1、营业税练习题一、单项选择题1.下列应税劳务适用营业税税率为 5%的是（ C ）A某运输公司取得的运费收入B某建筑公司取得的工程款C某企业转让专利技术取得 20 万转让费D某高尔夫球场取得的营业收入2下列有关营业税的征税范围，正确的是（ D ）A提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产B在中华人民共和国境内提供的应税劳务、销售的不动产C在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的有形资产或销售的不动产D在中华人民共和国境内有偿提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产3以下有关营业税应税行为，正确的是（ C ）A指无偿提供应税劳务的行为B指无偿转让不动产所有权的行为C指有偿转让无形资产所有权
2、或使用权的行为D单位或个体经营者聘用的员工也属于营业税的征收范围4.某运输公司 2008 年 12 月运营收入为 30 万元，运营支出为 10 万元，该公司应纳营业税额为（ B ）A6000 B9000C20000 D100005下列（ C ）不属于营业税纳税人的特殊规定A单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。B单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以自己的名
3、义对外经营并由自己承担相关法律责任的，以承包人为纳税人。 C单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，就构成了纳税人D在中华人民共和国境内提供公路、内河货物运输劳务的单位和个人，属于“交通运输业”营业税纳税义务人6中央铁路运营业务的纳税人是（ A ）A铁道部 B铁道部直属各铁路局C铁道部直属铁路分局 D各车务段7. 下列项目中，应作为营业税计税依据的是（ D ）A运输企业联运业务一次性收取的运输费 B旅行社在境内组团在境内旅游收取的全部旅游费用C纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用D外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额8
4、. 按次纳税的营业税起征点为（ B ）元A50 B100C200 D5009. 下列（ C ）项目不能免征营业税A托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务B残疾人员个人提供的劳务C境内保险机构为进口货物提供的保险产品D学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务10.下列行为中不应缴纳营业税的是（ C ） 。A在境内销售房屋、建筑物 B在境内载运货物出境C境内保险机构为出口货物提供的保险 D在境内组织旅客出境旅游11.单位和个人自己新建建筑物后销售的（ D ） 。A.不征税 B.按建筑业征税 C.按销售不动产征税 D.除按建筑业征收营业税外，再按销售
5、不动产征收营业税12.某旅游公司组织 20 人去桂林旅游，每人收取旅游费 2000 元，旅游中由公司替旅客支付房费 150 元，餐费 100 元，交通费 100 元，门票等费用 50 元，是旅游公司组织这次旅游应纳的营业税为( C )元。A2000 B1200C1600 D96013. 经营游览场所属于营业税暂行条例中规定的（ D ）的征税范围。A娱乐业 B “服务业”税目中的旅游业C “服务业”税目中的其他服务业 D “文化体育业”税目中的文化业14. 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为（ C ） 。A不动产所有权、土地使用权转移的当天 B不动产所有权
6、、土地使用权转移手续办妥的当天C收到预收款的当天D转让土地使用权或者销售不动产合同签订的当天15. 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为（ C ） 。A15 日 B1 个月C1 个季度 D1 年16.某施工企业与甲方签订合同，工程总造价 1000 万元，其中有甲方购买主要设备 200 万元、原材料 50 万元和物资 100 万元，则计税营业额为（ B ）万元。A1000 B800C750 D65017.某建筑安装公司 2009 年 8 余额分自建一栋商住办公楼并已全部销售，取得销售额 1500万元，建筑安装工程成本为 1000 万元。已知当地主管税务机关规定的
7、建筑安装工程成本利润率为 15%，该建筑安装公司的营业税应纳税额为（ A ）万元。A110.57 B35.57C109.5 D132.518.下列各项（ C ）不属于营业税免税范围。A残疾人员个人提供的劳务B医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务C境内保险机构为进口货物提供的保险产品D农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险19. 营业税的免税、减税项目由（ D ）规定。A财政部 B各省、自治区、直辖市地方税务局C国家税务总局 D国务院20. 纳税人提供的建筑业劳务，应当向（ B ）的主管税务机关申报纳税。A机构所在地 B应税劳务发生地C居住地 D登记注册地二、多项选择题1与其他商品劳务
8、税相比，营业税具有（ ABC ）特点。A一般以营业额全额为计税依据 B按行业设计税目税率C计算简便，便于征管 D不同行业、同一税率2现行营业税，区分不同行业和经营业务，设计了（ AB ）税率。A对交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业等基础产业和鼓励发展的行业适用较低的 3税率B对服务业、转让无形资产和销售不动产适用较高的 5的税率C对金融保险业适用 7的税率D娱乐业适用 20的税率3 （ ABC ）属于交通运输业的征税范围。A陆路、水路、航空 B、管道C装卸、搬运 D海底勘探4下列有关纳税义务发生时间的规定正确的是（ ABCD ） 。A纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫
9、营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天B营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天C纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天D纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天5. 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，这里的“境内”是指（ ABCD ） 。A提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内B所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内C所转让或者出租土地使用权的土地在境内D所销售或者出租的不动产在境内6. 纳
10、税人有下列（ ABC ）情形之一的，视同发生应税行为。A单位将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人B个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人C单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为D单位或者个人自建建筑物后自用7.以下（ ABCD ）属于价外费用A收取的手续费 B补贴C基金 D集资费8. 娱乐业的营业额包括（ ABCD ）A门票收费 B台位费C点歌费 D烟酒饮料茶水等收费9. 纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过 6 个月没有申报纳税的，由（AC ）主管税务机关补征税款。A机构所在地 B核算地C居住地
11、D经营地10.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，其扣缴义务人可以是（ BCD ）A境内经营机构 B受让方C购买方 D境内代理人11.下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有（ AB ） 。A境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险B境外某保险公司为某公司境内财产提供的保险C境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险D境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险12.营业税应税劳务包括（ BCD ） 。A提供加工劳务 B提供咨询服务C组织出国旅游 D举办体育比赛13. 下列各项中（ ACD ）属于“服务业”营业税的征税范围。A代理 B运输C广告 D旅
