1、南 平 市 财 政 局 文 件南财库200710 号南 平 市 财 政 局 关 于 印 发 南 平 市 市 级 财 政 国 库集 中 支 付 会 计 核 算 暂 行 办 法 的 通 知市直各单位：根据南平市人民政府关于印发南平市市级财政国库集中收付改革实施方案的通知（南政综2007 216 号）和南 平 市 市 级 单 位财 政 国 库 集 中 支 付 暂 行 办 法 （南财库 20079 号）的有关规定，为了确保财政国库集中收付改革后会计核算工作的衔接，现将南 平 市市 级 单 位 财 政 国 库 集 中 支 付 会 计 核 算 暂 行 办 法 印发给你们，请遵照执行。执行中若发现问题，请及
2、时向市财政局反馈，以利进一步修改完善。二 七 年 九 月 十 四 日主题词：财政 国库 支付 会计核算 通知抄送：各县（市、区）财政局。南平市财政局办公室 2007 年 9 月 14 日2印发南 平 市 市 级 财 政 国 库 集 中 支 付 会 计 核 算 暂 行 办 法根据福建省省级财政国库集中支付会计核算暂行办法（闽财库 20059 号）、 南平市市 级单位财政国 库集中支付暂行办法（南财库2007 9 号）等有关 规定，制定本 办法。一、财政总预算会计（一）财政总预算会计对通过“财政零余额账户” 直接支付的资金，根据财政国库收付中心每日报来的按部门分“类” 、“款”、 “项”汇总的预算
3、支出划款清单，与国库单一账户或预算外资金专户的划款凭证核对无误后，列报预算支出；会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出或一般预算外支出分别按“ 支出功能分类” 科目的 “项”级科目核算贷：国库存款或预算外资金财政专户存款（二）财政总预算会计对通过“预算单位零余额账户” 财政授权支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与国库单一账户或预算外资金专户的汇总划款凭证及财政国库收付中心按部门分“类” 、“款”、 “项”汇总的预算支出划款清单核对无误后，列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出或一般预算外支出分别按“ 支出功能分类” 科目的 “项”级科目核算贷：
4、国库存款或预算外资金财政专户存款二、财政国库支付机构会计（一）财政国库收付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按财政总预算会计制度执行。根据财政国库支付机构核3算的特点，需要在财政总预算会计制度资产类和负债类分别增设“ 财 政零余 额账户 存款（编号 103）”、“已结报支出（编号 213）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出、预算外资金支出的“类” 、“款”、 “项”及预算单位记账。“财 政零余额账户存款 ”科目用于核算 财政国库收付中心在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记财政国库支付机构当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记
5、从“国库单一账户” 、“预 算外 资 金财政专户 ”划入的资金清算冲 销数；本科目当日资金清算后，余额为零。“已 结报 支出 ”科目用于核算 财政国库资 金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出、基金预算支出及一般预算外支出之和。年终结账时，作相反分录，借记本科目，贷记“ 一般 预算支出 ”、“基金预算支出”或 “一般预算外支出”科目。（二）财政国库收付中心为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联，按部门分“类” 、“款” 、“项”列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出或一般预算外支出分别按“支出功能分 类” 科目的 “项” 级科目核算财政直接
6、支付贷：财政零余额账户存款（三）财政国库收付中心每日将按部门分“类” 、“款” 、“项”汇总财政直接支付的预算支出划款清单与国库单一账户或预算外资金专户的划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为：4借：财政零余额账户存款贷：已结报支出财政直接支付（四）财政国库收付中心对于财政授权支付的资金，根据代理银行报来的财政授权支付日（旬、月）报表及国库单一账户或预算外资金专户的划款凭证核对无误后，按部门分“类” 、“款” 、“项”列报预算支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出或一般预算外支出分别按“支出功能分 类” 科目的 “项” 级科目核算单位零余额账户
