第四章 消费税会计习题

1、1第四章 增值税、消费税、营业税法律制度一、单项选择题1、某金融企业从事股票买卖业务，2013 年 6 月购入 A 股票，购入价为 50 万元，另支付相关费用和税金1.3 万元；当月又将股票卖出，售出价 57 万元，另支付相关费用和税金 1.33 万元。该金融企业当月应纳营业税为（ ）万元。 A、0.35 B、0.25C、2.85 D、0.3352、某酒店本月发生下列经济业务：客房部房费收入 25 万元；餐厅部当月营业收入 15 万元；歌舞厅营业收入项目为：门票收入 5000 元，台位费、点歌费收入 4000 元， 烟酒、饮料、水果的收费为 7000 元，其他服务费收入为 6000 。

2、,第四章 消费税的税收筹划,主要内容：纳税人的税收筹划 计税依据的税收筹划 税率的筹划,第一节 纳税人的税收筹划,1、概念：消费税是指对消费品和特定的消费行为（如打高尔夫球、一次性筷子等）按消费流转额征收的一种商品流转税。2、消费税的特点：1）征税环节单一2）税率档次多3）税负差异大。【注】纳税筹划的空间比较大。,一、纳税人的法律界定,3、消费税税目 国际上有一般消费税和特别消费税两种。我国实行的是特别消费 税，共设立14个税目，以奢侈品作为征收对象，但不是所有的奢侈品。（1）烟 （2）酒及酒精（3）化妆品 （4）贵重首。

3、第四章 增值税 消费税 营业税法律制度 一 单项选择题 1 下列项目中应征收增值税的是 A 饮食业的啤酒屋销售生产的啤酒B 邮政企业提供的邮政储蓄服务 C 企业在境内转让自然资源使用权D 典当业销售死当物品 2 下列行为不属于增值税视同销售行为的是 A 将外购货物分配给投资者 B 将外购货物赠送给其他单位 C 将外购货物用于个人消费 D 将外购货物用于对外投资 3 甲企业销售给乙企业一批货物 乙企。

4、1第三章 消费税法一、单项选择题1.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（B）。A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。其他情况下，应在受托方所在地缴纳。2.下列有关消费税的表述中，正确的是（A ）。A.纳税人将生产的应税消费品偿。

5、第四章 消费税纳税筹划案例分析计算题1.某地区有两家制酒企业 A和 B，两者均为独立核算的法人企业。企业 A主要经营粮食类白酒，以当地生产的玉米和高粱为原料进行酿造，按照现行消费税法规定，粮食白酒的消费税税率为比例税率 20加定额税率 O.5元/500 克。企业 B以企业 A生产的粮食白酒为原料，生产系列药酒，按照现行消费税税法规定，药酒的比例税率为 10，无定额税率。企业 A每年要向企业 B提供价值 2亿元.计 5000万千克的粮食白酒。企业 B在经营过程中，由于缺乏资金和人才，无法正常经营下去，准备进行破产清算。此时企业 B欠企业 A共。

6、第四章 消费税作业班级： 姓名： 学号：判断题1. 消费税的课税范围与增值税的课税范围是一致的。 （）2. 我国消费税的纳税环节确定在生产环节和零售环节，实行双环节课征。 （ ） 3. 消费税采用产品差别比例税率，实行价内征收。 ()4. 消费税是价内税，纳税人和负税人是一致的。 ()5. 自产自用的应税消费品应在移送使用时纳税。 ()6. 由受托方以委托方名义购进原材料生产的应纳消费税的应税消费品，属于委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税税款() 7. 对兼营不同税率消费品的消费税纳税人应分别核算销售额、销售数量，或者对将不。

7、,第四章 消 费 税,第一节 消费税概述,一、消费税的概念 消费税，是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。从征税范围看，消费税分为一般消费税和特别消费税。1、有限型消费税2、中间型消费税3、延伸型消费税,我国现行的消费税属于特别消费税，是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以其销售额或销售数量为课税对象而征收的一种税。,二、消费税的特点1征税范围具有选择性和灵活性2体现奖限政策，宏观调控功能显著3聚财能力强，提供稳步增长的税收收入4单一环节一次课征，便于征管5一般没有减免税。

8、,应税消费品换货、入股和抵 债的税收筹划,兼营销售的税收筹划,包装物的税收筹划,不同生产加工方式的税收筹划,征税环节的税收筹划,第四章 消费税的税收筹划,消费税的 税收筹划,一、消费税筹划的政策要点,消费税的税收筹划主要围绕下列税收政策进行：,（一）兼营销售的征税规定；,（二）包装物的征税规定；,（三）不同生产加工方式的征税规定；,（五）应税消费品换股、入股及抵债的征税规定。,（四）征收环节的税收规定；,（一）政策依据与筹划思路,二、兼营销售的税收筹划,消费税的兼营行为：指纳税人同时经营两种或两种以上不同 税率的应。

