和 完 整

42、性 , 反 映 和 监 督 经 济 业 务 的 重 要 步 骤 。 会 计 凭 证 的 传 递银 行 会 计 凭 证 的 传 递 过 程 , 也 就 是 处 理 业 务 和 会 计 核 算 的 过程 。 一 切 会 计 凭 证 的 传 递 , 都 要 求 严 密 、 合 理 、 科 学 , 应 当 坚 持 先 外 后 内 , 先 急 后 缓 ; 现 金 收 入 先 收 后 记 账 ; 现 金 付 出 先 记 账 后 付 款 ; 转 账 业 务 先 记 付 款 单 位 账 后 记 收 款 单 位 账 的 处 理 原 则 。 在 传 递 过 程 中 , 除 特 殊 情 况 以 外 一 律 在 银

43、行 内 部 传 递 。 会 计 凭 证 记 账 后 的 处 理会 计 凭 证 记 账 后 先 应 进 行 整 理 。 先 按 科 目 整 理 , 每 一 科 目 的传 票 按 现 收 、 现 付 、 转 借 、 转 贷 的 顺 序 排 列 ; 再 按 科 目 代 号 的 大 小 顺 序 及 表 内 科 目 在 前 、 表 外 科 目 在 后 进 行 排 列 。 然 后 进 行 装 订 ( 一 般 按 日 装 订 成 册 ) 保 存 。(5 ) 银 行 会 计 凭 证 的 特 点 银 行 记 账 的 会 计 凭 证 , 大 多 采 用 单 式 凭 证 。 银 行 大 量 采 用 原 始 凭 证

44、和 记 账 凭 证 相 结 合 的 特 定 凭 证 。 银 行 凭 证 必 须 严 格 按 照 凭 证 传 递 原 则 及 时 传 递 和 记 账 。5 .会 计 账 簿(1 ) 分 户 账 含 义 及 种 类分 户 账 是 银 行 会 计 账 簿 中 详 细 、 具 体 反 映 经 济 业 务 的 明 细 分 类 账 簿 , 它 按 具 体 对 象 立 户 , 根 据 传 票 连 续 记 载 , 具 体 核 算 和 监 督各个 账 户 资 金 活 动 情 况 。 一 般 分 为 四 种 : 甲 种 账 、 乙 种 账 、 丙 种 账 和 丁 种 账 。 甲 种 账 设 有 借 、 贷 方 发

45、 生 额 和 余 额 栏 。 适 合 于 对 外 业 务 和 银 行 内 部 科 目 的 账 户 。 乙 种 账 设 有 借 、 贷 方 发 生 额 、 余 额 、 积 数 四 栏 , 适 合 于 需 要 10 在 分 户 账 上 计 算 利 息 的 账 户 。 丙 种 账 设 立 借 、 贷 方 发 生 额 、 借 、 贷 方 余 额 四 栏 , 适 合 于 需 要 借 贷 双 方 反 映 账 务 的 账 户 。 丁 种 账 设 借 、 贷 发 生 额 、 余 额 、 销 账 四 栏 , 适 合 于 逐 笔 记 账 、 逐 笔 销 账 的 一 次 性 账 务 , 并 兼 有 分 户 核 算

46、的 作 用 。(2 ) 总 账 含 义 及 格 式总 账 是 银 行 会 计 账 簿 中 综 合 、 总 括 核 算 和 监 督 经 济 业 务 的 分 类 账 簿 , 对 分 户 账 起 控 制 和 统 驭 作 用 , 是 定 期 编 各 种 报 表 的 收 据 。 它按 会 计 科 目 设 置 , 每 科 目 一 张 , 按 月 更 换 一 次 。 设 有 借 、 贷 发 生 额 和 借 、 贷 余 额 四 栏 。(3 ) 登 记 簿登 记 簿 是 适 应 银 行 某 些 业 务 的 特 殊 需 要 而 设 置 的 , 用 来 登 记主 要 账 簿 中 未 能 或 不 必 记 录 而 又

47、需 要 查 考 的 业 务 事 项 , 也 可 用 来统 驭 卡 片 账 和 控 制 重 要 空 白 凭 证 、 有 价 单 证 和 实 物 等 。(4 ) 现 金 收 入 、 付 出 日 记 簿 现 金 收 入 、 付 出 日 记 簿 是 用 以 记 载 、 核 算 现 金 收 入 和 付 出 的 一种 明 细 分 类 账 簿 , 根 据 现 金 收 入 传 票 和 现 金 付 出 传 票 连 续 记 载 , 是 现 金 收 、 付 业 务 的 详 细 记 录 。6 .银 行 会 计 账 务 组 织(1 ) 会 计 账 务 组 织 的 内 容 及 相 互 关 系会 计 账 务 组 织 是 根

48、 据 银 行 会 计 部 门 经 办 业 务 时 , 从 编 制 及 审核 凭 证 开 始 , 通 过 会 计 科 目 分 类 , 采 用 特 定 记 账 方 法 , 进 行 账 簿 的登 记 与 核 对 , 直 到 轧 平 账 务 , 编 制 当 日 的 会 计 报 表 的 全 部 核 算 过 程 所 采 用 的 方 法 和 步 骤 。银 行 会 计 账 务 组 织 包 括 明 细 核 算 和 综 合 核 算 两 个 系 统 。 明 细 核算 是 对 银 行 的 业 务 活 动 和 财 务 收 支 进 行 详 细 、 具 体 和 系 统 核 算 的 方 式 , 它 具 体 反 映 各 个 单

49、 位 和 各 项 业 务 的 资 金 活 动 情 况 。 明 细核 算 是 按 账 户 进 行 的 核 算 , 由 各 种 分 账 户 、 登 记 簿 、 现 金 收 付 日 记 簿 和 余 额 表 组 成 ; 综 合 核 算 是 按 科 目 对 银 行 业 务 活 动 和 财 务 收 支 11 进 行 综 合 的 核 算 , 综 合 反 映 银 行 资 金 增 减 变 动 情 况 的 总 括 记 录 , 由 科 目 日 结 单 、 总 账 和 日 计 表 组 成 。 明 细 核 算 和 综 合 核 算 , 两 者 互 相 联系 、 互 相 补 充 、 相 互 制 约 、 缺 一 不 可 。 明 细 核 算 是 综 合 核 算 的 具 体 化 和 补 充 ; 综 合 核 算 是 明 细 核 算 的 概 括 , 对 明 细 核 算 起 着 统 驭 作 用 。 明 细 核 算 和 综 合 核 算 是 根 据 同 一 会 计 凭 证 分 别 按 规 定 程 序 进 行 核 算 的 , 因 此