1、江苏大学硕士学位论文基于平衡记分卡的基层商业银行经营和岗位绩效考评研究姓名：武海涛申请学位级别：硕士专业：工业工程指导教师：何有世20090601江苏大学工程硕士学位论文摘要随着我国基层商业银行的迅速发展，如何科学、准确的对我国基层商业银行绩效做出考评逐渐成为商业银行经营管理的重要问题。以往的基层商业银行绩效考评主要是根据银行财务报表计算的收入、利润、收益率等财务指标来进行的。虽然传统方法具有数据收集方便、操作简单，并能 进行纵向和横向对比的优势，但也存在滞后性、片面性等不利于银行的整体发展等弊端。平衡计分卡理论模型用于考评基层商业银行绩效时，统筹考虑财务与非财务两个方面，包括财务指标、客 户
2、指标、内部经营流程指标和学习与成长指标。把财务指标与非财务指标相结合，能够弥补传统财务业绩评价体系的不足，并将基层商业银行绩效考评与其战略发展联系起来。本文在参考众多关于商业银行绩效考评的相关文献后，从经营绩效和岗位绩效两个方面来设计基层商业银行的绩效考评体系，应用平衡计分卡理论模型来考评经营绩效，同时为增强对银行内部员工的激励，作者利用平衡计分卡理论模型扩展到对岗位绩效的考评。在文章的结构安排上，本文首先介绍绩效考评的内涵、意义和作用，回 顾国内外商业银行绩效测评理论和实践的发展概况，提出我国基层商业银行现行绩效考评的理论缺陷和实践困惑。较详细的介绍、分析平衡计分卡的起源，核心思想、基本框架
3、，优势所在等。然后从经营绩效和岗位绩效两个方面，来构建基层商业银行的绩效考评体系，设置具体的考评指标， 应用层次分析法进行综合评价，并结合江苏省某地区的一个基层商业银行实际情况，对本文构建的基层商业银行绩效考评体系加以实证分析。关键词：基层商业银行，绩效考评，平衡 计分卡，指 标体系， 综合评价江苏大学工程硕士学位论文姐，江苏大学工程硕士学位论文，：，学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权江苏大学可以将本学位论文的全部内容或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影
4、印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密口，在年解密后适用本授权书。不保密口。学位论文作者签名：韵侍年只特教师签名：彳钞 年易月乡独创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中己注明引用的内容以外，本论文不包含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均己在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学雠文储虢训勾侉日期：年月日江苏大学工程硕士学位论文第章绪论研究背景和研究思路研究背景基层商业银行绩效考评是任何商业银行运营管理的重要问题。从总体上看，我国基层
5、商业银行现行绩效考评体系，基本上是使用财务指标考评来衡量绩效，这种仅仅围绕财务指标来构建的绩效考评体系，对非财务指标未引起足够重视，不能贯彻执行商业银行的总体战略目标，因此已经不再适应市场发展的需求，那么，如何构建一套科学的绩效考评体系，从 战略层面推进银行的经营与管理呢？本文综合分析基层商业银行绩效考评体系的现状，参考众多国内外文献，构建基于平衡计分卡的基层商业银行绩效考评体系。平衡计分卡用于基层商业银行绩效考评时，是一种超越财务或会计的绩效考评方法。它是一种以“因果关系为纽带， 战略、 过程、行为与结果一体化，财务指标与非财务指标相融合的绩效考评方法。通过财务角度、客户角度、内部 业务流程