9、中国税制,浙江财经学院财政与公共管理学院税务系,第四章 消费税,第一节 消费税的概述 第二节 消费税的纳税人、征税对象、税率 第三节 消费税应纳税额的计算 第四节 消费税的征收和缴纳,第一节 消费税的概念,一、消费税的概述1、概念：是对消费品或消费行为征收的一种税。归属流转税（间接税）。2、消费税的类型: 消费支出税特种消费税,3、我国现行消费税,我国现行的消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。属于特种消费税的类型。开征于1994年。价内税价格。

10、第四章 消费税纳税筹划,2019/11/27,2 / 93,案例导入 某化妆品厂下设非独立核算门市部销售自制化妆品，某月移送给门市部化妆品5000套，出厂价每套234元（含增值税），门市部按每套257.4元（含增值税）将其全部销售出去。按消费税暂行条例规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或者销售量缴纳消费税。则其当月应纳消费税： 33万元 257.4（1+17%）5000 30% ,化妆品 消费税税率 30%,2019/11/27,3 / 93,案例导入 某化妆品厂下设非独立核算门市部销售自制化妆品，某月移送给门市部化妆品5000套，出厂。

11、第四章：消费税会计,2019/4/22,第一节 消费税概述,一、消费税的纳税人与纳税范围 定义：消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 纳税人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人,2019/4/22,二、消费税的税目与税率,二、消费税的税目与税率（一）税目（14个税目：注意不属于征税范围的消费品），具体见教材P113。,2019/4/22,二、消费税的税目与税率,根。

12、第四章 消费税会计处理,教学内容：1、消费税概述2、消费税计算3、消费税会计处理4、消费税纳税申报教学重点：消费税的特点；消费税计算。学习目标：通过本章学习，明确消费税的纳税义务人和税目，掌握消费税的特点、计算方法和会计处理方法。,讨论题某卷烟厂生产卷烟需要烟丝，现有三个方案可以选择：（1）外购烟叶由本企业自行加工成烟丝。（2）直接向外采购烟丝。（3）外购烟叶委托外企业加工成烟丝。从节税角度考虑，你认为哪个方案较好？为什么？,第一节 消费税概述,一、消费税的特点 （一）消费税概念消费税是以消费品的消费额为课税。

13、第四章 消费税,主讲: 罗锋,2,第一节 消费税的纳税人 一、消费税的含义及特点是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。,委托方,受托方,原料、材料,应税消费品,加工费,消费税,增值税,委托加工：,3,特点,（1）征税范围具有选择性,（3）征收方法具有灵活性,（4）税率税额具有差异性,（5）税收负担具有转嫁性,（2）征税环节具有单一性,二、纳税人 凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 （单位，是各种不同所有制的企业和。

14、,第四章 消 费 税,第一节 消费税概述,一、消费税的概念 (一)消费税的定义消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象的一种税，也是国际上普遍开征的一种税。 我国目前开征的消费税属于特种消费税，是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以其销售额或销售数量为课税对象而征收的一种税。 （二）消费税与增值税的关系,（三）中国消费税的形成和发展 我国现行的消费税是在1950年货物税和特种消费行为税的基础上逐步形成的； 1984年税制改革形成了产品税、增值税、营业税和盐税几个税种共存的相互分割状态； 19。

15、第四章 消费税及其 会计处理,第一节 消费税概述,一、消费税的意义1.消费税：是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。P.1472.意义：调节消费结构，正确引导消费方向，增加财政收入。二.消费税的纳税人 P.147三.消费税的课税对象：应税消费品四.消费税征税范围：五类 P.1475.具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎。五.消费税目和税率： P.147-150 14个税目,经国务院批准，日前，财政部、国家税务总局联合下发通知，规定自 2006年4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。此次消费。

16、第四章 消费税会计,第一节 消费税概述,第四章 消费税会计,一、消费税的纳税人与纳税范围 二、消费税的税目与税率 （一）税目 1、烟税目 2、酒和酒精税目 3、化妆品税目 4、高尔夫球及球具税目 5、高档手表税目 6、游艇税目,第四章 消费税会计,7、木制一次性筷子 8、实木地板税目 9、贵重首饰和珠宝玉石税目 10、鞭炮、焰火税目 11、成品油税目 12、汽车轮胎税目 14、摩托车税目 15、小汽车税目 （二）税率 从价比例税率、从量定额税率、复合计税,第四章 消费税会计,三、消费税的纳税环节 四、消费税纳税期限与纳税地点 （一）纳税期限 （。

17、第四章 消费税会计,目录,第一节 消费税基础知识,第二节 消费税基本内容,一、消费税的征税范围,三、消费税的税目、税率,二、消费税的纳税人,重点 难点,重点： 1.增值税和消费税的区别 2.计税依据的一般规定 3.纳税环节 难点： 1.税率 2.销售额、组成计税价格 3.计算实例,第一节 消费税的基本知识,一、消费税的概念和特征,消费税一般是以特定消费品或消费行为为课税对象所征收的一种税种。,（一）概念是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，依据销售额（数量）而征收的一种税。 （二）沿革消费税也叫货物税，古希腊。

18、9ecb87232e88f62a877f1f7db4afa868.pdf 第 1 页 共 9 页1第四章 消费税会计一、单项选择题1某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零销，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为 10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。A5.13 万元 B6 万元 C6.60 万元 D7.72 万元2一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800 元,另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )。A214359 元 B240000 元。