12、店14.下列关于营业税计税营业额的说法正确的是（ BCD ） 。A纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用做为营业额B纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额C纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额D外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额15. 营业税的纳税期限可以为（ BCD ） 。A3 日 B5 日C15 日 D1 个月三、简答
13、题1.简述营业税的特点包括哪些？答：营业税的特点包括：（1）征税面广，税源广泛；（2）以对非商品营业额征税为主；（3）按行业大类设计税目税率；（4）计算简便，征收成本较低。2.请简要说明我国现行营业税的征税范围。答：现行营业税的课税对象是在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业收入，其征收范围是通过税法列举税目的方式加以规定的。按照行业、类别的不同共设置九个税目:交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。3.营业税的法定免税项目包括哪些？答：营业税的法定免税项目包括：养育、婚姻介绍、殡葬服务项目；医疗服务项目；教
14、育服务项目；农业服务项目；文化活动项目；行政性收费项目。四、判断题1. 提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。 （ ）2. 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。 （ ）3. 纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额不在同一张发票上注明的，可以以折扣后的价款为营业额。 （
15、 ）4. 纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 （ ）5. 按期纳营业税的起征点为月营业额 10003000 元。 （ ）6. 纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 （ ）7. 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （ ）8.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。 （ ）9.纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。 （
16、）10. 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 （ ）11. 纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在营业税暂行条例规定的幅度内决定。 （ ）12. 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。 （ ）13. 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入可以免征营业税。 （ ）14. 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免
17、税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。 （ ）15.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 （ ）四、计算题1.甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）位于某市区，下辖 3 个施工队、1 个招待所（为非独立核算单位） ，2007 年经营业务如下：（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元，其中：建筑业劳务费价款 1500 万元；建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。（2）甲建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给乙建筑工程公司
18、（乙建筑工程公司只提供建筑业劳务） 。（3）甲建筑工程公司向丙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价 700 万元） ，取得转让收入 1300 万元。（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共 55 万元。要求按下列顺序回答问题：（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；（2）甲建筑工程公司转让办公用住房应缴纳的营业税；（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；（4）甲建筑工程公司应缴纳的城市维护建设税。解：（1）总承包建筑工程应缴纳的营业税=（3000200）3%=84（万元）（2）转让办公用住房应缴纳的营业税=（1300700）5%=30（万
19、元）（3）招待所收入应缴纳的营业税=305%+5520%=12.5（万元）（4）应缴纳的城市维护建设税=（84+30+12.5）7%=8.855 （万元）2.某市民政部门 2008 年 9 月发行社会福利彩票取得收入 50 万元，其中支付代销点代销手续费 5 万元。请计算该民政部门和代销点各自应纳的营业税。解：社会福利有奖募捐的发行收入，是以无偿方式取得的，不属于营业税的征税范围。该市民政部门无需缴纳营业税。但代销点取得的手续费收入应按规定征收营业税。代销点应纳营业税500005%2500 元。3.某建筑安装公司 2008 年 8 月份自建一栋商住办公楼并已全部销售，取得销售额 1500 万元
20、，建筑安装工程成本 1000 万元。已知当地主管税务机关规定的建筑工程成本利润率为15%，计算该建筑安装公司的营业税应纳税额。解：应纳税额=1000（1+15%）/（13%） 3% +1500 5%=110.57（万元）4.某运输公司 2008 年 9 月发生下列业务：取得客运收入 19.98 万元，替保险公司代收保险费 200 元，付给境外运输企业运费 15 万元；取得货运收入 30 万元，支付给其他联运单位运费 10 万元；销售货物并负责运输取得收入 16 万元。请计算该公司 10 月份应纳营业税额，并说明其纳税地点和时间。解：税法规定，运输企业自我国境内载运旅客或货物出境，在境外其载运的
21、旅客或货物改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额；对于联运业务，以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费.装卸费等费用后的余额为营业额；对既销售货物又负责运输的混合销售行为，应征收营业税。应纳营业税（199800200150000300000100000160000）3%12300 元；该公司应于次月 10 日前向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税 7500 元。5.某旅行社 2000 年 9 月组织团体旅游，收取旅游费共计 30 万元，其中组团境内旅游收入14 万元，替旅游者支付给其他单位餐费.住宿费.交通费.门票共计 6 万元；组团境外旅游收入 16
22、万元，付给境外接团企业费用 10 万元。请计算该旅行社本月应纳营业税额。解：税法规定，旅游企业组团到境外或境内旅游，无论在境外或境内改由其他旅游企业接团，应以全程旅费扣除接团费用和替旅游者付给其他单位的餐费.住宿费.门票等代付费用后的余额为营业额；旅游业属服务业税目范畴，适用税率为 5%。应纳营业税（14000060000160000100000）5%7000 元。6. 某建筑公司发生如下涉税业务:（1）自建同一规格的楼房 3 栋，建筑安装成本 9000 万元，成本利润率 10%,房屋建成后，其中一栋留作自用；一栋对外出租，取得租金收入 200 万元，另一栋对外销售，取得销售收入 5000 万元。（2）承接某商场建筑工程业务，工程总造价 1000 万元，其中包括该建筑公司购买的商场电梯价款 120 万元和水泥价款 100 万。要求：计算该公司应纳税营业税额。解：2005%+【90003（1+10%） 】（1-3%）3%+50005%=362.06（万元）10003%=30（万元）共需缴纳营业税 362.06+30=392.06（万元）