6、角度和学习与成长角度来全面考评基层商业银行的绩效。商业银行是以经营货币资金为主的金融企业。商业银行的经营绩效是其在一定时期内实现的经营业绩和经营效率，反映的是对所有投入产出项目进行综合评价的结果，既包括各项财务报表上可以看出的经营业绩，也包括无法进行财务分析的其它经营业绩，是 银行综合实力的一种体现，对经营绩效进行考评，有助于商业银行各级主管分析银行经营效益，提高管理水平，因此经营绩效考评是基层商业银行绩效考评的一个重要的方面。用什么样的方法进行岗位绩效考评，怎样才能更加激励员工，激发员工的工作热情，挖掘员工潜力，提高工作绩效，始 终是众多学者和企 业家不懈努力的方向，商业银行作 为企业也不例
7、外，因此岗位绩效考评是基层商业银行绩效考评的另一个重要的方面。本文在参考众多关于商业银行绩效考评的相关文献后，从经营绩效和岗位绩江苏大学工程硕士学位论文效两个方面来设计基层商业银行的绩效考评体系，应用平衡计分卡理论模型来考评经营绩效，同 时为增强对银行内部员工的激励，增强商业银行内部凝聚力，作者利用平衡计分卡理论模型扩展到对岗位绩效的考评。研究方法和思路本文运用平衡计分卡理论，研究如何构建基层商业银行的绩效考评体系，综合运用了规范和实证研究方法，具体采用了对比分析法，问卷调查法等，对提出的问题进行了分析并提出了解决思路和方法。本文的研究思路是首先介绍商业银行绩效考评的内涵、意义和作用，回顾国内
8、外商业银行绩效考评理论和实践的发展概况，提出我国国有商业银行绩效考评的理论缺陷和实践困惑。然后较详细的介绍、分析平衡计分卡的核心思想、基本框架，优势所在等。最后根据平衡计分卡理论模型，从 经营绩 效和岗位绩效两个方面来构建基层商业银行的绩效考评体系，设置具体的考评指标，并结合某基层商业银行实际情况加以实证分析。商业银行绩效考评概述绩效考评概念绩效是一多维建构，考评的因素不同，其结果也会不刚。因此，我们想要考评和管理绩效，必须先对其进行界定，弄清楚其确切内涵。绩效分为三个层次，即企业绩效、部门绩效、员工绩效。相 应于绩效的层次，一般可以从企业、部门、员工三个层面上给绩效下定义，层面不同， 绩效所
9、包含的内容、影响因素及其考评方法也不同。绩效考评是指运用科学、规范的考评指标体系和考评方法，将企业一定经营期间的综合经营状况进行对比分析，对企业经营成果和经营风险做出真实、客观、公正的综合评判【。由于绩效考评的主体不同，考评的方法和考评的结果不同，因此，本文主要从员工绩效和部门绩效层面出发，以基层商业银行企业绩效为研究对象，从经营绩效和岗位绩效两个微观层面对基层商业的部门绩效和员工绩效进行考评。江苏大学工程硕士学位论文本文中的基层商业银行绩效考评是指从银行所有者和经营管理者的角度，对基层商业银行的经营绩效进行客观、公正、全面的考 评，促使银行加强管理、稳健运行、提高经济效益，同时本文关注企业中
10、重点同质相似的岗位绩效考评，对员工一定时期工作成果和工作效果的综合评判。它主要包含两部分内容：一是确定绩效测度的标准及方法，并据此对基层商业银行的经营管理水平做出判断和考评；二是对影响绩效的相关因素进行分析，找出改进绩效、提高效率的有效途径。绩效考评历史沿革要科学地设计适应时代要求的企业绩效考评体系，有必要对企业绩效考评体系的演进过程有一个概括性的认识。总的看来，西方国家企业绩效考评体系的演进总的可以分为三个时期，即成本绩效考评时期、 财务绩效考评时期和企业绩效考评，其中每一时期的指标体系都是随着生产经营的发展变化以及所处的社会经济环境和管理要求的变化而不断发展变化的。一、成本绩效考评时期（世
