1、洛 阳 同 昌 耐 火 材 料 有 限 公 司1财务管理制度第一章：总则第一条企业财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它主要是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中的经济关系的一项管理工作，是企业管理的重要组织部分。第二条企业财务管理的内容包括：筹资管理、投资管理、资产管理、成本管理、收入和盈利管理及特殊事项的财务管理等。第二章：流动资金管理第一条流动资金管理，必须坚持计划管理，贯彻“少花钱，多办事”的原则。在保持计划内生产需要的前提下，加速资金周转，减少资金占有。第二条流动资金的范围：1、存货资金的范围，包括储备
2、资金，生产资金，成品资金三大部分。（1）储备资金的范围：包括原材料（外购的生产加工用产品等）辅助材料，燃料、油料、化工材料、五金、电器、外购、配套件、工具、刀具、磨料、仪器仪表、各种备件，劳动防护用品等。（2）生产资金范围：包括在制品，半成品及外协费。（3）成品资金范围：包括各种产成品。2、非定额流动资金范围：包括结算资金，货币资金。第三条流动资金管理分工：流动资金管理实行集中管理和分级归口管理相结合的办法，归口到处，定额到库。（1）财务部归口管理：主管全厂流动资金，日常开支，归口管理非定额资金。（2）仓库部归口管理：原材料，辅助材料，燃料，油料，化工材料，小五金，工具，刀具，刃具，磨料，仪器
3、，仪表及自制工具等。设备维修备品、备件及电器等。（3）生产部归口管理：半成品，成品，在制品及自制件成品。（4）公司经理办归口管理：办公用品，办公设备等。第四条储备资金管理职责：1、 公司经理办根据生产任务，物资消耗定额和物资供应情况，制定各类物资的储备定额。2、 仓库部与财务根据生产需要与库存情况，按年、季、月度编制采购计划。3、各分管单位负责控制流动资金定额，加强资金管理，保证资金指标完成。洛 阳 同 昌 耐 火 材 料 有 限 公 司24、认真贯彻物资管理制度，严格各物资的收支、领、退、内部转移等手续，加强计划性，防止新的物资积压。5、各类物资分管单位对采购的主要材料，必须制定订货合同，合
4、同要有明确的进货品种，规格，交货期及结算方式，合同副本交财务部。6、库房必须建立严格的验收制度，按合同规定的内容进行验收，及时将入库单交采购人员报帐，对不合格要求的物品拒绝入库。7、库房保管人员必须按月考核库存物品资金余额，掌握资金动态，坚持月报制度。8、按期进行物资盘点工作，填报盘点报表。及时处理盈亏，保证账物一致。第五条生产资金管理1、生产部编制生产作业计划，投入产品计划，组织均衡生产，确定各种产品的生产周期，加速生产资金周转，控制生产资金保证资金指标的完成。2、制定期量标准，保证外购原材料，在制品，半成品的合理储备定额。3、严格贯彻执行在生产产品管理制度，增强在生产产品，半成品的配套性。
5、月进行一次在生产产品、半成品的盘点工作，并填报盘点报表，保证帐物一致，账账一致。第六条成品资金管理1、销售部门负责签订和管理产品供货合同，所签定合同副本交财务部，以便掌握销售动态和资金回笼情况。做好资金回笼，保证产品销售计划和资金指标的完成。2、公司经理办必须贯彻以销定产原则，按销售合同制定产品生产计划，按年、季、月编制商品生产计划。3、销售部门制定各种产成品库存定额，负责及时处理积压产品。4、销售部门按月进行产成品盘点工作，及时处理拒付事项，保证账物、账账一致。第七条非定额流动资金管理1、财务部负责及时督促各物资管理部门及时清理债权债务。2、必须贯彻财务政策，严格财务纪律，认真执行货币资金管
