1、营业税习题【案例 1-多选 7-2001 年】下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有 ( )。A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者C.个人转让专利权的受让人D.分保险业务的初保人【答案】BCD【案例 2-单选 5】自 2003 年 1 月 1 日起，以不动产投资入股，且共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。 A.应当征收营业税 B.减半征收营业税 C.不征营业税 D.暂缓征收营业税【答案】C【案例 3】邮政储蓄业属于营业税暂行条例中规定的（ ）的征税范围。 A “邮电通信业”税目中的邮政 B “金融保
2、险业”税目中的金融C “服务业 ”税目中的代理业 D “服务业”税目中的其他服务业【答案】A【案例 4-多选 5】下列项目中，应按 “销售不动产”税目征收营业税的有（ ） 。 A转让不动产所有权 B转让不动产永久使用权C转让用不动产投资所获取的股权D将不动产无偿赠与他人【答案】ABD【案例 5-判断 4】根据现行税法的有关规定，对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税。【答案】【解析】现行税法规定，对货物期货应当征收增值税，对非货物期货应当征营业税【案例 6-单选 6】下列行为中不应缴纳营业税的有（ ） 。A.发生在境内的营业税劳务 B.在境内组织旅客出境旅游C.销售在境内的不动产 D.
3、中国人民保险公司办理的出口信用保险业务【答案】D【案例 7-单选 3】下列业务中，应按规定征收营业税的是（ ） 。A服装加工业务 B车船修理业务 C房屋修缮业务 D单位聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务【答案】C 【解析】修理修配、加工增值税劳务，修缮主要是对不动产而言，单位职工为本单位提供劳务不属于营业税范围。【案例 8-多选 8】下列各项中，不征收营业税的有（ ）A、人民银行对金融机构的贷款业务 B、人民银行委托金融机构贷款的业务C、中国人民保险公司办理的出口信用保险业务 D、中国进出口银行办理的出口信用担保业务 【答案】ACD【案例 9-2010 年初】根据营业税法律制度的规定，下列各项
4、中，应视同发生应税行为征收营业税的有（ ） 。A.个人将不动产无偿赠送单位 B.单位将土地使用权无偿赠送个人C.单位自建自用房屋的行为 D.单位自建房屋销售的自建行为【答案】ABD【解析】C 是自建自用不属于建筑业，不征营业税【案例 10-多选-2010 初级】下列各项中，应当征收营业税的有（ ） 。A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权【答案】AD【案例 11-判断 3】对电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话,并为客户提供有关电信服务的,应对其销售的无线寻呼
5、机、移动电话,应征收增值税；而对其提供的电信劳务服务,征收营业税。( )【答案】 【案例 11-多选题】 （2010 年）下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有（ ） 。A.搬家公司从事的搬家业务B.航空公司从事的干租业务C.远洋运输公司从事的光租业务D.远洋运输公司从事的程租业务【考题单选题】 （2008 年）下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（ ） 。A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从
6、事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据正确答案A答案解析纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税；期租业务以实际收取租赁费作为计税依据；运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。【案例 12】某汽车运输公司 5 月份取得运输收入 50 万元，同月该公司转让一间废旧仓库（自建）的永久使用权，取得的销售收入 200 万元，转让一项专利技术，取得收入 90 万元。该公司当月应纳营业税（ ）万元。【答案】503%2005%11.5（万元)【解析】转让一项专利技术享受免税
7、优惠【案例 13】某运输公司 5 月份取得客运收入 50000 元，其中含 1的保险费；取得货运收入 58000 元，其中付给其他联运公司运费 18000 元。当月购买税控收款机一台，取得普通发票，金额为 11700 元。该公司 5 月份实际缴纳的营业税（ ）元。【答案】应纳税营业税=500003%（5800018000）3%11700（117%）17%1000（元） 注：自 2004 年 12 月 1 日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注
8、明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额价款/（117） 17【案例 14】下列项目中可以作为金融保险业的计税依据是( )。A.一般贷款业务利息收入B.外汇转贷业务利息收入C.实际收到的结算加息、罚息 D.金融机出纳长款收入【答案】 ABC【案例 15-判断】金融机构把单位或者个人存款贷给他人使用，以贷款利息减去存款利息后的余额为营业额。 （ ）【答案】 例某银行 2009 年第一季度吸收居民存款 2000 万元，支付利息 50 万元；对外贷款取得利息收入 70 万元，加息 15 万元、罚息 5 万元，则银行本季度应纳营业税（ ） 。A.1 万元 B.2 万元 C.3.5 万元 D.4.
