1、2015 财经法规及会计职业道德第一章案例分析题【资料】一某国有企业甲企业有关事项如下:(1)甲企业单独设置了内审部门, 但内审人员王某没有取得会计从业资格证书。(2)会计人员李某负责收入账目的登记工作,同时负责会计档案保管。(3)该企业业务收支活动以欧元为主, 采用欧元作为记账本位币,财务会计报告也以欧元列示。(4)该企业的会计机构负责人赵某为单位负责人范某的舅舅。(5)该企业规定,各部门定期对财产物资进行清查,对于账实不符的情况,会计机构负责人赵某负责处理所有事宜。根据以上情况,请回答下列问题:【单选】(1) 针对事项(1)下列说法中正确的是( )A.内部审计岗位属于会计岗位, 王某需要取
2、得会计从业资格证书B.内部审计岗位不属于会计岗位,王某不需要取得会计从业资格证书C.内部审计岗位不属于会计岗位,王某需要取得注册会计师证书D.内部审计岗位属于会计岗位, 王某不需要取得注册会计师证书答案:B【多选】(2)针对事项(2), 下列说法中正确的有 ( )A.李某可以同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管B.李某不可以同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管C.李某同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管, 不符合设置会计工作岗位的基本原则D.李某同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管,不能达到内部牵制制度的要求答案:BCD【多选】(3)针对事项(3), 下列说法中正确的有 ( )
3、A.该企业可以采用欧元作为记账本位币B.该企业不可以采用欧元作为记账本位币C.该企业编制的财务会计报告可以以欧元列示D.该企业编制的财务会计报告应当折算为人民币答案:AD 【多选】(4)针对事项(4), 下列说法中正确的有 ( )A.该企业的做法符合规定B.该企业的做法不符合规定C.赵某与范某不属于直系亲属关系,赵某可以担任会计机构负责人D.赵某与范某属于直系亲属关系, 赵某不能担任会计机构负责人答案:BD 【多选】(5)针对事项(5), 下列说法中正确的有 ( )A.该企业的做法符合规定B.该企业的做法不符合规定C.对于账实不符的情况,应当立即向单位负责人报告 ,经批准后由会计机构作出处理D
4、.对于账实不符的情况, 按照国家统一的会计制度的规定会计机构、会计人员有权自行处理的,应当及时处理; 无权处理的,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因, 作出处理答案:BD【资料】二2014 年 5 月, 财政部门在对新兴研究所事业单位的检查中发现下列情况 :(1)部分会计凭证与后附发票上的金额不一致,且发票上未填写单位名称,涉及金额重大。(2)由于人手紧张,会计王某同时兼任该单位出纳。(3)该会计机构负责人张某是该单位负责人李某的妻子。(4)该单位设有两套账簿, 一套账簿用于向外报送财务数据,另一账簿套用于内部核算。根据以上情况,请回答下列问题:【多选】(1)上述各事项中, 违反中华人民共
5、和国会计法的规定的有( )。A.事项(1)B.事项(2)C.事项(3)D.事项(4)答案:ABCD 【多选】(2)针对事项(1), 下列说法中正确的有 ( )A.根据中华人民共和国会计法 的规定, 责令限期改正B.对该单位处 3000 元以上 5 万元以下罚款C.对直接负责的主管人员处 2000 元以上 2 万元以下罚款D.由于情节严重,吊销直接责任人员的会计从业资格证书答案:ABCD 【多选】(3)针对事项(2), 下列说法中正确的有 ( )A.王某可以同时兼任会计和出纳B.王某不可以同时兼任会计和出纳C.王某同时兼任会计和出纳,不符合设置会计工作岗位的基本原则D.违反了设置会计工作岗位基本
6、原则中的内部牵制制度的要求答案:BCD 【多选】(4)针对事项(3), 下列说法中正确的有 ( )A.张某不得担任该单位的会计机构负责人B.张某可以担任该单位的会计机构负责人C.不符合会计基础工作规范中回避制度的相关规定D.张某不得在该单位担任任何职务答案:AC 【多选】(5)针对事项(4), 下列说法中正确的有 ( )A.符合中华人民共和国会计法 的规定B.属于私设账簿的行为,违反了中华人民共和国会计法的规定C.可对该单位处 3 000 元以上 5 万元以下罚款D.可对该单位处 5 000 元以上 5 万元以下罚款答案:BC【资料】三2010 年 5 月, 某省级财政部门在对 ABC 会计师
