1、企业税收实务应用性课程建设改革 探索以浙江树人大学为例 黄玉英 浙江树人大学管理学院 摘 要： 企业税收实务是面向财务管理专业的重点专业课程。本课程作为浙江树人大 学应用性课程, 以课堂理论教学为主线, 以税务实训软件为辅助, 按照教学要 求和特点进行改革和创新, 以分组学习的方式强化课堂教学效果, 对实训过程 加强监控, 以提高课堂学习和软件实训的效率, 为学生从事企业财税工作打下 坚实的基础, 使学生毕业后与实际工作实现“零衔接”, 真正成为财会专业的 “高级应用性人才”。 关键词： 税务; 实训; 改革; 作者简介：黄玉英 (1966) , 女, 浙江嘉兴人, 副教授、会计师、硕士, 中
2、国 注册会计师协会非执业会员, 主要研究方向:财务管理、税务。 基金：浙江省2016 年高等教育教学改革项目 (jg20160146) 一、引言 企业税收实务 是财务管理专业的核心专业课程之一, 同时也是一门实践性很 强的综合性应用学科, 涵盖基础会计、财务会计、经济法等课程的理论知识和技 术方法。 课程的学习要求学生既融会贯通地掌握税收基本理论知识, 又能较好地 掌握税收实务的操作技能。 目前用人单位招聘财务人员的条件, 除了要求应聘人 员具有扎实的专业理论知识外, 往往还要求熟练进行涉税业务的实际操作, 能 不用进行培训就能直接接手企业的相关工作, 这就意味着, 企业要求应聘人员 是“熟手
3、”而不是“生手”。 比如, 是否能马上进行会计信息系统的操作及掌握 各税种的网上申报业务, 学生是否具备这样的能力, 关键是学校的专业教学能 否做到理论与实践相结合。 目前的税务教学, 比较重视理论讲解, 学生能应付学 校的考试, 但毕业后很难直接胜任复杂综合的企业相关税收业务。 为了培养合格 的高级应用性税务人才, 对教学方法与教学手段进行改革探索成为当务之急。 二、本课程目前的教学设计 为了使学生全面掌握税法知识, 更重要的是培养学生获取知识的自觉性和获取 知识的能力, 提高学生的创造性思维与解决实际问题能力, 本课程创造课堂教 学、“税务软件实训法”相互交融的教学环境。因此, 教学计划中
4、在企业税收 实务理论教学的同一学期, 安排了企业税收实训课程。企业税收实务 主讲税收理论、计算及征收管理, 在教室里完成;而企业税务实训是对理论 知识的实际运用, 在课外软件平台上完成。 每个主要税种, 在课堂中讲解理论基 础知识和税款计算方法后, 在规定的时间内在课外的税务软件上进行纳税计算 及申报操作, 从理论上升到实务, 从而达到提升税收计算能力及电子报税能力 的目的。实训重点解决两对矛盾, 即: (1) 课程内容枯燥繁琐与学生学习兴趣之 间的矛盾; (2) 课堂学习的知识孤立性与实际运用的综合性之间的矛盾。虽然课 程的设计兼顾了理论与实训的结合, 并在目前的教学中达到了一定的效果, 但
5、 仍然还存在着一些不足。 三、课堂教学及课外实训存在的不足 (一) 课堂教学存在的不足。 企业税收实务课程内容包括了我国现行的二十多个实体税法的法律规定。课 堂学习的要求是, 熟练掌握每个税种的概念、特点、纳税主体、税率以及征收管 理等理论知识, 又要求掌握各税种的计算方法及纳税申报表的填列, 内容繁杂 枯燥。 目前, 大多数的税务课堂教学, 仍然是教师讲解各税种的法律条款, 学生 被动听讲, 课后完成作业这种传统模式。 学生主动性的缺乏, 导致学习兴趣低落, 课堂活跃性和参与性不够, 上课玩游戏看闲书, 经常有学生迟到早退甚至旷课。 最后考试前死记硬背, 考试成绩不理想, 即使能应付学校的理
6、论考试, 毕业以 后也很难胜任企业复杂综合的涉税业务, 更不用说进行税务筹划。 (二) 软件实训存在的不足。 税务实训软件采用最新的架构和开发平台, 已在校园内网上开通, 学生可以在 开通了校园网的任何电脑上进行学习操作。 界面直观明确, 对于税务学习有着实 质地帮助。但目前还是存在以下问题:1.税法改革相当频繁, 软件的升级换代, 跟不上税法改革的步伐。 比如自 2013-2016年, 每年都有不同行业的“营改增” 规定;2016 年10月消费税中化妆品税率改革;2017年7月1日起, 13%的增值税 税率简并为11%等, 使得整个实训资料有滞后现象。案例中的有些业务, 新旧制 度混合, 让