11、纪初世纪初）在世纪以前，由于当时企业规模很小， 对企业的经营绩效进行考评的意义自然也就不大，可有可无，即便是有，也只是限于观察上。对企业绩效考评指标体系的研究可以追朔到世纪出现的纺织业、铁路业、钢铁业和商业等企业管理需要的成本绩效考评时期。根据成本绩效考评时期的特点，可以将其分为早期简单成本绩效考评阶段、 较复杂成本绩效考评阶段和标准成本绩效考评阶段。（）简单成本绩效考评阶段的指标体系。早期的成本思想是一种很简单的将本求利思想，这 一阶段的经营绩效考评的重点就是降低成本，由此形成了诸如每磅成本、每公里成本等考评指标， 这种绩效考评带有统计的性质。（）较复杂成本绩效考评阶段的指标体系。随着资本主
12、义商品货币经济的产生，原来将本求利的思想已逐步被如何提高生产效率，以便尽可能多的获取利润的思想所取代。于是，在人类早期的成本思想和简单成本绩效考评的基础上出现了较为复杂的成本计算和绩效考评。这一时期的绩效考评由只包括材料和人工费用而不包括间接制造费用的直接成本计算的绩效考评发展到“实际全部成本核算的绩效考评直至涉及间接费用分配的间接成本绩效考评。（）标准成本绩效考评阶段的指标体系。世纪末，随着资本主义市场经济的江苏大学工程硕士学位论文进一步发展和竞争意识的加强，标准化制度应运而生，人们的观念由被动的事后系统反应分析转变为积极、主动的事前预算和事中控制。成本控制的状况即标准成本的执行情况和差异分
13、析结果成为该时期考评企业经营绩效的主要指标。二、财务绩效考 评时期（世纪初一世纪年代）世纪初，资本主义经济应进入了稳步发展时期，自由竞争过渡到垄断竞争，公司的经营逐步走向多元化。财务绩效考评时期经历了以销售利润为中心的财务绩效考评阶段，以投资报酬率为中心的财务绩效考评阶段和以财务指标为主的绩效考评阶段等。（）以销售利润率为中心的财务绩效考评阶段。二十世纪二十年代， 许多控股公司的重点目标是税负最小化出于成本效益及管理方便考虑，通常借助于“投资中心或“利润中心”实施对子公司的管理与控制。这一时期的绩效考评始终与产量相联系，运用的比较广泛的财务绩效考评指标是销售利润率。以投资报酬率指标为中心的财务
14、绩效考评阶段，随着杜邦公司、通用汽车公司这类多部门企业的发展，企业注重规模经济效益，投 资报酬率指标的应用得到了推广。（）世纪年代，麦尔尼斯对家美国跨国公司年的 绩效进行考评分析后，发表了跨国公司财务控制系统一实证调查一文，强调最常用的绩效考评指标为投资报酬率包括净资产回报率（），其次为预算和历史比较。（）以财务指标为 主的绩效考 评阶段。世 纪年代后，对企业经营绩效的考评形成了以财务指标为主，非财务指标为补充的绩效考评指标体系。公司已经逐步意识到过分强调短期财务指标的弊端，逐步转向企业长期竞争优势的形成和保持上。但公司的注意力主要集中在如何解决生产问题而不是客户的要求及客户的忠诚度上。对管理
15、者的补偿主要还是依据财务绩效而不是工作质量绩效。因此这是一个以各种财务指标为主，非财务指标为补充的绩效考评时期。三、企业绩效考评时期（世纪年代世纪 年代，企业的经营环境面临着巨大的 变化。企 业要生存求发展，取得最大效益，就必须有战略眼光和长远奋斗目标。战略性竞争优势即核心竞争优势的形成与保持是由多方面因素决定的，那些影响企业战略经营成功的重要因素应在绩效考评指标体系中得到充分体现。因此， 进入世纪年代后，在企业江苏大学工程硕士学位论文绩效考评指标体系中非财务指标及人力资本的考评日益显得重要。罗伯特卡普兰（）等研究的战略平衡积分卡（）为绩效考评指标体系的创新做出了重要贡献。西方商业银行绩效考评