7、事务所进行检查时 ,发现下列情况:(1)股东张某 2000 年取得注册会计师证书 ,后调入某企业工作,2006 年加入 ABC 会计师事务所从事审计业务。(2) ABC 会计师事务所成立于 2001 年,由某省级财政部门批准设立,未报财政部备案。(3) 2008 年 ABC 会计师事务所的客户甲上市公司因受金融危机影响,号损 100 万元 ,为粉饰财务报告,甲公司采用非法手段调节利润,ABC 会计师事务所在客户的施压下出具了无保留意见审计报告。(4)针对甲公司弄虚作假、虚增利润的行为,财政部门实施了处罚,甲公司以该公司财务会计报告已经 ABC 会计师事务所审计为由拒绝承担责任。根据以上情况,请
8、回答下列问题:【多选】(1)针对事项(1), 下列说法中正确的有 ( )A.张某调入企业工作时, 应当办理中国注册会计师协会执业会员转为非执业会员手续B.张某符合规定条件,可以担任 ABC 会计师事务所股东C.张某石足取得注册会计师证书后最近连续 5 年在会计师事务所执业的条件, 不能担任 ABC 会计师事务所的股东D.张某不满足取得注册会计师证书后最近连续 5 年在会计师事务所从事审计业务的条件,不能担任 ABC 会计师事务所的股东答案:AD 【多选】(2)针对事项(2), 下列说法中正确的有 ( )A.该会计师事务所的做法符合规定B.该会计师事务所的做法不符合规定C.根据会计师事务所审批和
9、监督暂行办法的规定, 设立会计师事务所由省级财政部门审批批准后,报财政部备案D.根据会计师事务所审批和监督暂行办法的规定,设立会计师事务所由县级以上人民政府财政部门审批,批准后,报财政部备案答案:BC 【多选】(3)根据中华人民共和国注册会计师法的规定,会计师事务所可以依法承办的业务有( )A.审查企业财务会计报告, 出具审计报告B.验证企业资本,出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务D.承办会计咨询业务答案:ABCD 【多选】(4)针对事项(3), 下列说法中正确的有 ( )A.甲公司的做法不符合规定, 任何单位或者个人不得以任何方式要求威者示意注册会计师及其所在的会计师事
10、务所出具不实或者不当的审计报告B. ABC 会计师事务所是在甲公司的施压下出具的宙计意见,不是其本意表达, 不应当承担责任C. ABC 会计师事务所的做法不符合规定D.省级财政部门可以对 ABC 会计师事务所的上述行为实施行政处罚答案:ACD 【多选】(5)针对事项(4), 下列说法中正确的有 ( )A.甲公司的理由不成立, 应当承担法律责任B.省级财政部门依法对本行政区域内单位的违法会计行为实施行政处罚符合法律规定C.注册会计师审计在一定程度上可以替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的部分责任D.注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任答案:ABD
11、【资料】四某企业发生有关事项如下:(1)2009 年 5 月,会计刘某临时离职。因刘某当时正生病住院 ,无法到场办理会计工作交接手续,经会计机构负责人批准,委托会计人员杨某代办交接手续。(2)交接之后,由于财务部门人手紧张、会计杨某兼任稽核和固定资产账目登记。(3) 2008 年 3 月,会计机构负责人林某因提供虚假财务会计报告被吊销会计从业资格证书并被依法追究刑事责任,2010 年 5 月,林某向当地财政部门申请重新取得会计从业资格。(4)张某于 2005 年 3 月取得会计从业资格证书,2006 年 12 月开始从事会计工作,2009 年 10 月开始担任该企业会计主管人员,但尚未取得会计
12、师专业技术职务资格。(5)张某 2009 年以在家看书自学的方式代替参加继续教育,时间达到 30小时。根据以上情况,请回答下列问题:【单选】(1)针对事项(1), 下列说法中正确的是 ( )A.刘某的做法正确B.刘某的做法不正确,必须亲自办理交接C.刘某可以委托他人代办交接手续,但应经单位负责人批准D.刘某可以委托他人代办交接手续, 但应经单位审计机构负责人批准答案:C 【单选】(2)针对事项(2), 下列说法中正确的有 ( )A.作为会计的杨某既不能兼任稽核, 也不能兼任固定资产账目登记B.作为会计的杨某不能兼任稽核,但可以兼任固定资产账目登记C.作为会计的杨某可以兼任稽核,但不能兼任固定资
