从现金流量表中看企业现金流量

1、浦江普信会计师事务所,浦江普信会计师事务所 陈全,现金流量表的编制,浦江普信会计师事务所,时点,时期,时期,财务状况,经营成果,现金流量,资产负债表,利 润 表,现金流量表,浦江普信会计师事务所,一、现金流量表概念和编制基础,、概念：反映企业某一时期现金流入、流出和结余情况的会计报表。 、编制基础：现金广义现金,广义现金包含什么？,浦江普信会计师事务所,广义现金,库存现金； 能随时变现的银行存款； 其他货币资金； 现金等价物。,浦江普信会计师事务所,现金等价物是 同时满足下列条件的短期投资,期限短；流动性强； 易于转换为已知。

2、 成都博瑞传播股份有限公司现金流量表分析报告 一：现金流量表水平分析经营活动产生的现金流量变动分析经营活动现金流量表 单位：万元 经营活动现金变动情况020000400006000080000100000120000140000160000销售商品、提供劳务收到的现金收到的其他与经营活动有关的现金购买商品、接受劳务支付的现金客户贷款及垫款净增加额支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金2012年2011年由上图便可知，博瑞公司 2012 年销售商品、提供劳务收到的现金与 2011 年相比减少了 512 万元，减幅为 0.38%，变化幅度不大。

3、,现 金 流 量 表,资料,（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。 （2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。 （3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。期初未交所得税50000元，期末未交所得税20。

4、MPAcc 第二讲 财务现金流量,教学与研究目标,1、揭示现金流量之对企业的重要性；2、论证现金流量与财务目标的关系；3、探索现金流量应用技术的开发课题。,思考讨论题,1、现金流与企业运营流转的相互关系；2、现金流量认识的转变过程及其意义。,主要参考文献目录,1、财政部制定： 企业会计准则现金流量表 1998 2、汗克尔、李凡特著，张凯、刘英等译： 现金流量与证券分析 ，华夏出版社2001 3、赵英杰: 现金流量管理研究 ，中国人民大学会计系博士学位论文2001 4、唐棣: 现金流量分析与预测，中国人民大学会计系硕士学位论文1999,5、李胜楠：。

5、现金流量表以现金及现金等价物为基础编制。现金主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金。现金等价物包括应收票据、3 个月内到期的短期债券投资。现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。第一部分 经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流入：（一）下列事项应列入销售商品提供劳务收到的现金：1、销售商品收到的现金。2、提供劳务收到的现金。3、销售材料、备件、下脚料收到的现金。4、销售在产品、半成品收到的现金。5、代购代销业务收到的现金。6、提。

6、第五章 现金流量表分析,引子-与财务分析与评价有关的现实问题,某著名企业负责人说：企业资不抵债不一定破产清算，但企业如果没有现金流量，就一定破产清算。思考：如何看待企业现金流量的作用？,引子-与财务分析与评价有关的现实问题,我国现行破产法明确规定企业因经营管理不善造成严重亏损，不能清偿到期债务的，可依法宣告破产，即达到破产界限，这与以往的“资不抵债”是两个不同概念，通过现金流量分析，若企业不能以财产、信用或能力等任何方式清偿到期债务，或在可预见的相当长期间内持续不能偿还，而不是因资金周转困难等暂时延期。

7、 摘要现金流量表现在已成为与资产负债表、利润表并列的三张主要财务报表之一，须对外公开披露。如何对现金流量表进行有效分析，挖掘出报表所罗列数字背后的经济实质，并做出正确判断和决策，已成为代表不同利益的相关方（不同报表使用者）的共同需求基于现金流量表在财务报告体系中的重要地位，本文从总括分析、结构分析和比率分析、三方面分别论述了现金流量表的分析方法。综合运用这些分析方法，可以充分解读现金流量表所体现的企业财务信息，为报表使用者全面、清晰地了解企业的财务状况，发现企业在财务管理方面存在的问题，进行科学。

8、大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！大家网 www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网！现金流量明细分类账法的具体运用（一）资料：某企业 2009 年 5 月共计发生 44 笔业务，其中涉及到“库存现金” 、 “银行存款”和“其他货币资金”账户的分录共 24 笔，现将这些分录列入表 5 中。表 5 涉及“库存现金” 、 “银行存款”和“其他货币资金”的会计分录表借 方 贷 方分录编号 摘 要 账 户 金额 账 户 金额（1） 支付到期的商业承兑汇票 应付票据 100000 银行存款 100000（2） 支付购料款 材料采购 应交税费增值税(进项税额)。

9、现金流量表的编制,2019/8/26,2,目 录,现金流量表概述 现金流量表的编制基础 现金流量的分类 现金流量表的构成 现金流量表中主要项目的计算方法 实际工作中的编制方法,2019/8/26,3,现金流量表概述,概念： 是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 性质： 动态报表，反映企业一定期间的现金流量。 作用： 是评估企业创造现金流量的重要依据； 是评价企业利润质量的重要依据； 是分析企业偿债能力和支付报酬能力的重要依据 是分析企业现金来源和现金去向的直接依据。,2019/8/26,4,现金流量表的编制基础,现金流量表是以。