16、的发展西方商业银行的绩效考评理论和实践的发展大体可以划分为三个阶段：第一阶段：不考评或很少考评阶段。世纪年代以前，西方商业银行运营的外部环境一直受到高度管制，其特点表现为低利息率、存款利率受到严格控制。当时，银行提供的金融产品种类有限，市 场对银行产品的需求远大于供给， 产品定价由政府或有限竞争决定，大幅度存贷利差是普遍现象，银行通过对外公布的财务报表和监管报告足以使银行轻松自如地经营管理并保证盈利。因而很少进行成本控制，几乎不需要进行绩效考评，也缺乏提高 经营效率的动力。第二阶段：财务指标考评阶段。从世纪年代开始，银行业的监管开始放松并持续了近三十年。管制放松不仅缩小了利差，最重要的影响是导
17、致了竞争的加剧，商业银行的业务种类和地理范围逐渐延伸，非金融公司也进入到了金融服务行业。这使银行经营获利空间日益萎缩， 银行在努力进行金融创新、开拓新的收入来源的同时，感觉到采用各种方式考评经营绩效，进行绩效管理变得日益重要。“考评是关键”，不能考评就无法控制，不能控制就无法管理，管理缺位就无从改善提高。于是，随着国外财务会计理论的发展，西方商业银行绩效考评在理论上也逐渐形成了较为完善、系统的财务绩效考评体系，如杜邦财务模型、现值分析法、市场价值分析法、比率分析法、经济附加值法、作业基础成本法等。这些财务绩效考评体系基本采用财务指标比率形式，如资产收益率、权益报酬率、净利息收益率等来分析、比较
18、、考 评银行经营绩效。又由于商业银行独特的资产负债结构，银 行流动性状况和清算力状况成为其能否生存发展的关键，因而财务考评体系一般将指标分为四大类：盈利性指标、流动性指标、风险指标、清算力（安全性）指标明。第三阶段，财务指标和非财务指标综合考评阶段：世纪年代始，金融管制的放松和金融竞争的加剧，使得西方国家的消费者获得金融服务产品的来源己经相当广泛。如，美国的消费 者可从零售公司获得环球信用卡，或通过汽车公司江苏大学工程硕士学位论文获得住宅抵押贷款等；年代，跨州银行兴起，越来越多的美国人把钱存入到共同基金公司和经纪公司提供的货币市场共同基金中。银行业开始面临多变的、高度竞争的经营环境， 这使得银
19、行仅仅用财务指标考评绩效远远不够了，财务指标无法确切反映银行的真实经营状况和竞争能力，而且有时是不准确的，甚至是误导的。一方面，银行传统 的成本会计与产品定价策略太笼统，无法提供准确的财务信息；另一方面，竞争环境的变化极为迅速，今天还是获利的产品明天可能就亏损了，而消 费者在决定选择哪家银行的服务时，也越来越重视银行业务的处理速度而不再仅仅对比产品的价格。所以， 银行开始比以往更注重客户对每次银行业务交易的满意程度。同其他许多行业一样， 银行业也在重整它们的业务程序，以便为客户提供更高效的服务。“更短的时间更多的服务十更低的成本更强的盈利能力成为银行经营的理念。这时， 银行的绩效考评已不能再局
20、限于对历史盈利水平的考评，银行绩效考评需要更多的信息，包括：银行客户满意程度、 银行内部业务流程效率、金融创新能力以及财务数据的综合指标体系，这样才能全面反映商业银行的经营现状与发展潜力。这对传统的银行服务产品定价、“粗糙的成本管理系统及以财务指标体系为基础的绩效考评和绩效管理系统提出了巨大的挑战。更令人关注的是，信息技术的革命所带来的金融业的变革，使得“一直以来都是山顶上的城市的商业银行面临前所未有的压力。面对更加注重需求的客户、日新月异的信息技术和日趋白热化的金融竞争，国际商业银行纷纷以变求生。传统银行以 细致分工、劳动密集、一体化 组织、成本和收入 笼统为特征的经营模式逐渐被抛弃，而集成