13、产账目登记D.作为会计的杨某可以兼任稽核和固定资产账目登记答案:B 【多选】(3)根据中华人民共和国会计法的规定,针对事项(3),下列说法中正确的有( )A.林某不得重新取得会计从业资格证书B.林某可以重新取得会计从业资格证书C.当地财政部门不得同意林某的申请,因为截至 2010 年 3 月,林某被吊销从业资格证书尚未满 5 年D.当地财政部门不得同意林某的申请, 因为根据中华人民共和国会计法的规定,因有提供虚假财务会计报告等违法行为被依法追究刑事责任的人员,不得取得或重新取得会计从业资格证书答案:AD 【多选】(4)针对事项(4), 下列说法中正确的有 ( )A.张某可以担任甲公司的会计主管
14、人员B.张某不可以担任甲公司的会计主管人员C.根据中华人民共和国会计法规定,担任单位会计机构负责人 (会计主管人员)的 ,除取得会计从业资格证书外 ,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历D.属于任用会计人员不符合中华人民共和国会计法规定的行为,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,对该企业并处 3000 元以上5 万以下的罚款答案:BCD 【多选】(5)根据会计人员继续教育规定的规定,针对事项(5),下列说法中正确的有( )A.张某的做法符合继续教盲规定B.张某的做法不符合继续教盲规定C.会计人员每年接受培训(面授) 的时间累计不得少于 24 小时D.会计人员
15、每年接受培训( 面授)的时间累计不得少于 25 小时答案:BC【资料】五 2010 年 6 月, 某市财政部门派出检查组对某国有企业的会计工作进行检查。了解到以下情况:(1)2009 年 5 月,会计刘某临时离职。因刘某当时正生病住院 ,无法亲自到场办理会计工作交接手续,自行委托其他会计代办。(2)会计张某未按照规定保管会计档案, 造成重要会计资料毁损,对企业造成重大不利影响。(3)该企业 2009 年度亏损 20 万元,会计科长授意会计人员采取伪造凭证等手段虚增收入,将本年度利润调整为盈利 50 万元,并将调整后的财务会计报告经单位负责人及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。(4) 2008
16、 年 3 月,会计机构负责人王某将其弟弟小王调入该企业任出纳,小王于 2009 年 3 月取得会计从业资格证书。根据以上情况,请回答下列问题:【多选】(1)针对事项(1), 按照会计基础工作规范 的相关规定, 下列说法中正确的有( )A.刘某自行委托其他会计代办交接工作是符合规定的B.刘某必须经单位负责人同意后方可委托他人进行会计工作交接手续C.办理交接手续后,刘某不再对其经办会计工作期间内所发生的问题负责D.办理交接手续后,刘某对在其经办会计工作期间内所发生的问题负责答案:BD 【多选】(2)针对事项(2), 下列说法中正确的有 ( )A.属于未按照规定保管会计资料的行为, 违反了中华人民共
17、和国会计法的规定B.属于未按照规定保管会计资料的行为,但不违反中华人民共和国会计法的规定C.可对张某处 2000 元以上 2 万元以下的罚款D.可对张某处 3000 元以上 5 万元以下的罚款答案:AC 【多选】(3)针对事项(3), 下列说法中正确的有 ( )A.单位负责人对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为不应承担法律责任B.单位负责人对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为应承担法律责任C.由于是会计科长授意造假,所以会计人员不应对其会计造假行为承担法律责任D.虽然是会计科长授意造假, 但会计人员仍应对其会计造假行为承担法律