7、额度贷：已结报支出财政授权支付（五）年终，财政国库收付中心将预算支出与有关方面核对一致后结账时，会计分录为：借：已结报支出贷：一般预算支出、基金预算支出或一般预算外支出分别按“支出功能分 类” 科目下的“类”、 “款”、 “项”级科目核算（六）财政国库收付中心对下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，只登记备查账。（七）财政国库收付中心按照政府收支分类和会计核算要求，建立账册管理体系。按资金性质设置预算内、外资金账册，按预算部门、预算科目类款项、支出款级、预算项目等设置相关明细账、辅助账，记录和反映财政性资金的支出活动。三、行政、事业单位会计（一）对财政直接支付的支出，预算单位根
8、据财政国库支付机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证入5账，会计分录为：事业单位：事业单位根据需要可以在“504 事业支出” 科目下，按照“财政性资金支出” 和“ 其他事 业支出”分设账户，进行明细核算。财政性资金支出的核算：借：事业支出基本支出或项目支出（二级明细科目）按“ 支出 经济 分类” 的 “款”级科目设置明 细账核算或借：材料等贷：财政补助收入或财政专户返还收入基本支出或项目支出（财政直接支付）按“支出功能分类” 科目的“ 项 ”级科目 设置明 细账如果构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账（并按照固定资产的分类做好备查登记），会计分录为：借：固定资产贷：固定基金
9、行政单位：借：经费支出基本支出或项目支出（二级明细科目）按“ 支出 经济 分类” 的 “款”级科目设置明 细账核算或借：库存材料等贷：拨入经费或预算外资金收入基本支出或项目支出（财政直接支付）按“支出功能分类” 科目的“项”级科目设置明细账如果构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账（同时按照固定资产的分类做好备查登记），会计分录为：借：固定资产6贷：固定基金（二）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的授权支付额度到账通知书与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户 用款额 度” （含预算内、预 算外用款额度）会计总账科目（事业单位编号 103，行政单位编号 107）进行核算，会
10、计分录为：事业单位：借：零余额账户用款额度（预算内、预算外用款额度）贷：财政补助收入或财政专户返还收入基本支出或项目支出（财政授权支付）按“支出功能分类” 科目的“ 项” 级 科目设置明 细账行政单位：借：零余额账户用款额度（预算内、预算外用款额度）贷：拨入经费或预算外资金收入基本支出或项目支出（财政授权支付）按“支出功能分类” 科目的“项”级科目设置明细账（三）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为：事业单位：借：事业支出基本支出或项目支出（二级明细科目）按“ 支出 经济 分类” 的 “款”级科目设置明 细账核算或借：材料等贷：零余额账户用款额度（预算内、预算外用款额度）行政单位：借：经
11、费支出基本支出或项目支出（二级明细科目）按“ 支出 经济 分类” 的 “款”级科目设置明 细账核算或借：库存材料等7贷：零余额账户用款额度（预算内、预算外用款额度）（四）预算单位从单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：事业单位：借：现金贷：零余额账户用款额度（预算内、预算外用款额度）借：事业支出基本支出或项目支出（二级明细科目）按“ 支出 经济 分类” 的 “款”级科目设置明 细账核算或借：材料等贷：现金行政单位：借：现金贷：零余额账户用款额度（预算内、预算外用款额度）借：经费支出基本支出或项目支出（二级明细科目）按“ 支出 经济 分类” 的 “款”级科目设置明 细账核算或借：库存材料等
12、贷：现金（五）资产类“银行存款 ”科目，只核算预 算单位除应缴财政预算、应缴财政专户和财政代管专户资金外的内部往来款项等。（六）行政事业单位工资和津贴补贴的有关会计核算按照南平市财政局关于转发行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法的通知（南财库2006 5 号）、 南平市财政局转发关于行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法执行中有关问题的复函的通知（南财库 20072 号）规定，并分 别财政直接支付和授权支付的不同支付方式，做好相应的会计核算。8（七）年终用款计划额度结余处理另行制定。（八）年终会计决算报表由各预算单位负责编制（纳入会计集中核算的，需经会计核算中心审核），通过逐级汇总，