6、理制度。第八条流动资金的计划管理：1、流动资金计划与定额，管理是资金管理的基础，财务部根据生产情况及资金压缩指标，每年组织有关部门开展定额的制订与修改工作。资金指标归口到各部门，定额到库，经主管负责人批准后执行。2、财务收支平衡会议制度是企业加强资金管理的有效办法，各物资归口管理部门在核定定额的基础上，按年、季、月编制销售计划，采购计划及积压物资处理计划等物料，送财务部汇总平衡编制年、季、月财务收支计划，供货计划由主管部门主持召开资金平衡会议，分配资金指标，并进行考核。第九条编制财务收支计划的原则：1、坚持以销定产，收支必须平衡。2、积极组织合理调度资金，保证生产正常的资金供应。洛 阳 同 昌
7、 耐 火 材 料 有 限 公 司33、坚持节约，反对浪费，杜绝超储积压，发挥资金的效能。4、确保税利的及时上交。第十条财务收支计划内容：1、收支计划，产品销售计划，外协收支计划，材料调拨计划，积压物资处理计划及其他收入计划。2、支出计划，采购计划，生产外协计划，工资计划及其它费用性开支计划。3、财政上交计划：税金，利润。4、信贷计划。第十一条各分管单位根据本单位资金管理分工于每月 28 日前提出各有关计划，交财务部汇总平衡，每月 30 日前开资金平衡会。第十二条资金平衡会内容：1、财务部汇报上月资金指标及财务收支计划执行情况及本月财务收支计划草案。2、检查各资金归口单位计划执行情况。3、共同研
8、究，总经理批准收支计划下达资金指标。第十三条各归口管理部门根据总经理下达的资金指标，采取有效措施加强计划的严肃性，防止超定额占用积压，在超储期间或超计划用款，财务部有权限制或停止资金使用。第十四条各归口管理部门对本单位管理的物资必须健全各项管理制度，按规定要求定期盘点，填报盈亏表。对盘点中发现亏损报废要由有关部门组织鉴定，分清责任，查明原因，由总经理批准，财务部统一处理，各单位不得擅自销账。为加强资金的计划管理，财务部应掌握产品销售合同及主要材料订货合同。第三章：成本管理制度第一条产成品是反映企业产品生产过程和销售过程所发生的各种消耗的总和，是检查企业经营管理水平，工作质量的综合指标，加强成本
9、管理，降低消耗，提高企业经济效益，是企业成本管理的重要任务。第二条目标成本：目标成本是目标管理的重要组成内容。根据市场预测，技术经济情报及企业总体目标，制定成本目标，并进行目标分解，从而使总体目标具体化，对各项工作形成责任制度。第三条目标成本的计算：目标成本市场可能接受的价格税金最大利润洛 阳 同 昌 耐 火 材 料 有 限 公 司4第四条根据市场预测、决策制订的目标成本，做为各责任中心工作的依据和成本支出的最高限额，按企业目标成本核算的各产品，各加工阶段及各部门的成本“费用”指标，即各产品各加工阶段及各部门的目标成本。第五条成本计划是企业、生产、技术、财务计划的重要组成部分，是成本计划的编制
10、，必须根据先进的技术定额，并在周密地进行经济活动分析的基础上产生，保持与其它有关计划之间的平衡衔接。成本计划的基本内容：1、生产费用综合预算；2、单位产品成本计算；3、可比产品成本降低计划；4、全部商品成本计划；5、车间经费，企业管理费预算；6、部门成本计划（责任成本计划） 。第六条编制成本计划：1、上级下达的计划、成本指标及企业的成本目标；2、计划期内生产，劳动工资计划，物资供应计划和技术组织措施计划；3、生产部门由负责人及技术人员提供制定原材料及主要材料消耗定额；包括电、气、水消耗定额；工具消耗定额；产品工时定额；辅助材料消耗定额；4、财务部门制定费用计划；5、营销部门负责统计本企业历史先
11、进水平，同行业以及报告期成本资料；计划期内厂内计划价格。第七条成本控制的对象：1、以产品形成过程为成本控制对象，即对产品形成全过程进行控制，凡是发生耗费，影响成本的地方，都按不同的特点进行有效的控制。2、以部门为成本控制对象，控制各部门的费用和损失。3、以产品的成本控制对象，按每一产品料、工、费、定额与实际相比，进行控制。第八条各成本控制对象具体内容：1、对原辅材料消耗的控制，企业各种定额。建立限额发料，废物回收及损失赔偿制度。2、对劳动消耗的控制，定员、定额，合理安排劳力，控制工资资金。3、各项费用开支的控制，按费用计划指标，费用开支范围进行控制。4、对废品损失的控制：以工作质量、工程质量保