18、责任答案:BD 【单选】(4)针对事项(4), 下列说法中不正确的有 ( )A.王某不能让弟弟担任出纳, 因为违反了会计基础工作规范中回避制度的相关规定B.根据会计基础工作规范 的规定,会计工作岗位的设置应遵循相互牵制的原则C.小王在任出纳时,还未取得会计从业资格证书,不符合法律规定D.小王可以在担任出纳期间参加会计从业资格证书考试,如果考试不合格, 则不可继续担任出纳答案:D 【多选】(5)根据会计基础工作规范中回避制度的相关规定,下列说法中正确的有( )A.根据会计基础工作规范 的规定, 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度B.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机
19、构负责人、会计主管人员C.会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构担任出纳工作D.直系亲属指除近姻亲以外的夫妻关系、直系血亲关系及三代以内旁系血亲答案:ABC【资料】六海盛国有食品加工企业,2011 年发生以下事项 :(1) 1 月, 该企业新领导班子上任后,作出了精减内设机构等决定,将会计科撤并到企业管理办公室(以下简称”企管办”),同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后,会计工作分工如下: 原会计科会计继续担任会计, 原企管办工作人员、王某的女儿赵某担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作,为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位,企业同意
20、王某半脱产参加会计培训班,并参加 2012年会计从业资格考试。(2) 2 月,原会计科长与王某办理会计工作交接手续,人事科长进行监交。(3) 6 月,档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理,编造会计档案销毁清册,将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁,其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。(4) 7 月,该厂销售部门职工张某持餐饮票到会计部门报销,该餐票没有领导和经办人的签章。张某因与会计人员李某个人关系较好,便要求处理了该项业务。(5) 8 月,经该企业负责人批准, 某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2010 年有关会计档案, 对有关原始凭证进行了复制 ,并办理了登记手续。
21、(6) 9 月,会计人员徐某离职, 由其同事孙某接替他的工作。两人未办理会计工作交接手续。要求: 根据会计法律制度的有关规定, 回答下列问题。【单选】(1)该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处,下列说法错误的是( )。A.该企业任命会计主管人员不符合规定B.王某女儿担任出纳工作不符合规定,根据会计基础工作规范的规定, 会计人员应当实行回避制度C.会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作D.因赵某是王某的女儿, 出纳工作与现金接触比较频繁,故安排自己的女儿信任可靠答案:D 【多选】(2)该企业在办理销毁会计档案中是否有违反法
22、律规定之处,说法正确的是( )A.该企业将一些保管期满, 但尚未结清债权债务的原始凭证做了销毁处理B.对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁,而应当单独抽出立卷, 保管到未了事项完结时为止C.会计档案应当妥善保管D.会计档案由单位会计机构负责整理立卷归档,保管 1 年,期满后移交单位的会计档案机构答案:BCD 【单选】(3)对于张某的要求, 李某正确的做法是( )A.据以登记入账B.没收并向上级汇报C.不予接受,并向单位负责人报告D.予以退回,并要求按规定更正、补充答案:D 【多选】(4)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定( )A.不符合,会计档案不