10、现金流量表与资产负债表和利润表的核对,一、销售回款,销售商品提供劳务收到的现金=销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款项目本期减少数-应收账款本期增加数+应收票据项目本期减少数-应收票据本期增加数+预收账款本期增加数-预收账款本期减少数特殊调整业务,一、销售回款,销售商品提供劳务收到的现金=营业收入累计数预收账款（期末期初）应收账款（期初期末）应收票据（期初期末）,二、购买商品、接受劳务,购买商品、接受劳务支付的现金公式=购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”+应付账款项目本期减。

11、现 金 流 量 表 编 制 讲 座,现金流量表,一、现金及现金流量 （一）现金 广义的概念，不仅包括企业的库存现金，还包括企业可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。,从购买日起三个月内到期,上市交易,易于转换为已知金额现金,（二）现金流量及分类 现金流量是指企业现金和现金等价物的流入、流出和净额。 注意：现金内部相互之间的转换不会产生现金的流入和流出。,现金流量类别的划分： 首先判断是否属于投资（筹资）活动，如果不是，则划为经营活动。 如果不能确指，则可以列入“经营活动产生的现金流量”。就是说：除投资和筹资以外的。

12、现金流量表附表的实质，就是将权责发生制调整为收付实现制。体现在本表中，就是将净利润中非现金的变动额进行调整，基于这一点，可进行如下设置：现金流量调整项目的设置及原理：1、计提的减值准备:其会计处理如下：坏账准备：借：管理费用 坏账准备（设：科目编码为 52101）贷：坏账准备存货跌价准备：借：管理费用 存货减值准备（设：科目编码为 52102）货：存货减值准备短期投资减值准备：借：管理费用-短期投资减值准备（设：科目编码为 52103）贷：短期投资减值准备无形资产减值准备：借：其他业务支出-无形资产减值准备（设：科目编。

13、MPAcc第二讲 财务现金流量,教学与研究目标,1揭示现金流量之对企业的重要性；2论证现金流量与财务目标的关系；3探索现金流量应用技术的开发课题。,思考讨论题,1现金流与企业运营流转的相互关系；2现金流量认识的转变过程及其意义。,主要参考文。

14、谁有现金流量表蓝本主营业务收入应收帐款（期初期末）应收票据（期初期末）预收帐款（期末期初）其他业务收入（不含无形资产使用权转让收入）营业外收入（不含转让固定资产和无形资产净收入）销项税本期收回前期已核销的坏帐未付金的本期销售退回债务重组非收现减少的应收款（减）核销坏帐减少的应收帐款（减）2、收到的税费返还应收补贴款贷方发生额3、收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计4、购买商品提供劳务支付的现金主营业务成本存货（期末期初）应付帐款（期初期末）应付票据（期初期末）预付帐款（期末期初）进项税投资转。

15、第12章 现金流量表学习目标学习完本章后，你应该能够1. 1. 指出现金流量表的目的2. 2. 区分经营活动投资活动和筹资活动产生的现金流量3. 3. 按直接法编制现金流量表4. 4. 计算各类经营业务活动对现金的影响5. 5. 按间接法编。

16、第12章 现金流量表学习目标学习完本章后，你应该能够1. 指出现金流量表的目的2. 区分经营活动投资活动和筹资活动产生的现金流量3. 按直接法编制现金流量表4. 计算各类经营业务活动对现金的影响5. 按间接法编制现金流量表W. T. 格兰特。

17、 现金流量表第一节 现金流量表概述 企业的现金流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。企业现金充裕，就可以及时购入必要的材料物资和固定资产，及时支付工资偿还债务支付股利和利息；反之，轻则影响企业的正常生产经营，重则危及企业的生存。现金管。

18、编制单位：保定市万景环境景观工程有限公司 日期：2008 年 12 月项目 行次 金额 项目 行次 金额 项目 行次 金额一、经营活动产生的现金流量 1 投资活动产生的现金流量净额 24 -12540 预提费用的增加（减：减少） 47销售商品、提供劳务收到的现金 2 22370000 三、筹资活动产生的现金流量： 25 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）48收到的税费返回 3 吸收投资所受到的现金 26 固定资产报废损失 49收到的其他与经营活动有关的现金 4 借款所受到的现金 27 3245988 财务费用 50 289119.8现金流入小计 5 22370000 收到的其。

19、第四节 现金流量表,一、现金流量表概述二、现金流量表的填列口径三、现金流量表的编制方法四、案例p367-370,一、现金流量表概述,（一）现金流量表概念1.现金流量表 指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入、流出的报表。2.现金： 货币资金:注意：银行存款应剔除不能随时支付的定期存款，定期存款作为投资活动产生的现金流量反映、也不能包括被冻结的存款。,现金等价物： 是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资，主要指购买日至到期日小于3个月的短期债券投资。 期限超过3个月的短期债券投资，。