1、第五章 营业税及其 会计处理,第一节 营业税概述,营业税：P.255一、营业税的纳税人及代扣代缴义务人（一）纳税人： P.255 (中华人民共和国境内：是指实际税 收行政管理的区域)几个具体的规定： P.255（二）代扣代缴义务人： P.256有关政策规定法规及有关规定 营业税营业税的扣缴义务人（现）.doc二、营业税的征税范围 P.256（一）征税范围的基本规定（二）征收范围的其他规定境内的有关规定：1.提供或者接受条例规定劳务的单位或者 个人在境内；2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单 位或者个人在境内；3.所转让或者出租土地使用权的土地在境 内；4.销售或者出租的不动产在境内。
2、三、营业税的税目和税率： 9个税目、四档比例税率P.258四、几种经营行为的税务处理： P.259,五、营业税的纳税义务发生时间： P.261-262营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销 售不动产并收讫营业收入款项（是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后 收取的款项 ）或者取得索取营业收入款项凭据的当天（为书面合同确定的付 款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行 为完成的当天 ）。扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义 务发生时间为收到预收款的当天；纳税人提供建筑业或
3、者租赁业劳务，采取 预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；纳税人发生本细 则第五条所称将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳 税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天；纳税人发生本细 则第五条所称自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义 务发生时间。 六、营业税的纳税期限与纳税地点： P.258七、营业税的减税、免税（一）法定免税项目： P.259（二）起征点规定（扣除额）：有关政策规定法规及有关规定广东15市 营业税起征点调高至5000 不再分地区.doc营业税的规定适用于个人 P.260,第二节 营业税的计算与申报,一、营业税的计税依据
4、（一）计税依据的一般规定：营业额（含价外费用）、 转让额、销售额。P.257（二）计税依据的特殊规定：运、建、转贷、融、险、 演出、旅游。P.257 263-269（三）关于价格偏低的营业额的核定问题 ： P.263二、营业税的计算（一）按营业收入全额计算：例 1、2、3、11应纳税额=营业收入全额适用税率（二）按营业收入差额计算：例4、5、6应纳税额=（总收入-可扣除收入）适用税率（三）按组成计税价格计算：应纳税额=营业成本或工程成本（1+成本利润率）/（1-营业税税率） 营业税税率例题第五章营业税例题.doc三、营业税的纳税申报 P.270,第三节营业税的会计处理,一、会计科目的设置 P.2741.在“应交税费”下设“应交营业税”二级科目2.“营业税金及附加”等 二、会计处理1.提供应税劳务，计算应内营业税时借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税2.销售不动产借：固定资产清理（原作为固定资产的不动产）营业税金及附加贷：应交税费应交营业税,3.转让无形资产借：其他业务成本贷：应交税费应交营业税4.上缴税款时借：应交税费应交营业税贷：银行存款5.转包工程，计算代扣代缴的营业税借：应付账款贷：应交税费应交营业税6.金融机构接受委托贷款、代扣营业税借：应付账款应付委托贷款利息贷：应交税费应交营业税,