23、得复制、外借B.该企业提供查阅会计档案、复制原始凭证符合法律规定C.会计档案经本单位负责人批准,在不拆散原卷册的前提下 ,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续D.会计档案经会计人员批准, 可以查阅与复制答案:BC 【单选】(5)会计人员徐某离职未办理会计工作交接手续的行为是否符合规定( )A.不符合,根据会计法规定会计人员调动或离职,必须与交接人员办理交接手续B.符合,因都是为公司做会计方面工作,交不交接都一样C.不符合,根据 会计基础工作规范 规定会计人员在离职时需与交接人员办理交接手续D.不符合,根据会计法 规定可以不当时进行交接,如交接人员有任何问题, 可通过相关方式与前会计人员进行沟通
24、答案:A【资料】七2010 年 6 月, 某省级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况 :(1)该企业设有两套账簿, 一套用于对外报送财务数据,另一套用于内部核算。(2)受金融危机影响,该企业 2008 年亏损较大,为达到预期业绩目标,单位负责人张某授意会计人员李某伪造会计凭证,虚增利润 100 万元。(3)单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销政策以虚增利润, 王某坚持原则, 予以抵制 ,后张某将其解聘。(4)为掩盖违法行为,张某指使会计机构负责人刘某将以前年度伪造的有关会计资料予以销毁,情节严重, 影响恶劣。(5)该企业以解约为要挟, 要求 ABC 会计师事务所对其财务会计报告出具
25、无保留审计意见。根据以上情况,请回答下列问题:【多选】(1)针对事项(1), 下列说法中正确的有 ( )A.没有连反会计法 的规定B.属于私设账薄的行为,连反会计法的规定C.可对该企业处 3000 元以上 5 万元以下罚款D.可对直接负责的主管人员和其他直接责任人处 2000 元以上 2 万元以下罚款答案:BCD 【多选】(2)针对事项(2), 下列说法中正确的有 ( )A.可对张某处 5000 元以上 5 万元以下罚款B.可对李某处 3000 元以上 5 万元以下罚款C.省级财政部门可吊销李某的会计从业资格证书D.可对该企业处 5000 元以上 10 万元以下罚款答案:ABCD 【多选】(3
26、)针对事项(3), 下列说法中正确的有 ( )A.可对张某处 3000 元以上 5 万元以下罚款B.可对张某处 5000 元以上 5 万元以下罚款C.可对张某处 3 年以下有期徒刑或拘役D.对王某应恢复其名誉和原有职务、级别答案:BCD 【多选】(4)针对事项(4), 下列说法中正确的有 ( )A.可对张某处 5000 元以上 5 万元以下罚款B.构成犯罪的,还应追究刑事责任C.刘某是受张某指使进行销毁的,不应承担法律责任D.可对该企业处以 5000 元以上 10 万以下的罚款答案:ABD 【多选】(5)针对事项(5), 下列说法中正确的有 ( )A.该企业的做法不符合规定, 任何单位或者个人
27、不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告B. ABC 会计师事务所是在甲公司的施压下出具的宙计意见,不是其本意表达, 不承担法律责任C. ABC 会计师事务所的做法不符合规定 ,应当承担法律责任D.省级财政部门可以对 ABC 会计师事务所的上述行为实施行政处罚答案:ACD【资料】八某外商投资企业根据业务发展需要,决定设置总会计师,并聘用本单位会计机构负责人王某担任总会计师。为了保证会计工作的正常进行,准备提升已取得会计师专业技术资格、并且长期在该企业会计部门工作的刘某担任会计机构负责人。另拟抽调一名在车间从事统计工作已 5 年的中专生小张接替刘某的会
28、计核算工作。要求: 根据上述资料, 回答下列问题 :【多选】(1)关于设置总会计师, 以下说法正确的是( )。A.国有大、中型企业必须设置总会计师B.国有大、中型企业以外的其他单位可根据需要设置总会计师C.国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师D.国有大、中型企业不一定设置总会计师答案:ABC 【多选】(2)关于总会计师的权限, 以下说法正确的是( )A.建立、健全单位经济核算的组织指挥权B.对违法违纪问题的制止和纠正权C.对单位财务收支具有审批签署权D.对本单位会计人员的管理权答案:ABCD 【多选】(3)聘用本单位财务负责人王某担任总会计师,以下说法错误的是( )A.
