第六章 审计标准审计证据

1、第六章 审计抽样,本章主要内容,审计抽样抽样风险和非抽样风险统计抽样和非统计抽样控制测试中抽样技术的运用实质性程序中抽样技术的运用,学习目标,了解测试项目的方法掌握审计抽样的含义熟悉抽样风险和非抽样风险熟悉统计抽样和非统计抽样掌握审计抽样的过程掌握控制测试中抽样技术的运用掌握实质性程序中抽样技术的运用,第一节 审计抽样概述,选取测试项目的方法在设计审计程序时，注册会计师应当确定选取测试项目的适当方法。注册会计师可以使用的方法，包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。注册会计师可以根据具体情况，单独或综。

2、第六章 内部审计的重要性与审计风险,学习目标 理解内部审计重要性的概念、因素 理解内部审计风险的含义及构成 理解内部审计的重要性与审计风险、审计证据的关系,第一节 内部审计的重要性,一、重要性的含义 重要性是指被审计单位经营及内部控制中存在偏离特定目标的差异或缺陷的严重程度，这一程度的差异或缺陷在特定环境下可能会影响管理层的判断或决策以及组织目标的实现。 从管理层的角度进行界定 针对经营活动及内部控制及其存在的差异或者缺陷而言的 需要内部审计人员根据情况进行专业判断 运用于内部审计全过程 重要性标准具有数量和。

3、资产审计,审计思路,确定总体目标内部控制符合性测试:了解和评价内控实质性测试:检验内控的最终执行结果最后对其会计报表发表意见,6.1 流动资产审计,6.1.1 货币资金审计6.1.2 应收账款审计6.1.3 存货审计,什么是资产？什么是流动资产？,6.1.1 货币资金审计,一、货币资金业务一般存在的错弊分析 二、货币资金审计的目标三、相关的主要内控四、库存现金审计的实质性测试五、银行存款审计的实质性测试 六、其他货币资金审计的实质性测试,一、 货币资金业务一般存在的错弊分析,1.坐支及白条抵库2.出借账户3.私设小金库4.贪污舞弊,二、货币资金。

4、审计学武汉理工大学2009,第六章 审计风险,4学时,审计学武汉理工大学2009,本章主要内容,第一节 审计模式第二节 审计风险的概念第三节 审计风险的组成要素,审计学武汉理工大学2009,第一节 审计模式,一、账项基础审计二、制度基础审计三、风险基础审计,审计学武汉理工大学2009,审计模式发展的三阶段,账项基础审计；审计风险=固有风险检查风险制度基础审计提高审计的效率与效果缺点：局限于被审单位内部；审计风险=固有风险控制风险检查风险风险基础审计。从环境入手审计风险=重大错报风险检查风险,引自谢荣 论审计风险的产生原因、模式演变和。

5、第六章 审计目标,第六章 审计目标 审计的理论与方法 第612章本章要点： 1.财务报表审计的总目标； 2.被审计单位管理层及治理层的责任与注册会计师的责任； 3.财务报表审计的一般原则、审计范围、职业态度及合理保证； 4.财务报表循环的划分及各循环的相互关系，循环审计法； 5.被审计单位管理层对财务报表的认定； 6.根据各类认定推论的出的具体审计目标； 7.审计工作过程及各阶段的主要工作内容； 8.签订审计业务约定书之前应做的工作； 9.审计业务约定书的内容及对某些特殊情况的考虑。,第六章 审计目标,审计的理论与方法 第612章本章要。

6、第六章 审计目标与审计过程(审计范围),审计目标 审计范围 财务报表循环 审计目标的实现过程,本章学习要点与重点：,了解审计总目标的演变 理解影响审计目标确立和变更的因素 掌握独立审计目标的层次及具体目标的确定 掌握我国现在现阶段独立审计的目标 掌握被审计单位管理当局对会计报表的认定和性质 掌握一般审计目标的内容 理解项目审计目标及其影响因素 理解审计目标实现过程的各个阶段的内容,第一节 审计目标 (Audit objectives),审计目标的含义与特点 影响审计目标确定的因素 审计目标的演变 我国独立审计总目标 审计具体目标,一、审。

7、审计学武汉理工大学2009,第六章 审计风险,4学时,审计学武汉理工大学2009,本章主要内容,第一节 审计模式 第二节 审计风险的概念 第三节 审计风险的组成要素,审计学武汉理工大学2009,第一节 审计模式,一、账项基础审计 二、制度基础审计 三、风险基础审计,审计学武汉理工大学2009,审计模式发展的三阶段,账项基础审计； 审计风险=固有风险检查风险 制度基础审计 提高审计的效率与效果 缺点：局限于被审单位内部； 审计风险=固有风险控制风险检查风险 风险基础审计。 从环境入手 审计风险=重大错报风险检查风险,引自谢荣 论审计风险的产生原因。

8、第六章 审计计划,请主要理解以下八个方面的问题： 1审计工作的前提 2审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要求 3制定总体审计策略应当考虑的事项4具体审计计划的内容 5审计计划的更改 6重要性 7审计风险及其审计风险模型分析 8重要性与审计风险的关系,第一节 初步业务活动,一、初步业务活动的目的和内容 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。 （一）初步业务活动的目的 初步业务活动的目的： 1.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； 2.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务。

9、第二篇,审计程序和审计证据 （审计基本原理）,1,审计目标（第六章）是注册会计师基于管理层认定的再认定，为了证明认定要计划审计的过程（第八章）来获取审计证据（第七章），获取审计证据要凭借审计抽样（第十一章）和信息技术的技术手段，最后注册会计师将审计证据归总整理成审计工作底稿（第七章）。审计基本原理部分涉及的各章之间的关系如下图：,2,认定,计划,证据,底稿,信息技术,审计抽样,3,从本章开始到第十二章是审计基本原理，注册会计师工作的核心是判断“管理层认定与标准的相符程度”。,目标,获取评价审计证据,判断相符,既定标。

