1、【例题】某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，2011 年 5 月份的有关生产经营业务如下：(1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 80 万元；另开具普通发票，取得销售甲产品送货运输费收入 5.85 万元。(2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额 29.25 万元。(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为 20 万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。(4)销售 2010 年 1 月份购进作为固定资产使用过的设备 5 台，开具普通发票，每辆取得含税销售额 1.17 万元，每台设备原值 0.9 万元。(5)购进货物
2、取得增值税专用发票注明支付的货款 60 万元、进项税额 10.2 万元；另支付购货运输费用 6 万元，取得运输公司开具的普通发票。(6)向农业生产者购迸免税农产品一批，支付收购价 30 万元，支付给运输单位的运费 5 万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的 20%用于本企业职工福利。以上相关票据均符合税法的规定。请按下列顺序计算该企业 5 月份应缴纳的增值税税额。(1)计算销售甲产品的销项税额；(2)计算销售乙产品的销项税额；(3)计算自用新产品的销项税额；(4)计算销售使用过的设备应纳税额；(5)计算外购货物应抵扣的进项税额；(6)计算外购免税农产品应抵扣的进项税额；(7)计算该
3、企业 5 月份合计应缴纳的增值税额。答案：(1)销售甲产品的销项税额=8017%+5.85(1+17%)17%= 14.45（万元）(2)销售乙产品的销项税额=29.25(1+17%)17% =4.25（万元）(3)自用新产品的销项税额=20(1+10%)17% =3.74（万元）(4)销售使用过的设备应纳税额=1.17(1+17%)17%5 =0.85（万元）(5)外购货物应抵扣的进项税额=10.2+67% =10.62（万元）(6)外购免税农产品应抵扣的进项税额=(3013%+57%)(1-20%)=3.4（万元）(7)该企业 5 月份应缴纳的增值税额= 14.45+4.25+3.74+0
4、.85-10.62-3.4=9.27（万元）【例题】某增值税一般纳税人 2009 年 8 月发生如下业务：购进并入库原材料一批，取得增值税专用发票，进项税额为 12 万元。支付入库货物运输费，金额为 4.86 万元。销售产品，已开具增值税专用发票，货值金额为 800 万元。以旧换新方式向消费者销售产品，收入 30 万元（已扣除收购旧货 2.76 万元）购进广告性礼品, 专用发票注明价款 10 万元, 增值税 1.7 万元,已分送客户。要求：请根据以上资料计算企业当期应缴纳的增值税税额。解：计算当期进项税额入库原材料进项税额为 12 万元支付入库原材料运输费进项税额为 4.867%=0.34 万
5、元广告性礼品进项税额为 1.7 万元当期进项税额合计=12+0.34+1.7=14.04 万元计算当期销项税额销售产品销项税额=80017%=136 万元以旧换新方式销售额不能扣减收购旧货金额,且把售予消费者的价税合计数折算成不含税价格计税(30+2.76)(1+17%) 17%=4.76 万元赠送广告性礼品视同销售, 销项税额为 1017%=1.7 万元当期销项税额合计=136+4.76+1.7=142.46 万元当期应纳增值税=142.4614.04=128.42 万元例题 ： 某企业 2009 年 8 月月份发生下列业务:购进 A 材料,取得增值税发票 ,价款 10000 元,税款 17
6、00 元,未认证;购进 B 材料, 取得增值税发票 , 价款 20000 元, 税款 3400 元, 已认证;购进 C 材料用于职工运动会奖品 , 取得增值税发票, 价款 1000 元, 税款 170 元, 已认证;将以前月份购入的用于生产的 S 材料改变用途,用于职工福利,帐面成本 10000 元，原发票已认证、申报抵扣；生产甲、乙产品各 2 吨，甲产品单位成本 12000 元/吨；乙产品单位成本 10000 元/ 吨；将生产的甲产品 1 吨销售，不含税价格 15000 元；将生产的甲、乙产品各 1 吨赠送客户。要求：计算当期应缴纳的增值税税额。解：计算当期进项税额A 材料未认证，不可计入当
7、期进项税额B 材料已认证，3400 元进项税可从当期销项税额中抵扣C 材料用于职工福利，不可抵扣进项税S 材料在以前月份购入，已计入以前月份进项税，本月做进项税转出：1000017%=1700元计算当期销项税额销售 1 吨甲产品以不含增值税价格 15000 元计算销项税额将甲产品 1 吨赠送客户，以同类货物销售价格 15000 元计算销项税额将乙产品 1 吨赠送客户没有同类货物销售价格，应组成计税价格，由于此题未涉及消费税，则成本利润率使用 10%当期销项税额=1500017%2+10000（1+10%）17%=6970 元当期应纳增值税=6970（34001700）=5270 元例.某自营出
8、口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税税率为13%。2011 年 4 月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣的进项税额 34 万元通过认证。上月末留抵税款 3 万元，本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存人银行，本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200（17%-13%）=8（万元）(2)当期应纳税额=10017%-(34-8)-3=17-26-3=-12 （万元）(3)出口货物“免、抵、退”税额=2
9、0013% =26（万元）(4)按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额即该企业当期应退税额=12（万元）(5)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额当期免抵税额=26-12=14（万元）例、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税税率为 13%。2005 年 6 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400 万元，外购货物准予抵扣的进项税额 68 万元通过认证。上期期末留抵税款 5 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存人银行。本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元
10、。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200（17%-13%）=8（万元）(2)当期应纳税额=10017%-(68-8)-5=17-60-5=-48 （万元）(3)出口货物“免、抵、退”税额=20013%=26（万元）(4)当期期末留抵税额当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额，即，该企业当期应退税额= 26（万元）(5)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额，该企业当期免抵税额=26-26 =0（万元）(6)6 月期末留抵结转下期继续抵扣税额为 22(48-26)万元。例、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退
11、税税率为13%。2005 年 8 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200 万元，外购货物准予抵扣进项税额 34 万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格 100 万元。上期末留抵税款 6 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元。收款 117 万元存人银行。本月出口货物销售额折合人民币 200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格（出口货物征税税率一出口货物退税税率）=100（17%-13% ）=4（万元）(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出
12、口货物征税税率一出口货物退税税率）一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 200（17%-13%）-4 =8-4 =4（万元）(3)当期应纳税额=10017%-(34-4)-6=17-30-6=-19 （万元）(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料材料出口货物退税税率 =10013%=13（万元）(5)出口货物“免、抵、退”税额=20013%-13=13（万元）(6)按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额，即，该企业应退税额=13 万元(7)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额，即，当期该企业免抵税额=13-13=0（万元）(8)8 月期末留抵结转下期继续抵扣税额为 6(19-13)万元。