29、王某担任总会计师前, 要办理会计工作的移交B.由于王某仍在本单位工作,所以王某担任总会计师, 不需办理会计工作的移交C.在王某担任总会计师前,必须取得高级会计师专业技术资格D.王某担任总会计师以后, 具有参与本单位生产经营和业务管理的决策职责答案:BCD 【多选】(4)关于会计专业职务和会计专业技术资格,以下说法正确的是( )A.会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级B.总会计师不属于会计专业中的高级职务C.会计员不属于会计专业中的初级职务D.初级、中级和高级会计专业技术资格的取得,均实行全国统一考试制度答案:AB 【多选】(5)小张接替刘某的会计核算工作,以上说法错误的是( )A.小张
30、应取得会计从业资格证书B.小张应取得初级会计专业技术资格C.小张不必取得会计专业技术资格D.由于小张已在车间从事 5 年的统计工作,因而不必取得会计从业资格证书答案:BD【资料】九某中外合资经营企业甲 2007 年 3 月接到市财政局通知， 市财政局将对该公司的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业，不受会计法的约束，财政局无权对甲公司进行检查。请分析甲企业董事长的观点是否正确?【解析】甲企业董事长的说法不正确。中外合资经营企业是按照中国法律在中国境内设立的中国法人，受到中国法律包括会计法的约束。【 考 点剖析】会计工作的行政管理。根据会计法的规定，县级以上人民政府财
31、政部门为各单位 会计工作的监督检查部门，有权管理本行政区域内的会计工作，对各单位的会计工作行使监督权。【资料】十小王认为，中国注册会计师协会与中国会计学会都是财政部领导下针对会计人员的社会组织，会计人员都可以申请加入。请分析：他的观点是否正确?【解析】不正确。中国注册会计师协会是注册会计师的行业组织，只有具备注册会计师的资格才有加入的可能，不是所有的会计人员都能参加。【考点 剖析 】中国注册会计师协会与中国会计学会的区别【资料】十一某上市公司的董事长(单位负责人) 为粉饰公司的业绩，授意公司的副总经理、财务负责人采取虚提返利、推迟财务费用列账等手段，虚增利润3000 多万元。造成极坏的社会影响
32、。事发后，该公司的董事长能否以“会计工作应当由会计机构负责人承担责任、自己不懂会计”为由推脱责任?【解析】不能。【考点 剖析 】会计工作的责任主体。 根据会计法的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；应当保证财务会计报告真实、完整；应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。【资料】十二某单位的会计张某采用涂改手段将金额 4 万元的购货发票改为 40 万元， 张某的行为是否违反法律规定？属于何种违法行为？【解析】张某的行为违反了法律规定，属于变造会计凭证的行为。【考点剖析 】 “ 任 何单 位 和个人 不得 伪造
33、、 变造 会计凭 证 、 会计账 簿和 其他会 计资 料 ， 不 得提 供虚 假 的财务 会计 报 告 ”【资料】十三某公司从外地购买了一批办公用品，收到发票后，在与实际支付款项进行核对时发现发票的金额有误，经办人员考虑到供货方在外地，更正或重开发票所需时间较长，在与销售人员核清事实以后，经会计机构负责人批准，在原始凭证上进行了更改，写明情况并加盖了自己的印章，准备作为原始凭证入账。 分析上述做法有无不妥之处，说明理由。【解析】公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合法律规定。【考点 剖析 】原始凭证的审核和更正。 根 据 会计法 的 规定 ， 原 始 凭 证金额有 错误的 ， 应 当由出具单
34、位 重开 ，不得 在原 始凭证 上更 正。【资料】十四某企业在接受财政部某省专员办的检查时，检查人员发现该企业没有现金日记账，企业大量的现金存入了个人存折里。经常发生现金存入后又被提走的情况。发现这一重大问题后，检查组突击检查企业 财务室的保险柜，虽然没有发现现金，但却从保险柜里意外发现了几张企业产品价格与收取价对比表， 上面详细记载了该企业收取的款项里有一部分是用正式发票开出，另一部分存入个人户头。在销售货物 时，按发票金额收入的货款存入公司大账，但实际收取款数超过发票金额的部分则由出纳存入以公司员工私人名义开设的储蓄账户中。经过检查组深入调查，发现该企业三年间开设公款私存账户 20 多个，
35、账外账收入总计达 4 亿元左右，涉嫌偷逃税款 1.8 亿元左右。请分析：该企业在账簿设置上有哪些违法行为?【解析】该企业在账簿的设置上存在以下违法行为：(1)该企业不设置现金日记账是错误的。会计法律要求任何企业都必须设置日记账，包括现金日记账 和银行存款日记账。(2)设置“账外账” ，进行公款私存是严重的违法行为。(3)会计核算不依据真实的经济业务事项，隐瞒收入，偷逃税款。【资料】十五依法建账与登记账簿的主要规定甲公司的财务会计报告存在虚增利润等问题， 董事长张某受到有关部门的处罚。 张某不服， 他说： “我没在财务会计报告上签章，这事我不清楚，我不承担责任。我已经全权委托给了公司主管财务工作