21、作业、知 识密集、虚 拟化组织以及细致、准确的成本核算和产品定价则成为新的经营方向。如此，商 业银行传统的单纯以财务指标为基础的绩效考评体系也被动摇。因为传统的财务会计考评指标，如投资报酬率和每股盈余，会对持续的提高和创新这些当今的竞争环境所要求的行为给出令人误解的信号。竞 争使银行业在关注内部的同时，更加关注外部，考评指标体系也必须顺应这种变化。世纪 年代，美国哈佛商学院教授和复 兴全球战略集团创始人兼总裁在对美国家大企业成功经验进行了一年多的潜心研究后，针对传统财务考评体系的缺陷，创造性地推出了一种综合平衡财务指标与江苏大学工程硕士学位论文三类非财务绩效衡量指标（客户、内部业务流程、学习与
22、成长）、把管理绩效与长远发展战略紧密联系起来的具有革命性的绩效考评体系，法（），译为“平衡计分法或“平衡计分卡。平衡计分法顺应了变化迅速、竞争加速的信息社会企绩效管理的需要，在国际企业界迅速得以推广应用，领域十分广泛，既有服务提供商，也有生产制造商；既有传统的金融服务企业，也有高科技企业。根据的调查表明，到年为止，在 财富杂志公布的世界前位公司中有以上的公司采用了平衡计分卡系统作为其战略绩效评估系统，其中包括著名的通用电气公司、美国电话电报公司、可口可乐公司等世界一流企业。当然，这也成 为国际上众多商业银行绩效考评体系的首选，许多商业银行致力于 这一新颖的考评体系的研究，开发出了适应自身经营战
23、略的绩效考评系统，并取得了 显著的成果，如美国的：，印度尼西亚的等。国内商业银行绩效考评的发展一、国内商业银行绩效考评体系的发展、绩效考评 的萌芽阶段：世纪年代，我国金融体制开始改革，先后组建了工，农，中，建四大国有专业银行。这一时期，主要是政府部门对银行进行考评，如工商 银行以城市办事处为核算单位，建立了统一计划，分级核算， 损益集中和利润留成的管理体制，考评四项综合性经济指标，即：资金：考评存款增长率和资金运用率；质量：考评资金损失率和资金差错率；成本：考评资金成本率和资金费用率；利润：考评利润增长率，并设置若干专业性指标作为综合指标体系的补充。初步 实施了银行内部经济责任制，推行银行成本
24、化核算，具体途径是各级行根据指标体系的要求，自上而下地编制年度经济指标计划，经审查批准后，自上而下地层层落实至各基本核算单位，作为考评当年经营绩效的标准。年月日实 施的金融保 险银行财务制度规定，对银行的经营可以用三个指标来考评，即流 动比率，资本风险比率，固定资产比率；对经营成果可以用四个指标考评，即利润率，资本金利润率，成本率，费用率。、绩效考评 的初步形成 阶段随着年商业银行法的实施，各家银行打破专业分工，向商业银行江苏大学工程硕士学位论文转轨，各银行开始争 夺存贷款市场份额。此 时的商业银行绩效考评重点以效益，存款，资产质 量为核心设立指标体系。指 标进一步细化，加强了考评力度，如四川
25、省建行对二级分行的年度考评指标共设置了项基本指标和项补充指标。基本指标包括：资产净利润率，人均利润， 贷款利息完成率， 贷款综合收益率，负债成本率，不良贷款率，呆滞呆账贷款率，人均旬均新增存款，新增存款同业占比，同业存放同业占比，人均中间业务收入， 发案率和 资金追缴率。虽然这只是省分行对二级分行考评办法，但也反映了当时商业银行绩效考评的基本状况。、市场化经营阶 段绩效考 评体系的初步建立阶 段作为自负盈亏，自主 经营，自我 约束的国有或股份制商业银行，同业竞争日益加剧，各家商业银行开始注重从粗放型经营向集约型转化，以效益为中心，追求金融创新，提高服 务效率，以应对同业及外资银行的挑战。这一阶
