1、1增值税消费税综合分析题某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2011 年 7 月发生下列经济业务：(1)将烟叶一批（账面成本为 220000 元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费 82000 元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价） ；(2)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款 110000 元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费 7500 元，建设基金 500 元，装卸费 700 元，款项已付，货物已入库；(3)卷烟厂外购一批材料，不含税价款 200000 元，取得专
2、用发票；其中 15%因管理不善被盗；(4)将上月购进的部分 A 种烟丝作为福利发给本厂职工一批，已知该批烟丝实际采购成本为18000 元，同种等量烟丝的市场售价为 37000 元；将试产的 B 种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为 20000 元；(5)销售 A 牌卷烟 200 箱( 每标准箱五万支，下同 )，每箱不含税销售价格 12500 元，收取包装物押金 8100 元，并已单独记账；(6)销售 B 牌卷烟 150 箱，每箱不含税销售价格为 30000 元；(7)上月收取的 A 牌卷烟的包装物押金 7000 元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；(8)将自产 A 牌卷烟 10
3、 箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱 12500元，门市部零售价(含税)每箱 15000 元，门市部本月已售出 5 箱。(已知适用税率情况为：进口卷烟关税税率 20；卷烟定额税率为每标准箱 150 元；比例税率为每标准条对外调拨价格在 70 元以上(含 70 元) 的，税率 56%，70 元以下的，税率 36%，烟丝税率 30%，烟丝成本利润率为 5%)根据上述资料计算：1、业务 1 中受托方代收代缴的消费税。2. 7 月该卷烟厂应纳增值税。3. 7 月该卷烟厂国内销售应纳消费税税额。 (不含委托加工业务涉及消费税)2营业税练习题1.【例题单选题】按营业税暂行条例实施细则的规
4、定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是（ ） 。A.运输企业销售货物并负责运输所售货物B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物C.建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装修业务D.电信部门为用户安装电话，并销售电话2. 【例题计算题】某远洋运输企业 2010 年 9 月取得营运收入 380 万元，其中承接一项联运业务，全程运费收入 80 万元，支付给其他联运合作方运费 30 万元；另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，租金按月支付，本月租金 20 万元。计算该企业 2010 年9 月应纳营业税。3. 例题计算题】甲公司自建 6 栋规格相同的商品房，其中向本单位职工
5、销售 3 栋，取得销售收入共计 720 万元，将 2 栋作为本单位的单身职工宿舍，将 1 栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为 200 万元/栋，成本利润率 10%。计算应纳营业税。4. 【例题计算题】某房地产开发公司将委托某施工企业建造的一栋房屋无偿捐赠给当地的一所小学，该房屋的委托开发成本为 500 万元。 （成本利润率为 20%）计算应纳营业税。5. 【例题多选题】根据现行营业税政策，应计入建筑业计税营业额的有（ ） 。A.建设单位提供的设备价款 B.向建设单位取得的材料差价款C.从建设单位收取的施工机构迁移费 D.从建设单位取得的提前竣工奖E.安装工程所耗用的由建设单位提
6、供的原材料及其他物资价款6. 【考题计算题】2009 年 10 月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：（1）承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼 10 月竣工并结算工程价款 5480 万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款 220 万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款 3400 万元，建筑工程劳务价款 1860 万元。（2）承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费 1300 万元、辅助材料费用 50 万元；宾馆自行采购的材料价款 2400 万元及中央空调设备价款 120 万元。建筑劳务成本利润率 20%，装饰装修劳务成本利润率 1
7、0%。根据上述资料，回答下列问题：（1）当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税（ ）万元。（2）当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税（ ）万元37.例题多选题】下列业务应征收金融保险业营业税的有（ ） 。A.融资租赁 B.金融机构的金融商品转让 C.个人的金融商品转让D.邮政储蓄 E.出口信用担保业务 8. 【例题单选题】某银行第二季度买卖企业债券出现负差 55 万元；第三季度购买企业债券共支付 564 万元，其中包括各种税费 0.7 万元；第三季度转让企业债券取得收入 690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费 1.1 万元。计算该银行第三季度上述业务应纳营业税税额9. 【
8、例题多选题】在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括（ ） 。A.贷款业务 B.融资租赁业务 C.金融商品转让业务 D.抵押贷款业务 E.金融经纪业务10. 【考题单选题】某证券公司 2009 年 5 月以 8 元/股的价格购进 A 股票 50000 股，购入过程中发生各种费用 800 元；10 月将上述股票以 13 元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费 1950 元；10 月取得客户佣金收入 6000000 元，另代收证券交易监管费 8000 元。计算该证券公司 10 月应缴纳营业税。11. 【例题多选题】按照邮电通信业营业税的有关规定，下列业务以营业收入
9、减去一定的支出作为计税依据的有（ ） 。A.邮务物品销售 B.邮政储蓄 C.电信部门提供跨省电信业务D.报刊发行 E.邮政快递业务 12. 【例题多选题】依据营业税的有关规定，不属于“文化体育业”征税范围的有（ ） 。A.有线电视台收取的“初装费” B.广告播映C.出租文化场所 D.广播电视有线数字付费频道业务 E.科技讲座 13. 【例题单选题】某歌舞厅共设 25 个包间，包间均有卡拉 OK 设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2011 年 4 月歌舞厅收取的费用为包间费 50 万元，餐费10 万元，烟酒饮料费 30 万元。计算其营业税额。当地营业税娱乐业税率为 20%14.
