1、第四章 营业税及其会计处理,陈兰,第一节节 营业税计算的相关规定,征税范围 计税依据 税率,科目设置 应交税费应交营业税 营业税金及附加 固定资产清理,第二节 营业税的会计处理,（一）销售不动产的账务处理：通过固定资产清理核算，期未将该科目的余额转到营业外收支中，具体的分录有： （1）收取转让款： 借：银行存款 贷：固定资产清理 （2）结转固定资产、累计折旧科目金额： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产,（3）计提相关税费： 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税 应交城建税 应交教育费附加 提示：如果有应纳的土地增值税也应当通过“固定资产清理”核算。,（4）结转固定资产清理账户的余额
2、： 借：固定资产清理 贷：营业外收入非流动资产处置利得 或者是： 借：营业外支出处置非流动资产损失 贷：固定资产清理,（二）转让无形资产的账务处理 无形资产准则规定，企业出售无形资产时，应将所取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备营业外支出 贷：无形资产 应交税费应交营业税 应交城建税应交教育费附加 银行存款 营业外收入,企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给他人，并收取租金，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目；摊销出租无形资产的成本并发生与转让有关的各种费用支出时，借记“其他业务成本”科目。,（三）兼营非应税劳务缴纳营业税的账务处理 企业取得收入时，借记 “银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。按税法规定，计算的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交营业税”科目。,第三节 营业税的纳税申报,
