1、个 人 所 得 税,目录,个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。,在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。,纳税对象是谁？,什么是个人所得税？,个人所得税征收范围是什么？,哪些项目可以免纳个人所得税？,企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴纳的住房公积金、失业保险费、医疗保险费（不包括大病保险）、基本养老保险
2、金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税。其中单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。根据2012年相关社会平均工资，养老保险上限为609.9元、医疗保险为182.3元、公积金为1093.95元,什么是扣缴义务人？,扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。,工资、薪金减除费用标准是多少？,从2011年9月1日起，我国减除标准为3500元。据统计，2010年度我国城镇居民人均消费性支出
3、为1123元/月，按平均每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。2011年按平均增长10%测算，城镇就业者人均负担的月消费支出为2384元。将减除费用标准提高到3500元/月，纳税人纳税负担普遍减轻，工薪收入者的纳税面由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。,应纳税所得额是指每月应纳税所有收入减去养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金以及个税起征点3500元后的余额。,应纳税所得额？,内部退养(或提前离岗)人员取 得所得如何缴纳个人所得税？,企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革中，未达到离退休年龄，提前离
4、岗且未办理离退休手续(内部退养)的职工，从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。,个人离退休后返聘取得工资收入是否需要缴纳个人所得税？,对于离退休后返聘所取得的工资、薪金收入，以及离退休后重新就业取得的工资、薪金收入，属于个人离退休后重新受雇取得的收入，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。,什么是个人所得税全员全额扣缴申报？,个人所得税全员全额扣缴申报是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付应税所得个人的基本信息、支付所得项目和数额、扣
5、缴税款数额以及其他相关涉税信息。,个人所得税的纳税期限是什么？,扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。,企业年金用缴税吗？,根据国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知规定：企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工
6、资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。,逢年过节，单位发的福利用缴税吗？,个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。,2011年个人所得税新税率表,（适用工资、薪金）,个人所得税税率表（7级税率。2011年6月30日通过，9月1日起实施）,个税计算公式个人所得税全月应纳税所得额*税率速算扣除数,例1、某员工本月应发工资5650，自己缴纳的养老保险
7、548，医疗保险137，失业保险68，公积金823，需要承担的个税是多少？,全月应纳税所得额=应纳税收入三险一金3500=574元 个人所得税=574*3%-0=17.22元,例2、某员工本月应发工资15600，养老保险609，医保182，失业76，公积金1620，需要个人承担个税多少？全月应纳税所得额=应纳税收入三险一金3500=156006091827616203500=9613,工资、薪金个税计算,全月应纳税所得额=应纳税收入三险一金3500=1560060918276 1093.95 3500=10139.05 个人所得税=10139.05*25%1005=1529.7625元注意1、
8、公积金3-5倍不是税前扣除项,2012年市社平为3038.75，3倍公积金为1093.95,例3、某员工本月应发工资5650，又发了四袋大米，自己缴纳的养老保险548，医疗保险137，失业保险68，公积金823，需要承担的个税是多少？,大米经折算后四袋为400元 全月应纳税所得额=应纳税收入三险一金3500=5650+400-548-137-68-823-3500=974元 个人所得税=974*3%-0=29.22元,注意2、所发的福利要折算相应的金额后同工资一并计入应纳税收入,一次性奖金的计算,实际发放年终一次性奖金的当月，应将全年一次性奖金除以12，以其商数按个税法确定适用税率和速算扣除数
9、。（如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。）,如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率一速算扣除数,如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率一速算扣除数,例4：甲某12月扣除三险一金后工资4000元，12月份发放全年一次奖金30000元，问甲某
10、12月应缴个人所得税是多少？,全年工资薪金应缴个人所得税=(4000-3500)*3%=45元 全年一次奖金应缴个税：30000/12=2500，（符合七级超额累进税率的1500-4500档，税率10%，速算扣除数105）。应缴个税=30000*10%-105=2895元,一、月工资高于费用扣除标准,二、月工资低于费用扣除标准,例5：乙某12月扣除三险一金后工资3000元，12月发放全年一次奖金30000元，问乙某该笔奖金交个税是多少？每月奖金平均额=30000-(3500-3000)/12=2458.33元，（符合七级超额累进税率的1500-4500档，税率10%，速算扣除数105）.该笔奖
11、金应缴纳的个人所得税=30000-(3500-3000)*10%-105=2845元,注意： 1、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 2、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定 缴纳个人所得税。,企业年金个税计算,根据国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知（国税函2009694号）的规定，自2009年12月10日起： （1）企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资薪金计算个人所得税时扣除； （2）企业年金的企业缴费计入个人账户部分（以下简称企业缴费）是个人
12、因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。,国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告（国家税务总局公告2011年第9号）该文件规定，自2011年1月30日起，企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的
13、，其超过部分按照国税函2009694号第二条规定缴纳个人所得税。,例6：职工当月工资3000元，三险一金为1042元，企业年金中员工企业账户缴费150元，需缴纳税额为0元。例7：职工当月工资4500元，三险一金1042元，工资部分不需缴纳税额；企业年金中员工企业账户缴费150元，税基为4500-1042=34583500元。税基为3458+150-3500=108需缴纳税额为108*3%=3.24元。例8：职工当月工资5000元，三险一金1042元，5000-1042-3500=458元，需缴纳税额为458*3%=13.74元；企业年金中员工企业账户缴费150元，税基为150元，需缴纳税额为4.5元。两项累计缴纳税额18.24元。,跨部门奖金发放,制定方案,原则上每月7日前由发放单位制定发放方案,做表,相关单位按照相应额度制表或与工资报表合并,发放,若有范围，需按指定人员发放，并与工资合并报税,通知、备案,发放单位告知相关单位并报人力资源部备案,审批,人力资源部审批,注意：审批时间为每月1日至截止时间（以当月通知为准），截止时间至月末工资组不再审批。扣税区间为上月批工资截止时间至本月批工资截止时间。,程序,双击添加标题文字,下月5日前上报人力资源部,个人所得税所需报表,企业年金收入表,所需报表,