10、 【例题单选题】某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计 35 万元；其中组团境内旅游收入 15 万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计 8 万元；4组团境外旅游收入 20 万元，付给境外接团企业费用 12 万元，请计算该旅行社本月应纳营业税税额。15. 【考题单选题】2009 年 10 月，某广告公司为客户制作广告并取得广告业务收入 300万元，发生广告制作支出 14 万元，向媒体支付广告发布费 60 万元；所属打字复印社区得营业收入 54 万元，购买纸张发生支出 30 万元；举办培训班并提供咨询服务取得收入 38 万元，同时发生资料费支出 2 万元。计算 2009 年
11、10 月该广告公司应缴纳营业税。16. 【例题计算题】某商场（增值税一般纳税人）除销货收入之外，本月还出租柜台取得租金收入 90 万元，其中包括卫生费、治安费等 6 万元；另外由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入 18.72 万元，开具普通发票；收取某新上市食品厂家的进场费 10 万元。计算应纳营业税额。17.【考题单选题】2010 年 3 月某企业购置土地 90000 平万米，价款 18000 万元，缴纳契税及其他费用共计 546 万元，该企业将全部土地“三通一平”后转让 18000 平方米，取得销售收入 7200 万元，将 3000 平万米的土地赠送给关系单位。计算 2010 年 3 月
12、该企业上述业务应纳营业税额。18. 【例题计算题】丙企业长期拖欠某建筑公司工程价款 6000 万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原价 5000 万元，已提折旧 1000 万元，评估价 4000 万元，丙企业另支付银行存款 2000 万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入 6400 万元，发生装修费支出 600 万元。问建筑公司应纳营业税。19. 【例题计算题】某公司 2010 年 10 月发生业务：2008 年 11 月以本公司原值为 400万元的房产作抵押，向某商业银行贷款 240 万元，贷款期限 2 年，年利率 5%，该房产购入价为 360
13、 万元，购入后发生装修等其他费用共计 40 万元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，核定房产价值为 450 万元，银行向该公司支付了补价 210 万元。5计算应纳营业税额。20. 【考题多选题】下列关于营业税计算的说法，正确的有（ ） 。A.某广播电视有线数字付费频道取得业务收入 72 万元，应缴纳营业税 2.16 万元B.某建筑队承包一宾馆改建工程，取得工程款 120 万元，该工程另耗用的由宾馆提供的材料价款 56 万元，该建筑队应缴纳营业税 3.6 万元C.某邮局取得邮政服务业务应税收入 64 万
14、元，销售集邮商品取得收入 32 万元，该邮局应缴纳营业税 2.88 万元D.某文化公司举办文艺演出，取得门票收入 40 万元，出租文化场所取得租金收入 6 万元，该文化公司应缴纳营业税 l.38 万元E.某航空公司取得客运收入 9200 万元，航空地面服务收入 240 万元，腹舱收入 120 万元，该航空公司应缴纳营业税 286.8 万元21. A 建筑公司具备主管部门批准的建筑企业资质，该公司签订的一项建筑工程施工承包合同注明的建筑业劳务价款为 9000 万元（其中安装的设备价款为 3000 万元，建设方提供设备） ，同时提供建筑材料 1000 万元。A 公司将 1500 万元的安装工程分包
15、给 B 建筑公司。工程竣工后，建设单位支付给 A 公司材料差价款 600 万元，提前竣工奖 150 万元。请计算A 企业应纳营业税额。22. 某有线电视台 2003 年 8 月份发生如下业务：有线电视节目收费 50 万元，有线电视初装费 3 万元， “点歌台”栏目收费 1 万元，广告播映收费 6 万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入 5 万元。请计算该电视台当月应纳营业税额。23. 某旅行社本月组团旅游，境内组织旅游收入 20 万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计 12 万元，后为应对其他旅行社的竞争，该旅行社同意给予旅游6者 5%的折扣，并将价款与折扣额在同一张发票
16、上注明；组团境外旅游收入 30 万元，付给境外接团企业费用 18 万元；另外为散客代购火车票、机票、船票取得手续费收入 1 万元，为游客提供打字、复印、洗相服务收入 2 万元。请计算该旅行社当月应纳营业税额。24. 经民政部门批准成立的某非营利性社会团体 2004 年 7 月发生如下业务：（1）按规定标准收取会费共 3 万元；（2）出租房屋取得收入 15 万元；（3）举办科技讲座取得收入 1万元；（4）经营的打字社取得收入 2 万元，代售福利彩券取得手续费收入 0.7 万元。请计算该单位应纳营业税额。25. 某广告公司 2004 年 4 月账面记载的广告业务收入为 80 万元，营业成本为 90
17、 万元，支付给某电视台的广告发布费为 25 万元，支付给某报社的广告发布费为 17 万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为 15%） 。该广告公司当月以价值 400 万元的不动产，100 万元的无形资产投资入股某企业。另外参与主办服装表演取得收入 10 万元，转让广告案例的编辑、制作权取得收入 10 万元。请计算该广告公司当月应纳营业税额。26. 某房地产开发公司 2007 年发生如下业务：（1）开发部自建统一规格和标准的楼房 4 栋，建筑安装总成本为 6000 万元（核定的成本利润率为 15%） 。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外销售，取得销售收入 2500 万元；另一栋投资入股某企业，现将其股权的 60%出让，取得收入 1500 万元；最后一栋抵押给某银行以取得贷款，抵减应付银行利息 100 万元。该公司还转让一处正在进行土地开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，取得收入 2000 万元。（2）该公司物业部收取的物业费为 220 万元，其中代业主支付的水、电、燃气费共110 万元。（3）该公司下设非独立核算的汽车队取得运营收入 300 万元，支付给其他单位的承运费 150 万元；销售货物并负责运输取得的收入为 100 万元。请计算该公司应纳营业税额。