12、证产品质量，严格质量检查制度。第九条成本控制方法：根据管理的基本原则：“一定的人对所分管的一定的工作完全负责” ，实行成本分级洛 阳 同 昌 耐 火 材 料 有 限 公 司5控制责任制和成本归口控制责任制。各级单位及全厂每个职工均负成本责任，以成本归口单位为中心，形成控制成本的责任中心。1、成本分级控制责任制：分厂级、部门（车间） 、班组三级进行成本控制。2、企业的成本计划要层层分解，落实到人。3、各级成本控制要保证成本计划的实现。4、进行成本计划执行情况的考核、检查、分析工作。5、根据经济责任制的要求进行考核，评比，奖惩。第十条成本核算的任务：1、正确反映生产过程所发生的各项费用和损失，正确
13、反映原材料，燃料动力，车间经费，销售费用等各项消耗定额及费用预算执行情况。2、计算和提供产成品、半成品、在制品的实际成本。3、反映和控制在制品动态，为生产资金管理提供资料。4、为产品订价，目标成本，成本控制提供决策资料。5、提供编制计划，综合平衡，决策分析以及降低成本所需要的资料。6、提供衡量企业各部门工作效率和考核工作成绩的成本核算资料。第十一条成本核算的要求：1、严格遵守国家关于费用开支标准和成本开支范围的规定，不属于成本范围的开支不准挤入成本。2、加强各种物资的管理，认真贯彻各种物资的收发、领退、转移、调拨、保管、报废、定额清查制度，严格实行定额发料制度。3、各部门都要建立、健全各种定额
14、，统一全厂的原始凭证，计划价格目录及各项管理制度等基础工作。4、正确、及时、完整按月核算产品成本，不得以计划成本代替实际成本，不得估算成本。第十二条成本计算：1、基建，更新改造，大修理，福利设施，新产品，外协等成本计算采用定单法。3、工厂成本采用平等结转分步法。4、产成品与半成品、在制品之间的成本分配采用定额比例法。第十三条完工产品的成本结转必须以完整手续的产品入库单为依据。第十四条成本计划的资料来源：1、各种定额由归口室负责提供。2、各种统计资料：车间厂长每月 23 日结账向财务部提供工时统计表，产品（包括劳务）工时统计表。仓库负责提供各产品、废品、损失（包括料废、工废）统计报表。洛 阳 同
15、 昌 耐 火 材 料 有 限 公 司6生产部 23 日结账向财务部提供电耗统计表。3、各单位及有关人员对所提供的报表、计算数据的真实性、可靠性负责，并经所在单位领导审查、签名。第四章：财产物资定期盘点管理制度第一条为了保护企业财产的安全完整，加强企业管理，使经济核算资料准确可靠并能合理而节约地使用资金，特建立全厂财产物资定期盘头计量计价管理制度。第二条固定资产管理：1、固定资产是企业劳动资料，为保证其安全完整以及固定资产核算的正确性，必须对固定资产进行清查和盘点，以促使固定资产的账面反映资料与实际存在情况相等。2、固定资产一般每年终前清查一次，但平时在管理和使用中也应该经常进行局部和重点的清查
16、核对，此项工作由经理办（房屋及建筑物）仓库、车间、财务部四部门负责，及时准确地报出盈亏报表，并认真总结查明原因，财务部进行平衡汇总，按批准权限上报。第三条流动资产管理：1、材料：企业的材料各类繁多，规格不一，收发频繁，在日常收发管理过程中，可能发生计量和计算上的差错和管理，为了如实反映和监督材料物资的实有数额，及时掌握各种材料的储存和保管情况，以达到账物相符，对材料必须定期进行盘点。“材料”的盘点每季进行一次，也可根据需要重点清查或局部定期清查，对贵重物资还要加强经常性的抽查。此项工作由物资归口管理部门和财务部负责，采用点数、过磅、量尺、计算等方法清点材料的实物数量，按统一规定的日期报出盈亏报
