1、基于囚徒困境视角的会计博弈现象透析a8ANAG?幡子汀 F 乱.M 拟瓮气 ACCOLNT 协，.嘟 嘟 3m!理论;一一- 一一一一一基于;囚徒困境;视角的会计悔弈现象透析。立/蜡水楝作者简介 J 断，工省 2 网 tl!Ji:总会计师窟级会计师-.I 于都壶到严厉的处罚，八公司 B 公司饰不遭晤，导捏章而做假账.措*是制血虚假伯且者在当今辑济学和骨理学领峻特别盛仰 l 双方什么额外利监部世有得到.由于 1 吉且在得奸处的机会大. 导致会计俏且制班者置行的博葬论中有个盟典巢例一四桂圆不对称.描躲都选扬了酣供虚假会计倍且.牛;槌供应假会计的自.槐飞非常耐人回味.通过;囚徒固榄;这个有作为一个拥
2、有会计职业资格的会计从业者 l!I!而嘛于甘理的采例足以 .t 找们深刻认识也常常有娃济人的理性行为，在问个会计人二.盎计领峨的常见博弈羹型到会计主体 InPQ恒)或会计个体即会计人)且(张会计和;和合计泊 T 囚佳阁魄; 叶飞也面临以上是从简单化的情陪来分析的.现实在盟济利益的矛 J处理方面经常面对的现*三种逃得张会计执行领导捏意做假账，中.，于利益驱动，哭的关系 11;tJJ 证一方因绕实适得.企业作为一个由济姐织.也是个而李会计不执肯领导捏愈.措*导致张会计盟济利益关系在会计领峨普遍存在精博现:;经济人气常常会/.于自身利益驱动而进行可能 lJi 仰额外好处，张会计和李会计部拒绝现象.博
3、跻类型归站为下而儿樊博鹦:11 响理性造伴在两个会计主体(A 公司领导目意则可脂酬备一起量到不公正待遇(-)企业与担置者却自卫跑回挥和 8 公司的;囚徒囚徒中，存在三种选得，A 张会计和 l 李会计都执行领导捏意.j同做假垂托代理关系艇下役班者对企业饵 i 公司造假而 B 公词不造假，如 IJA 公司可能会账，大家都得不到 l 额外生 f 处 .为了生存.会计有法定产仪，且是，企业且是盟理人手中 lr 获得额外好址，A 公司、B词都遭暇，则可能人员在 J!l 诞生活中 9E 下往往曾型的时可能会给他们带来额外的收益. 却是血阻的会计信息.在课证税在目前，企业提供真宴会计情息的收方面，政府每年制
4、定一个植收精敢用其实锢小，反而在真宴会计倍且下等长计划，并将计划一扭一级地往下分配.为 sl 属制 ARYr概要贤可能更加盟难，虚假会计倍息的效用却常了完成计划，没有实理的收入要证程，世有常明且要丰富多彩 T.在现有的监管体制下，利润也要征税，在怔管思路上惶少真正去公司制度的核心是委托代理关提供虚假会计倍且擅量的睡罚般不会植关在企业的会计报表.而只关，心幌收计划如系委托人的 I 缺位;与受托人的;越大，更何配被查明提供虚假会计值且的可能何完成.在这种情配下，会计报裂的真回似位;是导致会计诚信缺细细珉性不大.于是对有的企业来说，其最优战略乎与纳属无关.且立，政府这一会计借且使是提供虚假会计信息.
5、且主.扭贤者作为最随着市场经济的深入发展现代用者在与企业之间的博弈中，由于政府对真重要的会计借且使用者，他们有时并不精要实的会计惰血的效用较小，博雾的均衡取决企业根据权 j 荒肿且决策机构经真实的会计信息.于企业的效用函数，当然在大多世情配下，博营机椒监督机构相互分离.相互二企业与愤权 Zf耐悔鼻疏的均衡是企业提供虚假会计筒且.制衡的原则，形成了由股东大会.在血熟的市场蛊济条件下.作为由权人董事会经理阶层和监事会四个的代表银行非常关心企业真实的偿债三.盎计囚徒困辘;现般的成因剖析盹力，所以它必然要求企业握供真实的会计为什么会产生会计;囚徒因绩;现象，以组织要裂且翩守公司自理结轨信息.但是，目前
6、的市场量济并不成熟，银行-， 下原因必霸关注 2 产权主体的缺位使得其运作还不能完金的实，这也是银行不良茸款居高不下的一个重(-)址司制匮层面景托代理衍生的负商业化.银行在监放贷款时，不是考虑企业要原因.总立，在很多情配下.银行时真实的面单晌的惶债能力，而是考虑国东现行踵在是压缩会计信息也并不需要，罩着说银行对真实会公司制度的瞌心是垂托代理关系垂托贷款规模坯是扩大贷款理模.在国家压缩计信息的敢用接近于零.于是企业与银行主人的;缺缸;与量托人的越佳;是导致会计贷款坦模的政策下.不管企业有世有偿幢幢间的博挥也就取决于企业的效用面T.囱诚信缺失的根酶.!II着市场经济的深入监展，力，都不提供贷款，以