7、学生无所适从。 2.由于软件中实训案例是设计者事先设定, 企业种类 毕竟有限, 学生学会了案例中有限的企业的有限业务, 对实际的变化莫测的实 务还是应付局促。 另外, 案例的资料配置过于简单, 虽然有原始凭证及记账凭证 的样张, 但对于一些认证资料还是不够真实完整。 3.由于学生是在实验室外的电 脑上进行实训操作, 教师只能在教师端查看学生的上机时间和实训成绩, 无法 对整个实训过程进行实时监控, 实训过程比较松散。对于学习自觉性强的学生, 实训效果良好, 而对于有些比较自由散漫的学生, 实训效果就相对较差。另外, 由于时间及场所的不确定, 学生的实训成绩可能存在一定的抄袭及其他舞弊现 象。
8、四、企业税收实务课程教学方法和手段的改革探索 对于上述分析的课堂与实训方面的不足, 本课程的教学改革措施从三方面着手。 第一方面是加强课堂教学的过程控制。 因为课堂教学是掌握知识的起点, 如果没 有扎实的税务理论知识, 对于复杂的实训案例就无从着手, 更无法胜任企业的 实际工作。因此提高课堂学习的效率, 是课程改革的重点。第二方面, 是对实训 进行更严格的监控, 使学生能从被动转化为主动, 自觉实训从而巩固所学的理 论知识。 第三方面, 在理论教学与实训软件基本掌握的前提下, 引入实习基地业 师提供的“企业真实案例”, 按分组进行分析讨论, 可以使理论与实践更紧密 结合, 提高学习效率和效果。
9、 图1.企业税收实务课程的教学方法和手段改革探索 下载原图 具体改革措施如下: (一) 对课堂教学的改革实施。 为了加强课堂纪律、激发学生的主动性及学习兴趣, 本课程的课堂教学采用了 “分组学习法”模式, 增加学习过程体验, 突出学生的团队精神及合作能力的 训练。把全班学生按一定的规则分为各学习小组, 每个小组成员6-8 名。为了增 强学生小组成员的凝聚力, 可要求设计队名, 口号及制作“队牌”, 上课按小 组分坐, 事先宣布小组加分规定。每次课按小组或个人的表现进行记分。学期结 束时, 每个学生的总分折算后作为本学期的平时分。 由于加强了每堂课的过程考 核, 同时包括纪律和学习掌握情况, 平
10、时成绩比例可以提到 40%-50%。 表1 课程小组加分暂行规定 下载原表 上述加分规定可根据班级的不同情况进行调整, 主要包括上课纪律、 课堂听课专 注度、 回答、 课后作业及小组讨论表现等方面。 通过两个学期的分组学习实施, 由 于小组成员之间相互监督、组与组之间的相互评比, 发现改革有很大的效果。迟 到早退现象明显减少, 上课专注度也有了很大的改善, 学习的主动性及学习兴 趣也有了明显的提高。 最后的期末考试, 由于实现了课堂的全程开放式评价, 缩 小了期末考试的比例。 也避免了一般考核“一考定胜负”而引起的考前突击的只 重视结果不重视过程的现象。 考试舞弊情况基本杜绝, 从最终结果来看
11、, 知识掌 握情况良好, 不及格率降低到近年来最低水平。 (二) 对实训教学的改革实施。 第一, 教师课程组密切关注税法的改革, 不断完善理论教学大纲、实训教学大 纲、 教学日历等基础性教学资料, 及时对软件资料进行升级更新, 同时为了丰富 实训案例库的内容, 根据学生掌握的实际情况, 自主编制案例, 以实现真正的 因材施教。第二, 加强实训过程的监控。由于软件平台的局限性, 学生在没有教 师监督的情况下, 随时在宿舍、 实验室的内网上进行税务软件练习, 对学生自觉 性的要求非常高。 因此, 一方面要对学生进行主动学习的教育, 另一方面, 课程 组在学生完成每个税种申报结束后, 组织抽查, 对
12、实训过程中的一些重点难点 进行质疑和答辩。 这个过程, 可以提高学生的交流表达能力, 促使学生积极思考, 也能防止实训过程中的抄袭及其他舞弊现象。 第三, 实训软件仿真度再高, 与真 实的税务业务还是有很一定的距离。 本校已与当地的国税局签约, 国税局作为学 校的税务实习基地, 接纳学生从事实习工作。 并由几位实践经验丰富的税务工作 者作为“业界导师”, 将真实的税务案例与学生进行交流指导, 使学生能将所 学的理论知识与实践案例紧密结合, 从而牢固掌握所学知识, 进一步提高解决 实际问题的能力。 小结 通过几年的教学改革实践, 学生的学习兴趣有了明显提高, 在知识结构及各项 能力的掌握方面, 都有了显著改善。 从学生的反馈情况来看, 应用性课程的改革 措施产生了良好的教学效果, 达到了预定的目标。 参考文献 1黄玉英.企业税收实务课程递进式学习模式探索J.现代商贸工业, 2016 (10) :156-157. 2许贤丽. 商业银行综合柜台业务 教学实践的探讨J.哈尔滨金融学院学报, 2014 (4) :73-75. 3赵红平.基于“教学做合一”的证券投资实训教学研究J.经济师, 2014 (12) :243-244. 4郭真.基于任务驱动的应用型高校会计综合实训教学模式研究J.市场论坛, 2016 (11) :88-90.
