1、【案例分析-土地增值税】土地增 值税案例【案例简介】A 房地产企业（一般纳税人）自行开 发了 B 商业地产项目，施工许可证注明的开工日期是 2015 年 3 月 15 日，2016 年 10 月转让其中一栋商业大楼给 C 公司，收到 预收款 5 250 万元，同月办理交房及房产产权转 移手续。商 业大楼可售面积 占项目总可售面积的 50%，项目用地的土地价款为 2 000 万元。【案例分析】A 公司选择一般计税方式。A 公司收到转让房地产应确认 的收入=5 250（1+11%）=4 729.73（万元）A 公司申报的增值税销项税额 （5 2502 00050% ）（1+11%）11%=421.
2、17 （万元）A 公司因扣减土地价款而抵减的增 值税销项税额（2 00050%）（1+11%）11% 99.10（万元）A 公司土地增值税应税收入 5 250421.174 828.83（万元）会计分录如下（单位：万元）：1.收到转让房地产收入。借：银行存款 5 250贷：主营业务收入 4 729.73应交税费应交增值税（销项税额） 520.272.因扣减土地价款而可以抵减的销项税额冲减主营业务成本。借：应交税费应交增值税（销项税额抵减） 99.10贷：主营业务成本 99.10会计上确认的转让房地产收入为 4 729.73 万元，允 许抵扣的销项税额冲减主营业务成本99.10 万元。清算时，缴纳土地增值税确认的应税收入为 4 828.83 万元，已包含允许抵减的销项税额 99.10 万元。如果“ 房地产开发成本”按会计口径计算将导致允许抵减的增值税销项税额重复确认，实际发生的房地 产开发成本不能得到全额扣除。故笔者认为清算时应当按抵减的销项税额金额调增“房地产开发成本”99.10 万元。