7、免出现耻漏.在国东扩于虚假会计借且所提供的姓周要比真实合理代企业根据权力机构;诀策机构.fIl 曹饥大贷款规模政策下，不管企业有没有偿债计借且提供的数用大，所以企业也。就选得构、监督机构相互分离、相互制衡的原则.Jfj 幢力，只要企业申请，均向企业提供贷款.其提供虚固的会计倍且 T.成了自股东大会董事会是理阶层和监事会 181 财会学习月刊l?櫍?篈?晬?庵?埗?嶣?财会JJJACC 伐，们呻喝 LEAAN白囚个组担要素组成的公司治理蜡构.公司治有时为了粉饰噩营业绩菌隐瞒财务成果，可价、动用各种性会关革争取进入班本市场，一理结构的出理.其基本目的是为了弥补各方关以根据儒噩噩前或推迟收入或损失、
8、也可以且成功上市，商于股票面值几倍甚至几十倍罩在扭为责任和利益上的相互制衡.在公司为避扭而操纵应计项目的确认时间将大量的贤金耻穰液而来，利益的咽动由一锋巳盟治理蜡构的运作过程中，会计是联蜡权力和的面提和待摊项目进行反向操作.其中，权贵上市企业继续糟监配脏 s 来上市的企业也跃利篮的纽带.所有者与盟营者均儒要通过会宜生制使会计中的人为作用暨得不可避免.跃欲试创造条件也要上市.所有这些都衙计倩息来进行沟通.根据理性;量济人;的眼二是会计核算原则的精容性.会计核算忧良的是售业绩来主簿，而考核企业业绩的设即委托人回斤有着)与代理人(经营者)主伺原则在指出会计倩且可靠性的同时，且强调主要指标是利榈指标，
9、为了把利润这个蛋糕E 理手里，所有者的权力变得非常脆弱.囱于动的重杂性意味着队过去的置换价格为根出理在委托代理关系主中，他的职责是键供垂托人的弱势盟;缺也气圭托人即是营者在据的会计费支蟹，要钱咀行和未来的重换价格真;可尊栩关的会计借e.，1 司时对企业内告司控制中自然享有绝对权威!娃子强势地进行调整势必对会计计量蜡躲产生影响 a 郁的代理人和外郁的企业利益相关者负责.也.我国多披上市公司由国企改制而来由于四是会计政策的可选得性.在现实经济但由于会计量托于企业盟理，其切身利益曼固有脏;一股独大;四;严重.缎大的股东国生活中，企业挂在会选得有利于自身绩草或植于代理人，企业管理当局作为捏但者.直家处
10、于;虚佳;，RP 委托人实际上处于;缺由;其他会计目的的会计政策.会计政策的远扬，撞影响会计的行为选择.当企业委托人和代状血，而公副代理人;六权独 lII!;，实际上处于在一般情捏下应考虑谨慎性实质量子如式理人宜生利曲冲突时会竹人员就会站在代.越值状血.因此，会计诚倩缺失并不能认定和重要性三个方面.而在会计实务中，谨慎理入这边以捏得自己的最大利益.在国草监为完全是会计人员的道德沦丧，制作假账锺性原则的运用是理宜在会计人员职业判断督方面，我国现行会计法律制度的执行监供销曲是信息并非合计人员的初直.正是囱子暴础上的，存在较强的主现随意性，会计信息管且盟罚均缺王力匮，不足以给造醒行为人缺少真正的委托
11、人造成的会计城傅的缺失制造者植容昂借此商馅费用和损失，f 旺恼收产生足够的威慑力。在执法过程中国嚣罚标使之陷入了囚桂圆搜飞入和利 14 来操纵利润，而实质量子 Jfj 式原则准且对象弹性犬不具体，还蒋在大量的执二盎计制度层面飞政置圭排自身的谓重要性原则也有可能为制造虚假会计倍思法精败问题，反而使遣回者失倩者成为缎导失败 lI!供被作空间.大的量益者.在社会监督方面，我国的会计囱于现代会计确认矗础的主观性和政(三)市场制匮居面 I 均酶杏费周面的幢师事务所尚处子买方市场，且大多费览会计师策的可选择性.在事务中为会计信息创造者事务所但对其业务行为承担有限责任.在收动打砸酣国了植大的精作空间，为虚假
12、会计倍血的市场经济的等价直钱原则给人们的价益与风睦的博赛中，植容易出理客户购买会产生提供了条件.主要体理在五个方面。值取向带来了定的负固影响，会计同样是计原则;的回象，便在册会计师选得放奔聊。一是会计确认基础的主观性.现代会计田着噩济监展与迪。 ，进步;二律悖反;的固业道德.在单位内部监督方面，大多数仕司是以权(民宜生制为确认基础，权贵宜生制的场官造曼史字敛字造官啕裂现出财务理念不由内部审计机构.即使世立内部审计机构血面影响，桂桂是以牺牲可;性为代价的.国的扭曲和职业道德的滑核.如企业为在短期的，也形同虚世便会计倍且的内部监督完圭为在确认过程中加入了主 jf!确认固企业内迅速积聚资本.扩大量营理模，不惜一切代处于无效状恋?12011.2 财盎章写I19 ?緁?