10、第六章 审计抽样,第一节 审计抽样概述 注册会计师可以使用的方法，包括选取全部项目选取特定项目 审计抽样,（一）选取全部项目 选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而不适合控制测试。当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试： 1.总体由少量的大额项目构成。 2.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。 3.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。注册会计师可运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试。,一、选取。

11、院 系：会计学院,审计学Auditing,6,第六章 审计目标、审计证据 与审计工作底稿,1掌握管理层认定的含义及其种类；2掌握具体审计目标；3理解审计证据的种类；4理解分析程序的具体用途；5了解审计工作底稿作用；6理解审计工作底稿的归档和保管要求。,本章学习要点,财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（合法性）（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（公允性）,一、我国财务。

12、1第六章（1）审计证据经典习题一、单项选择题1 执行 X 公司 2009 年度财务报表的审计业务时，A 注册会计师正在对 X 公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是( ）。A 对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象B 除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求 X 公司送检发票C 进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的D 取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票 L 的盖章确实不是伪造的2 . U 会计师事务所为保证其所承接的。

13、第六章 审计证据与 审计工作底稿,本章要点,1.审计证据的特性及判定因素、获取审计证据的程序及其分类 ； 2.审计抽样的意义和步骤 ； 3.审计工作底稿的内容、复核及管理 。,审计的整个过程，就是围绕审计目标，收集审计证据，并根据审计证据形成审计结论和审计意见的过程。,审计 目标,审计 证据,审计结论 审计意见,收集,整理、审核,审计目标 审计证据审计依据,认定,编制工作底稿,第一节 审计证据证据是审理案件时，能够证明案件真实情况的客观事实，是认定案件事实的根据。证据必须经过查证属实，才能作为定案的根据。证据有七种：（一）物。

14、1,第六章 审计证据和审计工作底稿,第一节 审计证据 第二节 审计抽样 第三节 审计工作底稿,2,第一节 审计证据,案例引入 一、审计证据的概念和种类 二、审计证据的特性 三、审计证据的获取 四、证据的整理与分析,3,一、审计证据的概念和种类,（一）审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。包括：1）财务报表依据的会计记录中含有的信息；2）其他信息。,4,（二）审计证据的种类,按外形特征分：实物证据书面证据口头证据环境证据,5,1.实物证据,是指通过实际观察或盘点所取得的，用以确定某些实物资产是否确。

15、审计学 第 六 章 审计证据与审计工作底稿,第 六 章 审计证据与审计工作底稿,学习目标 第一节 审计证据 第二节 审计工作底稿,学习目标,了解审计证据的含义。 了解审计证据的收集和整理与分析的方法。 一般掌握审计证据的特征。 重点掌握审计证据的种类。 了解审计工作底稿的含义和作用及种类。 一般掌握审计工作底稿的复核内容和方法。 重点掌握审计工作底稿的基本要素和编制要求。,引导案例,美国安达信会计师事务所是美国五大会计师事务所之一，在全世界84个国家拥有合伙人4700名，专业人员85 000人，在世界各地的合作伙伴超过了2 000家。。

16、第六章 审计证据与审计工作底稿,通过本章学习，你需要掌握的主要知识点：,审计证据的涵义、种类和特点 审计工作底稿的类型、编制、复核及保管要求等,第一节 审计证据,一、 审计证据的含义和种类 指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。 具体内容包括： 构成财务报表基础的会计记录所含有的信息； 其他信息。如被审计单位的公司章程、公司基本规章制度、CPA编制的各种盘点表、审计过程中取得的各种函证回函等。 利用管理层专家的工作和使用被审计单位生成的信息 会计记录所含有的信息与其他信息两者共同构成了审计证据。

17、第六章 审计证据与审计工作底稿,第一节 审计证据 第二节 审计工作底稿,第一节 审计证据 审计证据的含义,审计证据的定义 审计证据的内容 审计证据的种类,审计证据的定义和内容,定义,注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。,内容,财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息,审计证据的内容,审计证据的种类,第一节 审计证据 审计证据的特征,审计证据的充分性： 审计风险 具体审计项目的重要性 审计经验 是否发现错误和舞弊 审计证据的质量,审计证据的适当性 审计证据的相关性 审计证据的可靠性,（一）审计证据的充。

18、1,第六章 审计证据与审计工作底稿,本章重点内容： 1、审计证据的种类 2、审计证据的特性 3、审计程序的分类 4、审计工作底稿的三级复核制 本章计划学习4学时,2,第一节 审计证据概述,本节主要内容,审计证据概念,审计证据的特性,审计证据的种类,3,第一节 审计证据概述,一、审计证据的概念和注册会计师获取审计证据的总体要求 审计证据概念：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 中国注册会计师审计准则第1301号审计证据对注册会计师获取审计证据的。

19、第六章 审计标准、审计证据与审计工作底稿,一、审计标准,审计标准是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非优劣的准绳，是得出审计结论、提出审计意见或决定的依据。审计证据只能说明事实真相，而不能直接得出审计结论和意见，只有审计证据和适当的审计标准对照，才能得出恰当的是非优劣的结论。审计标准与审计准则也不同，审计准则是审计人员行动的指南，它所回答的是如何进行审计的问题。,审计标准的类型,外部审计标准是指被审计单位以外其他各单位制定的标准。如：国家法规、法律，地方政府的相关制度，行业协会颁发的行规，国际。