36、的副 总经理李某，应当由他来承担责任。 ”请思考：(1)张某的说法是否正确?说明理由。(2)财务会计报告应当由哪些人员签名并盖章?【解析 】(1)张某的说法不正确。因为单位负责人应当保证财务会计报告的真实、完整。单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。(2)财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作的负责 人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的单位，还必须由总会计师签名并盖章。【考点 剖 析 】财务会计报告的签章程序和财务会计报告的责任主体。【资料】十六2007 年 6 月，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中包括一张债权债务还没有结清的原始凭证。该公司新来的会计小刘认为只
37、要保管期满的会计档案就可以销毁，出纳小张建议他将该张凭证保存， 等债权债务结清后再进行销毁。为此，二人发生争执。你认为他们谁的观点正确?说明理由。【解析 】小张的观点正确。根据会计档案管理办法的规定，保管期满但未结清的债权债务原始 凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。【资料】十七某日，小张与小李就会计记录文字与记账本位币的理解发生了争执。小张认为，会计记录文字必须 使用中文，记账本位币必须使用人民币。小李认为，随着国家对外开放的进一步扩大，外商投资企业不 断增多，对外贸易和合作发展迅速，会计记录文字可以不使用中文，记账本位币可以不使用人民币。分 析：根据会计法的规定，
38、小张和小李的说法是否正确?【解析】 会计法规定，会计记录文字应当使用中文，民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。也就是说，使用中文是强制性的，使用其他文字是备选性的。因此，小李认为会计记录文字可以不使用中文的说法是不正确的。【考点剖析】 会计法规定会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。【资料】十八某公司 2005 年 6 月制定了内部控制制度，其部分内容如下：(1)为提高工作效率，公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批；(2)为方便与供货方的合作
39、，公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款。请分析以上规定有无不当之处，说明理由。【解析】该规定违反了相互制约、相互监督的原则，违反了单位内部会计监督制度的基本要求。公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批，没有体现相互制约、相互监督的原则。根据会计法的规定，重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。公司划拔给采购部门专向资金，由采购部门自行与 供货商结算货款，违反了不相容职务相互分离的原则。【资料】十九某市财政部门检查组对该市的某国有企业进行检查。发现该企业财务科新调入的出纳小张没有会计
40、从业资格证书，经企业相关人员举报，出纳小张与人事科的科长老张是表叔侄关系。检查组提出该企业 会计人员的任用上存在违法行为。单位负责人李某不服，认为这是单位人事上的事情，与财政部门没有 关系。另外，出纳不是会计，根本不需要会计从业资格证书。请分析：单位负责人李某的观点是否正确?【解析】李某的观点是不正确的。根据会计法的规定，财政部门监督检查的内容包括：对单位依法设置会计账簿的检查；对单位会计资料真实性、完整性的检查；对单位会计核算情况的检查；对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。由此可见，对单位会计人员从业资格的检查也是财政部门检查的重要内容。另
41、外，出纳属于会计工作岗位，按照会计法的规定，也应当具备会计从业资格证书。【资料】二十某国有企业财务科长退休，领导集体讨论决定任命办公室主任张某担任财务科科长。张某毕业于某 重点大学中文系，毕业后一直在该企业办公室从事管理工作。半年后，张某因身体不适辞去财务科长的 职务，经领导班子集体决定，由厂长李某的妻子王某担任本单位的财务科长。经查，王某具有多年从事 会计工作的经历，有会计师职称。分析：该企业任命张某、王某担任财务科长的行为是否符合会计法的 规定?【 解析 】(1)该企业不能任命张某担任会计机构负责人。 (2)任命厂长李某的妻子王某担任本单位的 财务科长不符合规定。【考点 剖析 】会计法规定