17、表，并认真总结。查明原因分清责任，由财务统一平衡汇总，按批准权限进行上报。2、在制品、半成品（1）在制品、半成品系各车间所占用的生产资金，为合理使用这项资金，加速周转，做到账物相符，定为月行一次盘点。（2）各车间的在制品、半成品的计算单位，计价一律由财务部门按零件工序制定出统一的在制品、半成品价格。（3）各车间的在制品、半成品必须依照制令，分别进行全面彻底的盘点，在盘点时必须做到“先清理、后盘点”防止错点和漏盘。（4）分清半成品、在制品，将已经加工完成最后一道工序的半成品及时入库，送交关成品库，使车间在盘点时不留半成品。（5）分清在制品、毛坯件，在盘点报表上必须把在产品及毛坯件分别填列，不能混
18、淆，在制品要注明工序。（6）全厂的在制品、半成品的盘点一定要在统一规定的时间进行。（7）对于尚未用完的材料一律要办理“假退料”手续。（8）全厂的在制品、半成品盘点完成后填列报表，认真进行总结，查明原因，分清责任。洛 阳 同 昌 耐 火 材 料 有 限 公 司7第五章：固定资产的管理制度第一条固定资产使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。为了规范工业工厂固定资产管理和核算、充分发挥固定资产的效用、保全资产完整、根据国家有关法规和企业财务通则 、 企业会计准则 、 工业企业财务制度及工厂的特点制定管理制度。第二条固定资产的分类：工厂的固定资产种类较多、规格不一，为加强
19、管理，便于组织管理和会计核算，有必要对固定资产进行科学、合理的分类。第三条1、按固定资产的经济用途分类，可分为经营用固定资产和非经营用固定资产。（1）经营用固定资产，是指直接服务于工厂生产、经营过程的各种固定资产。如生产经营用的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等。（2）非经营用固定资产，是指不直接服务于生产，经营过程的各种固定资产。如职工宿舍、食堂、幼儿园、浴室、卫生所等使用的房屋、设备和其他固定资产等。2、按固定资产使用情况分类，可以分为使用中固定资产、未使用固定资产和不需用的固定资产。（1）使用中的固定资产，是指下在使用中的经营性和非经营性固定资产。由于季节性经营或大修理等原因，暂时停
20、止使用的固定资产仍属于工厂使用中的固定资产，工厂出租给其他单位使用的固定资产也属于使用中的固定资产。（2）未使用的固定资产，是指已完工或已购建的尚未交付使用的新增固定资产以及因进行改建、扩建等原因暂停使用的固定资产。如工厂购建的尚待安装的固定资产、经营任务变更停止使用的固定资产等。（3）不需用的固定资产，是指工厂多余或不适用，需用调配处理的各种固定资产。第四条固定资产的范围、标准和计价：1、工厂固定资产范围、标准主要是指企业生产条件、生产手段中具有一定价值、使用期超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产经营有关的设备、器具、工具等生产资料。除房屋建筑外其价值一般掌握在 200
21、0 元以上。非生产经营用房屋、建筑物使用一年以上；非生产经经营设备、器具单位价值 2000 元以上，使用期两年以上属固定资产。2、工厂固定资产的计价有原始成本计价方法，重置完全价值计价方法，按净值计价方法：（1）原始成本计价方法：工厂购建某项固定资产达到可使用状前所发生的一切合理、必要的支出。（2）重置完全价值计价方法：当时的生产技术条件下，重新购建同样的固定资产所需用的全部支出。（3）按净值计价方法：是指固定资产原始价值或重置完全价值减去折旧后的净额。第五条固定资产资产价值以历史确定、即以取胜得时实际成本计价。一般其价值包括：买价、洛 阳 同 昌 耐 火 材 料 有 限 公 司8包装运杂费、