9、5 万元【答案】D【解析】贷款利息全额征税,所以应纳营业税为:（70+15+5）5% 4.5(万元)【案例 32】某金融企业从事债券买卖业务，2008 年 8 月购入 A 债券购入价 50 万元，B 债券购入价 80 万元，共支付相关费用和税金 1.3 万元；当月又将债券卖出， A 债券售出价55 万元，B 债券售出价 78 万元，共支付相关费用和税金 1.33 万元。该金融企业当月当纳营业税为（ ） 。A.1185 元 B.1500 元 C.2500 元 D.64000 元【答案】B 【解析】应纳营业税（55 50）+ （7880）5%0.15（万元）【例判断 2】金融商品的买卖行为属于营业
10、税的征税范围，因此，买卖金融商品的单位和个人都要交营业税。 （ ）【答案】 【案例 34-单选 2010 初级】根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（） 。A.金融机构往来业务 B.人民银行对金融机构的贷款业务C.金融机构买卖金银业务 D.人民银行委托金融机构的贷款业务【答案】 D 【案例 35-判断 2010 初级】保险公司取得的摊回分保费用应当征收营业税。 （ ）【答案】 【案例 36-2003 年】保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务” 的营业额为纳税人在纳税期内的储金期末余额乘以人民银行公布的一年期存款的年利率。 （ ）【答案】 【案例 37-2
11、003 年】下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ ） 。A.一般贷款业务的计税依据为利差收人 B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入 D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款【答案】 C【案例 38-计算 4 】某市商业行 2009 年第 2 季度有关业务资料如下：（1）向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元。（2）为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元；（3）4 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元的价格卖出。要求：计算该银行本季度应交纳的营业税【答
12、案】向生产企业贷款应缴纳营业税（600+8）5%30.4（万元）电信手续费收入应缴营业税145%0.7（万元） 有价证券买卖应缴纳营业税（860800）5%3 （万元）银行本季度共计缴纳营业税30.4+0.7+334.1（万元）【案例 39】下列关于营业税计税依据的说法中，正确的有（）A、某歌星委托演出公司为其举办个人专场演唱会，应以该歌星的纯收入计算营业税B、保险公司的储金业务应以储金业务的保费收入计缴营业税C、某体操明星参加体育比赛，应以取得的出场费计缴营业税D、物业管理企业应以收缴的物业费及代收的水电费、维修基金计缴营业税【答案】 A【案例 40】某卡拉 OK 歌舞厅（适用 20%的营业
13、税税率） ，本月门票收入 50 万元，台位费收入 20 万元，相关酒水、饮料、小食品收入 23 万元。该歌舞厅适应的税率为 20%，本月应缴纳的营业税为（ ）万元。A.4.55 B.15.15 C.17.6 D.18.6 【答案】 D 【解析】娱乐业全额征税。 应纳营业税（50+20+23）2018.6（万元【案例 41-2005 年改编】某市一娱乐公司 20010 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下：（1）门票收入 220 万元，歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100 万元；（2）保龄球馆自 7 月 1 日 开馆，至当年年底取得收入 120 万元
14、；（3）美容美发、中医按摩收入 150 万元；（4）非独立核算的小卖部销售收入 60 万元；（5）餐饮收入 600 万元（其中包括销售自制的 180 吨啤酒所取得的收入） ；（6）与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金 76 万元、赔偿金4 万元；（7）派出 5 名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入 70 万元；（8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 10 万元。（注：该公司所在地的省政府规定，歌舞厅和游戏厅项目税率为 20%，其它娱乐业项目的营业税税率为 5%） 。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额（这里只讨论营业税，分值 4 分）（1）计算娱乐业公司当年应缴