26、段各家商业银行开始积极探索建立科学、有效的经营绩效考评体系，并开始注重对盈利能力、资产风险状况、业务发展能力进行综合考评。二、国有商业银行绩效考评体系现状目前，我国商业银行的考评体系各有特色， 这里简要介绍几种典型的考评方法：、中信实业银 行经营管理状况综合考评办法中信实业银行考评经营状况的指标体系分四大类：盈利能力指标：资产利润率、利润总额、 贷款收益率、人均利润、利润增长率、利息回收率。吸存能力指标：存款总额、存款的市场份额率、存款增 长率。成本费用指标：存款平均成本率、百元利润费用率、收入成本比率。资产结构指标：不良资产率、资产流动比率、固是 资产资本率。、中国工商银行目标责 任综合考评
27、计分方法中国工商银行考评方法包括四大类：效益类指标：资产利润率、人均利润、人均外 汇利润、贷款收息率、利 润计划完成额、费 用利润率、人均中间业务收入。资产质量类指标：呆滞贷款率、呆账贷款率江苏大学工程硕士学位论文存贷比例类指标：人均新增存款、人均新增外汇存款、存贷款比例。案件类指标：千人发案率。、国家开发银 行经营状况考评办法国家开发银行经营状况考评包括：经营状况指标：流动比率、资本风险比率、固定 资本比率、贷款利息挂账率、贷款本金挂账率。经营成果指标：利润率、资本金利润率、成本率、费用率、成本利润率。不难看出，我国商业银行绩效考评体系都存在一个共同的问题，即对影响商业银行绩效的非财务指标没
28、有给予足够的重视。而事实上，正如平衡计分卡理论所揭示的那样，除了 财务指标外还有很多非财务指标从很大程度上影响了国有商业银行的绩效。为此，我们应找出影响我国商业银行绩效考评的非财务指标，从而进一步完善我国商业银行的绩效考评体系。本文主要研究内容本文第一章主要介绍商业银行绩效考评的内涵、意义和作用，回顾国内外企业和商业银行绩效考评实践的发展概况。本文第二章首先介绍国外商业银行绩效考评的基本理论，主要包括杜邦财务分析法、 经济增加值模型、三维战略管理模型、平衡计分卡模型，其中重点分析平衡 计分卡的核心思想、基本框架，优势所在等，然后分别介绍了我国商业银行绩效考评具体模式，主要包括国有独资商业银行绩
29、效考评方法、商 业银行内部经营绩效考评方法、股份制商业银行暂行风险评级方法、上市银行经营绩效与投资价值考评方法、国有商业银行绩效及信用考评方法，提出基层商业银行有着自身运营模式和特点，上述各个考评体系均是由不同考评主体从不同的角度、不同方面构建的商业银行考评体系，并不完全适用于基层商业银行的绩效考评。本文第三章根据平衡计分卡理论模型，构建了基层商业银行的绩效考评体系。第三章中首先介绍了指标建立的原则，然后结合基层商业银行经营绩效和岗位绩效的特点，从两个方面来设置了基层商业银行具体的绩效考评指标，接下来介绍了相关综合评价方法并应用了层次分析法对基层商业银行经营绩效和岗位绩效进行了综合评价。本文第
30、四章主要结合某基层商业银行江苏大学工程硕士学位论文实际情况用上述绩效考评体系进行了实证分析，通过实证分析进一步验证上述绩效考评基本能反应银行的经营绩效和岗位绩效，客观的说明了本文构建的考评体系和选取的考评指标的科学性、客观性、合理性。本文第五章对全文进行了总结和展望，提出平衡计分卡是一个新颖的绩效考评工具或指标体系，它体现了在绩效考评和战略执行中一种追求平衡的理念。通过平衡计分卡不断调整各个层次、组织、集体和个人的利益，促进战略的执行。随着金融体制改革的逐步深入，商业银行经营业绩评价指标体系将会越来越完善，根据商业银行的战略管理目标建立多层次的指标体系。国外商业银行先进的战略管理思想将逐步被我