22、保险费、装卸费、缴纳的有关税费、安装调试成本、为购置固定资产的借款利息、外汇差价等。自营建造的固定资产其价值按制造成本、税金费用等计价。第六条投资投入的固定资产按照有权评估机构评估确认或者投资各方在合同协议中约定的价款计价。捐赠或购置的固定资产按账单所列金额或评估确认的价值计价。第七条盘盈的固定资产按相同或同类固定资产的重置完全价值计价。并按新旧程度估计累计折旧。第八条因扩充、更换、翻新和技术改造而增加价值的固定资产，按照相关所发生的支出（扣除有关收入）增加固定资产原价。第九条工厂为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的折差额，在固定资产尚末交付使用或已投入使用但尚末办理竣
23、工决算前发生的，应当计入固定资产价值，在此之后发生的，应当计入期损益。第十条明细核算类别分为：生产经营用机器设备；生产经营用房屋建筑物；出租机器设备；末使用房屋建筑队物；不需用机器设备；超龄使用房屋建筑物等作为固定资产明细核算的分类进行管理和核算。第十一条投资人投入的固定资产的核算：评估确认价值小于投出单位的帐面原价，按评估确认价值反映投资人投资的增加，按帐面原价大于评估确认的价值的差额作为已提累计折旧。即借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”和“累计折旧”科目。评估确认的价值等于或大于投出单位的帐面原价，应按评估确认的价值作为接受固定资产的原价，同时反映投资人的增加，既借记“固定资产”科目，
24、贷记“实收痪本”科目。第十二条购入固定资产的核算：工厂对不需用安装的固定资产和需用安装的固定资产，均通过“在建工程”科目进行会计核算，购入时按实际支付的价款，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；安装完成交付验收使用时，按实际成本作为固定资产的原价转帐，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。如购入的是已使用的固定资产，则应按售出单位的固定资产净值，其差额作为已提累计折旧。如实际支付的价款大于售出单位的固定资产帐面原价的，则应以实际支付的价款作为购入固定资产原价。第十三条固定资产出售、报废、毁损的核算：工厂的固定资产因不适用或不需用，工厂可以出售转让，工厂的固定资产因报废或提前报废
25、，均要通过“固定资产清理”科目核算。 “固定资产清理”科目其借方反映清理的固定资产净值和发生的清理费用，贷方反映清理固定资产的变价收入和应由保险公司或过失人承担的损失等。固定资产出售、报废、毁损发生的净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目；发生的净损失，借记洛 阳 同 昌 耐 火 材 料 有 限 公 司9“营业外支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。第十四条向其他单位投资转出的固定资产的核算：工厂向其他单位投资转出的固定资产，工厂不再计提折旧，而应由接受投资单位计提折旧。发生投资转出的固定资产，借记“长期投资”科目，按已提折旧借记“累计折旧”科目，按固定资产原价贷记“固定资产
26、”科目。第十五条累计折旧的核算；1、计提折旧的范围：工厂在用的固定资产（包括经营用固定资产、非经营用固定资产、租出固定资产等）均计提折旧，具体范围包括：房屋和建筑物、在用的机器调设备、仪器仪表、运输工具、大修理停用的设备等固定资产。不提折旧的固定资产包括：未使用、不需用的机器设备、已提足折旧继续使用的固定资产、未提足折旧 提前报废的固定资产、国家规定不提折旧的其他固定资产（如土地）等。2、计算折旧的方法和折旧年限。折旧方法：根据工业企业财务制度的工业企业固定资产分类折旧年限表结合本厂具体情况，我厂选择采用平均年限法计算提取折旧。折旧年限：金属切削设备、锻压设备、铸造设备、专业生产用设备均选用