15、纳的营业税；（2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；（3）计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；（4）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。【答案】 （1）娱乐业应纳营业税的计算：因为，按规定，除歌厅和游戏厅的收入按 20征收营业税外，其余的包括：门票收入、保龄球馆收入、美容美发和中医按摩、非独立核算小卖部收入、餐饮收入、租金和赔偿金及代理发行福利彩票的手续费收入所适用的税率为 5；所以应纳营业税合计为：2205%+40020%+10020%+1205%+1505%+605%+6005%+765%+45%+105%+705%11+80+20+6+7.5+3+30+3.8+0.2+0.5+3.51
16、65.5（万元）【案例 42-计算 3】某广告公司 2009 年 4 月发生如下业务：（1）取得广告业务收入为 150 万元，发生营业成本为 90 万元，支付给某电视台的广告发布费为 25 万元，支付给某报社的广告发布费为 18 万元。（2）当月以价值 100 万元的不动产投资入股某企业（3）参与主办一次服装表演，取得收入 10 万元；（4）转让广告案例的编辑、制作权取得收入 20 万元。要求：计算广告公司当月应纳营业税。【答案】 （1）经营广告业务应纳营业税（150-25-18）5%5.35 （万元）（2）以不动产投资入股不征营业税（3）主办服装表演应按“文化业”计征营业税应纳营业税=103
17、%=0.3（万元）（4）转让广告案例的编辑、制作权应按“转让无形资产”税目征收营业税应纳营业税205%1 （万元）（5）该广告公司当月应纳营业税5.35+0.3+16.65（万元） 【案例 43】某旅行社 4 月份组织一个共 30 人的旅行团旅游，向每人收取旅游费 3000 元。旅游期间由旅行社为每人支付住宿费 1200 元、餐费 400 元、交通费 950 元、门票 50 元。旅行社该项业务应缴纳营业税（ ）元。A2700 B600 C1200 D4500【答案】B 【解析】（3000120040095050）305600（元）【案例 44】甲公司 2000 年购入某大厦 1000 平方米写
18、字楼作办公场所，购入价每平方米6000 元（不考虑其他税费） ，2003 年公司搬迁，将原办公场所以每平方米 7000 元的价格出售，此业务应缴纳营业税（ ）万元。 A.3 B.5 C.21 D.35 【答案】B 【解析】 （70006000）10005 5（万元）【案例 45】判断：单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该不动产或土地使用权作价后的余额为计税依据计征营业税。 （ ）【答案】【案例 46-2010 初级】某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的有（ ） A.已全部收入为营业额 B.以销售时的评估价格为营业额 C.以全部收入减去不
19、动产折余价值后的余额为营业额D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额 【答案】D【案例 47】单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（ ） 。 （2005 年）A.向税务机关申请减免营业税 B.向税务机关申请降低营业税税率C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除【答案】D【案例 48-判断 6 】营业税纳税人即使取得了增值税专用发票，在计算应纳营业税时，也不能抵扣购买货物所负担的增值税。 （ ）【答案】【解析】如果是购买税控收款机的进项税额可以从当期应纳的营业税税
20、额中扣除。【案例 49】P132 例 41：某运输公司某月营运售票收入总额 600 万元，从中支付联运业务的金额为 100 万元。计算该运输公司应交纳的营业税税额。【答案】应纳营业税（售票收入总额联运业务支出）适用税率（600100） 315（万元）【案例 50】P132 例 42：某卡拉 OK 歌舞厅某月门票收入为 60 万元，台位费收入 30 万元，相关的烟酒和饮料收入 20 万元，鲜花和小吃收入 10 万元，适用税率为 15。计算该歌舞厅应交纳的营业税税额。【答案】应纳营业税额营业额适用税率（60+30+20+10） 1518（万元）【案例 51-计算 1 】某保险公司某年 6 月份业务
21、收入如下：保费收入账户记载的保费收入共计 3115 万元，其中储金业务收入 15 万元。该公司月初储金余额为 7000 万元，月末储金余额为 9000 万元（中国人民银行公布的 1 年期存款利率为 3%） 。另外，该公司因发生无赔款奖励支出，红字冲销保费收入 100 万元（上述 3115 万元的保费收入为红字冲销后的收入净额） 。要求：计算该公司本月份应纳营业税税额。【答案】（1）储金业务应税营业额(7000+9000)50%3%1220（万元）（2）储金业务应纳营业税205%1( 万元)（3）税法规定,保险公司的无赔款奖励支出,不得从计税收入中扣除。所以：该公司 6 月应纳营业税（31151