31、国的商业银行所借鉴和实施，通 过建立面向战略管理目标的业绩评价体系更好地为商业银行服务。江苏大学工程硕士学位论文第章商业银行绩效考评理论与方法绩效考评工作属于管理工作范畴，本质上是为企业的经营管理服务。绩效考评工作的产生、发展与绩效考评工作所处的社会经济、人文环境密不可分， 绩效考评工作历史久远，人 类将劳动成果与劳动耗费的最初比较可以视为绩效考评工作的雏形，而其真正发展却是在世纪以后，随着现代公司制度的出现，所有权和经营权的分离，使得所有者需要借助一定的方法对经营者的绩效做出考评，因为即使企业的约束机制很健全，由于信息不对称使得经营者的努力程度和经营水平不能够被所有者完全了解。在约束机制不能
32、够解决这些问题时，绩效考评可以在对绩效进行考评的基础上对经营者的努力结果进行相应的奖励，发挥激励机制的作用，在一定程度上可以弥补约束机制的缺陷，激励经营者更好地完成所有者要求达到的目标。绩效考评工作随着考评活动的发展而逐步得到完善。商业银行所有者和各级管理人员对基层商业银行经营管理的认识，也是通过考评活动而不断深化的。就基层商业银行绩效考评而言，它是对银行占有、使用、管理与配置经济资源的效果进行的评定【。通过对基层商业银行绩效的考评，不但所有者可以决定银行下一步的发展战略，而且银行经营者及其他利益相关者也可以根据银行绩效考评结果进行决策，促进银行改善经营管理，提高效益水平。西方商业银行绩效考评
33、的常用理论和方法西方商业银行的绩效考评非常有特色，也非常有体系。但在开始的时期内，西方商业银行的运营环境受到高度监管，其特点表现为利息率低，存款利率受到严格控制，收益曲线也相对容易预测【。当时大幅的利差是普遍现象，这意味着银行几乎总能获利。因此银行很少进行成本控制，几乎不需要进行绩效考评。从世纪年代到年代，是西方商业银行整体上从被管制到放松管制的转变时期，由于监管政策的调整和市场环境的变化， 导致许多银行在经营上出现问题，甚至走向破产倒闭。伴随着有 问题银行和破产银行的大量出现，银行绩效江苏大学工程硕士学位论文考评问题引起了西方银行学家及众多学者的高度重视，他们围绕这一问题进行了广泛的研究，提
34、出了许多有价值的战略管理模型【。杜邦财务分析法对杜邦财务分析法而言，运作的核心原理是通过分解银行的普通股收益率（）来分析影响银行盈利水平的各项因素。在这个模型中，衡量银行总体盈利程度的指标包括普通股收益率（）和资产收益率（）两个重要指标。普通股收益率等于资产收益率与普通股乘数（）之积。而普通股乘数 为银行总资产与银行普通股票票面价值之商。以公式表示则为：。经济增加值模型公司的经济增加值（）是指公司的市场价值， 对于上市企业来说，衡量企 业价值大小最有效的尺度是股票市场价值的高低，对于上市商业银行来说，也是如此。如果商业银 行没有上市，则它的经济增加值是各业务扣除资本的回报。银行经济增加值的计算
35、公式是（） 资本额，其中是资产收益率，是加权平均资本成本，即为债务成本与股权机会成本的加权平均。经济增加值决策模型在美国银行业已得到广泛应用，成为目前美国商业银行战略管理的主导模型。一般来说， 银行财务指标注重的是对过程结果的反映， 带有静止、单一和被 动反映的特点，为了使财务指标更为精确地反映银行绩效水平，人们发展并采用了经济增加值模型。经济增加值战略的具体规划过程分为两个阶段。第一阶段是计算各业务单元的经济增加值，分 为四个步骤：第一步是计算商业银行业务单位的“经济资本”，即各业务单元直接或间接使用的资本，包括未来潜在收益所投入的资本；第二步是计算各业务单元的税后利润，即各业务单元在过去或