27、10 年；其他机器设备选用 8 年；起重运输设备选用 6 年；动能发生设备、其他动力设备均选用 11 年；工业炉窑选用 7 年；电器设备选用 5 年；生产用房选用 30 年；非生产用房选用 50 年。折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变动，需要变更的，须在变更年度以前，由企业提出申请，报主管财政机关批准。3、计算净残值的方法：根据工业企业财务制度规定，为简化计算折旧，工厂全部固定资产净残值率均选择 3%。4、工厂在具体计提折旧时，应以月初可提取折旧 的固定资产帐面原价为依据，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。5提取折旧的核算：工厂按以上办法正确计算折旧后，
28、借记有关成本费用科目，贷记“累计折旧”科目。第十六条财务部须参与研究、分析、论证、方案选择、合同签约的决策活动、积极筹措资金、保证投资决策方案的实施。定期（一般为一年）对固定资产进行一次盘点，工厂固定资产的盘点方法采用实地盘存法，对固定资产帐实况、完好状况、改造拆除情况等进行核实、对发现的盘盈、盘亏等问题应及时查明原因报告处理，对盘盈、盘亏的固定资产的固定资产经报批先列作待处理财产损益。对已拆除的房产设施固定资产补办拆除报废手续。五万元以下的生产技术上的关键设备、仪器购置仍纳入计划按固定资产审批和管理，并与利润承受能力相联系由财务部门严格掌握列入生产成本开支。该类设备投产后其会计处理按规定区别
29、于资本性支出的固定资产、其折旧一次提完摊入制造费用。第六章：存货的管理制度第一条工业企业的存货是指：各种材料，包括直接用于制造产品并构成产品实体的原料及主洛 阳 同 昌 耐 火 材 料 有 限 公 司10要材料：自制、外购的零部件；有助于产品形成的辅助材料，备品备件；各种燃料，包装物、低值易耗品等，以及在产品和产成品。不论其存放地点在何处均视为企业的存货，凡物权已经转移的物品，即使物品仍在企业，均不应包括在存货之内。第二条存货的计价原则，各种存货应当按照取得时的实际成本计价入帐：1、购进的存货计价，应包括买价、运输费、装卸费、包装费、保险费、途中合理损耗、入库前的整理挑选费、自筹外汇调进外汇差
30、、进口物资支付的进口关税、大宗物资的市内运输费等。2、自制存货（自制材料、自制半成品）按制造过程中实际支出成本计价。3、委托外单位加工的存货，按实际耗用原材料本身价值，加支付的委托费用、运输费、装卸费、保险费、税金等作为实际成本。4、盘盈的存货，按照捐赠的存货的实际成本或市场价格入帐。5、按受捐赠的存货，按照同类实物的国内或国际市场价格等资料而确定的价值入帐。（如有发票报销的单所列金额等，按实际计价） 。6、投资者投入的存货，如联营单位投入的物品。按照有权评估或合同、协议确认的价值计价。7、按照计划成本或内部结算价格进行存货核算的企业，在按计划成本入帐的同时，还应核算存货的实际成本。计算存货的
31、计划成本与实际成本之间的差异。第三条存货按实际成本计价核算，发出存货时的计价方法：先进先出法，后进后出法，加权平均法，移动加权平均法，个别计价法等。1、先进先出法：是以先收入的存货先发出为假定前提的，采用此种方法在发出存货时应按库存物品中最先收入的那种物品的单价计价。2、后进后出法：此法与先进先出法相反，是假定后收入的存货先发出，采用这种方法是按库存存货中最后收入的那批存货的单价计价。3、加权平均法：此法是以月初结存存货金额加全月收入存货平均单价。4、移动加权平均法：是以原结存存货金额与本批收入存货的金额之和，除以原结存存货数量与本批收入存货的数量之和，作为发出存货的平均单价。每当收入存货单价变动一次，就要计算出一次加权平均单价。5、个别计价法：是在每次发出或领用存货时，查明其入库时的实际成本作为该项存货领用或者发出时的实际成本。第四条材料的分类工业企业的材料大致可分为六类：1、原料及主要材料；2、外购半成品；3、辅助材料；4、燃料；5、修理用备件；6、包装物。第五条为便于材料的管理和核算，工厂应编制材料目录按各种材料的类别、名称、规格、计量单位编定号码。第六条材料的收入核算：