42、，担任会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书以外，还应当具备会 计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上的经历。根据会计基础工作规范的规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。直 系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内的旁系血亲以及近姻亲关系。【资料】二十一某小型企业，规模小，业务少，会计业务的核算简单。单位负责人李某为了压缩开支，决定由刚刚大学毕业的张某(未获得会计从业资格)负责现金的收付、记账、会计报表的编制以及会计档案的保管等工作，并要求张某每一笔账务的处理都要经过李某的审核，以避免出现账务问题。单位负责人李某的做 法违反会计法律制度的哪些规定?【解析
43、】李某的做法违反了以下规定：一是违反了会计机构内部牵制制度的要求。 会计法第三十七条规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费 用、债权债务账目的登记工作。 ”二是违反了会计从业资格管理的规定。会计法第三十八条规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 ”【资料】二十二某国有企业因厂长退休，新调来一位新厂长刘某，并重新组成了新的领导班子。领导班子决定将办公室主任高某调任会计处担任处长，高某没有会计从业资格。高某担任处长以后，将新厂长刘某的远房亲戚张某安排在会计处任出纳。张某刚从大学毕业，还没有考取会计证。请分析：该企业有哪些违反会计法的
44、规定之处?说明理由。【解 析 】(1)高某任会计处处长不符合规定。根据会计法的规定，担任会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外， 还应当具备会计师以上的专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上的经历。 本例中高某没有会计资格不能担任会计机构负责人。(2)从事会计工作的人员必须取得会计从业资格。本 例中张某没有会计从业资格，所以不能担任出纳工作。【考点 剖 析 】根据会计法的规定，担任会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上的专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上的经历。从事会计工作的人员必须取得会计从业资格。【资料】二十三2010 年 6 月, 某省级财政
45、部门在对某企业的检查中发现下列情况 :(1)该企业设有两套账薄, 一套用于对外报送财务数据,另一套用于内部核算。(2)受金融危机影响,该企业 20X8 年亏损较大 ,为达到预期业绩目标,单位负责人张某授意会计人员李某伪造会计凭证,虚增利润 100 万元。(3)单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销政策以虚增利润, 王某坚持原则, 予以抵制 ,后张某将其解聘。(4)为掩盖违法行为,张某指使会计机构负责人刘某将以前年度伪造的有关会计资料予以销毁,情节严重, 影响恶劣。(5)该企业以解约为要扶, 要求 ABC 会计师事务所对其财务会计报告出具无保留审计意见。根据以上情况,请回答下列问题:【多
46、选】(1)针对事项(1), 下列说法中正确的有 ( )A.没有违反会计法 的规定B.属于私设账簿的行为,违反会计法的规定C.可对该企业处 3000 元以上 5 万元以下罚款D.可对直接负责的主管人员和其他直接责任人处 2000 元以上 2 万元以下罚款答案:BCD 【多选】(2)针对事项(2), 下列说法中正确的有 ( )A.可对张某处 5000 元以上 5 万元以下罚款B.可对李某处 3000 元以上 5 万元以下罚款C.省级财政部门可吊销李某的会计从业资格证书D.可对该企业处 5000 元以上 10 万元以下罚款答案:ABCD 【多选】(3)针对事项(3), 下列说法中正确的有 ( )A.
47、可对张某处 3 000 元以上 5 万元以下罚款B.可对张某处 5 000 元以上 5 万元以下罚款C.可对张某处 3 年以下有期徒刑或拘役D.对王某应恢复其名誉和原有职务、级别答案:BCD 【多选】(4)针对事项(4), 下列说法中正确的有 ( )A.可对张某处 5000 元以上 5 万元以下罚款B.构成犯罪的,还应追究刑事责任C.刘某是受张某指使进行销毁的,不应承担法律责任D.可对该企业处以 5000 元以上 10 万以下的罚款答案:ABD 【多选】(5)针对事项(5), 下列说法中正确的有 ( )A.该企业的做法不符合规定, 任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告B. ABC 会计师事务所是在甲公司的施压下出具的宙计意见,不是其本意表达, 不承担法律责任C. ABC 会计师事务所的做法不符合规定 ,应当承担法律责任D.省级财政部门可以对 ABC 会计师事务所的上述行为实施行政处罚答案:ACD