36、预计的未来可以收到的现金利润流；第三步是计算各业务单元的资本成本和债务成本。债务成本较容易计算，业务单元全部债务的平均利息率是计算债务成本的基础数据之一。而业务单元的资本成本则要根据资本市场的机会成本或内部收益率指标确定；第四步是根据计算经济增加值的公式计算业务单元的经济增加值。如果其经济增加值的贴现江苏大学工程硕士学位论文值大于零，则是可以投资的业务。第二 阶段是根据公司的使命和战略目标，在既定的经济增加值目标下分配资本，选择内部调整或外部调整的各种战略措施，最终形成银行整体发展战略。利用商业银行经济增加值进行战略规划，最主要的工作是将公司的财务资料调整为现金流。目前国际银行业之所以主要利用
37、经济增加值战略模型主要是因为兼收并购战略成为银行谋求发展的战略。但是采用经济增加值模型也有很大的难度，主要在于商业银行作为具有网络特点的企业，内部关联交易和成本分配非常复杂。三维战略管理模型为了配合银行组织架构、管理风险及业务流程的变化，准确的绩效考评指标的定义需要改变。可以通过建立绩效评估矩阵，使管理者着手了解并建立绩效评估指标，用以平衡价值及服务，从而与公司的策略目标及外部客户关系管理和流程改组相配合，为银行带来战略管理的新视野和新方法。在这个战略管理模型中，银行为自己的战略确定了维度并制定了分数值：客户亲密度、产品领先程度和运营先进程度三个方面，根据市场调查和内部分析，以总分值分划分三者
38、的具体分值，从而确立战略目标的测度标准。在此基 础上， 还 要确定个主要绩效考评指标，用以衡量 战略目标实施的绩效。“平衡计分卡战略模型一、平衡记分卡理 论模型介绍由罗伯特卡普兰领导创造的“平衡计分卡不仅包括了财务指标，而且还利用客户满意程度、内部生产经营流程以及学习和成长三方面的非财务指标来补充财务指标。这种战略模型克服了单纯用财务指标考评银行绩效的缺陷，采用产品质量、消费 者满意程度、市场份额、创新能力以及财务数据的综合指标体系，全面反映银行经营现状与发展前景。更为重要的是，平衡计分法解决了传统战略决策中不能将银行的长期目标与短期行动联系起来，不能把组织总体目标与个人目标联系起来的缺陷。它
39、利用信息基数将组织的所有目标纳入一张表格之中，使整个组织、部 门和业务单元、 员工的目标实现协同运作，发挥整个组织人力资本江苏大学工程硕士学位论文的巨大潜力。平衡计分卡战略管理包括四个程序：第一个程序是“说明远景”，它有助于管理者就银行的战略达成共识；第二个程序是“沟通与联系，它使银行管理者将他们的战略在组织中上下沟通，并使之与各部门和个人的目标联系起来；第三个程序是“业务规划，它使银行能够将自己的经营计划和财务计划组成一个整体：第四个程序是“反馈与学习，它能为银行提高战略学习的能力。平衡计分卡战略管理需要知识管理的支持，要求公司必须具备不断学习、创新的能力。平衡计分卡流程的起始步骤是高级管理
40、层确定公司战略并把其转化为具体的商业目标。设 定财务目标时，管理 层必须考虑到企业的生命周期，思考那些财务目标最适合公司的战略。设定客户目标时，管理层应该首先确定公司的目标市场，然后就目标市场的价值定位取得一致。财务目标和客户目标设定后，管理层应该明确要实现这两个角度的目标，公司的内部流程需要达到什么样的效果，尤其是重点关注那些能够在财务和客户方面达到突破绩效的关键流程口，最后一个学习成长目标正体现了“以人为本的精髓。这个角度要求考虑多个因素，包括发展核心能力，提高信息获取能力，以及改进公司文化以促进战略执行等。财务方面：设计财务目标要考虑两个问题：一是对公司股东来说哪些财务目标是最重要的？二是哪些财务目标最符合公司的战略并取得成功？平衡计分卡仍保留了传统的财务指标考评，因 为这些财务指标高度概括了企业以前的经营结果。尽管有一部分经营结果由于无法用适当的财务指标衡量而不能反映出来，但这种方法仍然显示出了公司实施和执行战略的情况。财务经营绩效指标浓缩了企业历史经营的效果，表明企业的经营战略是否对财务有贡献。典型的财务目标主要