22、5+100）5%+1161（万元）【案例 53-计算 5】甲歌舞团与乙演出公司签订协议，在丙剧院连续演出三场，由丙剧院代售门票，共取得门票收入 30 万元。根据协议的规定，演出结束后甲付给乙中介费 7 万元，付给丙租金 5 万元。要求：分析此项活动中甲、乙、丙三方应如何缴纳营业税？交多少税？ 【答案】（1）甲歌舞团：以全部票价收入减去付给演出公司、提供演出场所单位的费用后的余额为计税依据，按“文化体育业” 交纳营业税，并由售票方代扣代缴。应纳营业税（30-7-5 ）3%0.54（万元）（2）乙演出公司：以收到的中介费按“服务业”中的代理业计税。应纳营业税75%0.35（万元）（3）丙剧院：为演
23、出提供场地，以租赁费按“服务业”中的租赁业计税。应纳营业税55%0.25（万元）同时应代扣代缴甲应缴纳营业税 0.54 万元。【2010-CPA 真题】某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010 年 3 月发生以下业务：(1)开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费收入 130 万元，并向学员配套培训教材取得收入 70 万元。(2)发布网络广告，取得广告收入 5000 万元，其中支付某动漫设计室设计费 l000 万元。(3)自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入 200 万元。(4)2009 年度上市公司财经信息数据库光
24、盘 10000 张，每张售价 l000 元：光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另取技术服务费 l00 万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。(2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。(3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。(4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。【答案】(1)计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。混合销售应纳营业税=（130+70）3%=6（万元）(2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。50005%=250（万元）(3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。2005%=10（万元）(4)计算远程技术支持业务
25、应缴纳的营业税。1005%=5（万元）【案例 58】按我国现行营业税法的有关规定，纳税人的不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳营业税。 （ ）【答案】 【案例 59-单选 4】单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（ ） 。A将不动产交付对方使用的当天 B不动产所有权转移的当天 C签订不动产文书赠与文书的当天 D承受不动产人缴纳契税的当天 【答案】 B【案例 60】纳税人提供的营业税劳务发生在外县的，一般应依法向（ ）申报纳税。 A、居住地 B、注册地 C、管理机构所在地 D、劳务提供地 【答案】 D【案例 61-2010 初级】 根据营业税法律制度
26、的规定，纳税人以 1 个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是（ ） A.自期满之日起 5 日内 B.自期满之日起 7 日内 C.自期满之日起 10 日内 D.自期满之日起 15 日内 【答案】 D【案例 62】下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是( )。A、销售不动产 B、跨省、自治区、直辖市承包工程C、经营运输业务 D、转让土地使用权【答案】 BC【案例 63-2010 初级】关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有（ ）A.纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 B.纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税 C.纳税人提供旅游服务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税D.纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税【答案】ABD 【解析】纳税人提供旅游服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。不选 C【案例 64】房地产公司销售商品房，凡采用预收定金方式的，应以收到预收定金的当天为营业税纳税义务发生时间，按规定的纳税期限计算缴纳营业税。 （ ）【答案】