13、由主管部门审核并汇总后，报市财政局。实行财政国库集中支付后，主管部门和上级单位年终汇总报表时，将所属预算单位的数字相加，上级的“拨出经费” 与下级的“拨 入 经费 ”不作抵冲 处理。四、建设单位会计（一）财政直接支付的支出，建设单位根据财政国库收付中心委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证入账，会计分录为：借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等贷：基建拨款预算内、预算外基建拨款等财政直接支付（二）财政授权支付的支出，按财政下达零余额账户的用款额度记账，并在资金占用类增设“零余额账户用款额度（编号 234）”会计总账科目进行核算，会计分录为：借：零余额账户用款额度（预算内、预算外
14、用款额度）贷：基建拨款预算内或预算外基建拨款等财政授权支付（三）建设单位从零余额账户支用时，会计分录为：借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等贷：零余额账户用款额度（预算内、预算外用款额度）（四）建设单位从零余额账户提取现金并支用时,会计分录为：借：现金9贷：零余额账户用款额度（预算内、预算外用款额度）借：待摊投资等贷：现金（五）年终用款计划额度结余处理另行制定。（六）在财政对基建资金尚未实行直接支付到最终收款人，而实行按工程进度直接支付到工程项目建设单位的资金管理方式情况下，建设单位仍执行现行的有关会计核算制度。五、对 账市财政局、预算单位、会计核算中心、代理银行应建立全面的对帐制度，在
15、认真处理各项账务的基础上，加强对帐工作，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。（一）市财政局总预算会计在处理完当月账务后,分别与人行南平市中支、预算外资金财政专户的开户行、财政国库收付中心核对账务。1、与人行南平市中支及财政预算外资金财政专户的开户行核对月末财政存款余额，对账单由人行南平市中支、预算外资金财政专户的开户行提供，对帐内容为“国库单 一账户” 、“预算外资金财政专户” 结存数、支出数。2、与财政国库收付中心核对预算支出按预算部门分“类” 、“款”、“项 ”的支出数。（二）财政国库收付中心在处理完当月账务后，分别与市财政局总预算会计、代理银行、一级预算单位（或会计核算中心）、人行南平
16、市中支、预算外资金财政专户的开户行核对账务。1、与市财政局总预算会计核对按部门分“类” 、“款”、 “项”的支出数，对账单由财政国库收付中心提供，内容主要包括按一般预算支10出、基金预算支出、一般预算外支出并分“类” 、“款”、 “项”的当月发生数和当年累计发生数。2、与代理银行对帐，对帐内容为代理银行提供的按预算单位分“ 类 ”、“款” 、“项”的财政直接支付数和财政授权支付额度、支出数、额度结余数。3、与预算单位（或会计核算中心）对帐，对帐内容为预算单位的分“ 类” 、“款” 、“项”的支出总数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付零余额账户的额度数、支出数、余额数，对账单由财政国库收付中
17、心提供。4、与人行南平市中支、预算外资金财政专户开户行的对帐，对帐内容为代理银行从“国库单一账户 ”、“预算外资金财政专户”清算划转的金额与时间。（三）预算单位（或会计核算中心）在处理完当月账务后，分别与代理银行、财政国库收付中心核对账务。1、与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数，对账单由代理银行提供。2、与财政国库收付中心对帐，对帐内容为财政国库支付机构提供的财政直接支付数、财政授权支付数、用款计划余额数等。（四）年终，市财政局和预算单位（或会计核算中心）设置 10 天的整理期，用于处理未达帐项等事宜。在整理期结束后，市财政局、预算单位之间以及预算单位上下级之间的各有关账务必须完全一致，不应再有未达账项。六、执 行（一）本办法适用于实行国库集中支付的财政性资金的会计核算，资金支付管理未改变的，仍按现行财政总预算会计制度、 预11算外资金财政专户会计核算制度、 行政单位会计制度、 事业单位会计制度和国有建设单位会计制度执行。（二）本办法于 2007 年 10 月 1 日起执行。
