1、,举例：存货项目的金额是否公允，取决于被审单位管理当局通过报表传递的信息即认定是否有充分的根据，因此注册会计师的基本职责就在于确定其认定是否合理。 具体地说，注册会计师存货项目的审计目的即转化为：验证五种认定（发生、完整性、准确性、截止、分类）是否恰当 在确定了审计目的后，就可以有针对性地确定相应的审计程序。如，为验证存在和发生认定，可以实施监盘程序。,审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。,会计师事务所在签订审计业务约定书前应做的工作 -明确审计业务的性质和范围 ； -初步了解被审计
2、单位的基本情况； -会计师事务所评价专业胜任能力； -商定审计收费； -明确被审计单位应协助的工作。,审计过程与审计目标的实现,第五讲 审计证据和审计工作底稿,本讲考点： 1、审计证据的含义及类别 2、审计证据的特征 3、获取审计证据的总体程序和具体程序 4、分析程序在审计过程中的运用 5、审计工作底稿的格式、内容和范围 6、审计工作底稿的归档,重要考点：,审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 审计证据的特性：充分性、适当性,获取审计证据的总体程序1风险评估程序2控制测试 3实质性程序,获取审计证据的具体程序
3、（1）检查记录或文件；（2）检查有形资产；（3）观察；（4）询问；（5）函证；（6）重新计算；（7）重新执行；（8）分析程序。,分析程序分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。注册会计师实施分析程序的目的（1）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境（2） 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序（3）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核,用作风险评估程序的分析程序 1注册会计师在实施风险评估程序时，应当运用分析程序，以了解被审计单位及其环境。 2在风险评估程
4、序中的具体运用（1）注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。,（2）在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。（3）如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文 件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险。（4）注册会计师无需在了解被审
5、计单位及其环境的每一方面都实施分析程序。,用作实质性程序的分析程序注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。它与细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次的重大错报风险。当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。,实质性分析程序的运用包
6、括以下几个步骤：(1)识别需要运用分析程序的账户余额或交易；(2)确定期望值；(3)确定可接受的差异额；（4）识别需要进一步调查的差异；(5)调查异常数据关系；(6)评估分析程序的结果。,用于总体复核的分析程序注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解,审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。,第六讲 计划审计工作,本讲考点： 1、初步业务活动的目的和内容 2、总体审计策略
7、 3、具体审计计划 4、重要性的含义及理解 5、计划审计工作时对重要性的评估 6、对计划阶段确定的重要性水平的调整 7、评价错报的影响 8、检查风险的确定与控制,重要考点：,注册会计师在计划审计工作前,需要开展初步业务活动。,审计计划,重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。,重要性水平的判断- 数量和性质,重要性的运用,检查风险的确定与控制 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独 或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 检查风险 审 计 风 险重大错报风险 检
8、查风险的控制：根据y=x/k, 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。,第七讲 风险评估与风险应对,本讲考点： 1、风险评估程序的目的和内容； 2、项目组内部讨论的内容； 3、了解被审计单位及其环境的六个方面； 4、评估重大错报风险； 5、特别风险； 6、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。,重要考点：,审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。,风险评估程序的含义： 注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。 注册会计师实施风险评估程序目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。,风险评
9、估程序的内容： 注册会计师通过实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境： (1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； (2)分析程序； (3)观察和检查。,重大错报风险定义及分类 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 分类 财务报表层次的重大错报风险（通常与控制环境有关，并与财务报表整体存在广泛联系）。 认定层次重大错报风险（某类交易、账户余额、列报）。,作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险(简称特别风险)。,在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、
10、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。,特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。判断事项可能会导致的特别风险：-对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解； -所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设。,各风险之间及各风险与审计证据的关系,审计风险（可接受的水平）与审计证据之间成反向变动关系； 重大错报风险与审计证据之间成正向变动关系； 检查风险与重大错报风险成反向关系。,重要性、审计风险、审计证据的关系 审计风险与审计证据之间成反向变动关系； 重要性与
11、审计证据之间成反向变动关系； 重要性与审计风险之间成反向变动关系；,重要性是注册会计师对财务报表能容忍的最大错报。如果重要性水平定得较低（指金额的大小），表明审计对象重要，注册会计师在审计过程中就必须执行较多的测试，获取较多的证据。可见，重要性与审计证据之间成反向变动关系。,审计风险与审计证据之间成反向变动关系，重要性与审计证据之间成反向变动关系，那么，审计风险和重要性成正向关系。这可就错了，这不是“负负得正”的关系。 审计风险和重要性成反向关系，审计风险越大，重要性数额就得越小。如果注册会计师通过初步分析，认为客户财务报表中出现错报的可能性较大，注册会计师难以将报表中重要错报的查出的可能性也
12、就越大，即“存在的审计风险”较大，注册会计师应采用较低的重要性水平，以获取充分的审计证据，降低审计风险至可接受水平。,第八讲 审计抽样,本讲考点： 1、审计抽样的的概念； 2、抽样风险和非抽样风险对审计工作的影响； 3、样本设计； 4、固定样本量抽样的运用； 5、变量抽样方法的运用； 6、PPS抽样的含义、基本原理及运用。,重要考点：,抽样风险和非抽样风险抽样风险是由于采用抽样引起的风险，即指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 抽样风险与样本量成反向关系。样本量越大，抽样风险越低（可这样理解：当抽取100%的样本时，样本就能完全代
13、表总体，抽样风险为0。这实际上不是抽样了，而是全查，即不存在抽样风险）。所以，只要有抽样就存在抽样风险。,抽样风险对审计工作的影响,非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。,第九讲 销售和收款循环审计,本讲考点： 1、销售与收款循环的主要业务活动 2、销售业务的控制测试 3、销售业务的真实性测试 4、主营业务收入的实质性程序； 5、应收账款的实质性程序,重要考点：,主营业务收入的实质性程序 1取得或编制业务收入项目明细表，复核加计正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2.查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合企业会计准则和会计制度规定的
14、收入实现条件，前后期是否一致,3.业务收入的实质性分析程序 （1）将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因； （2）比较本期各月主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因； （3）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率的变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因； （4）计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化； （5）将上述分析结果与同行业企业本期相关资料进行对比分析，检查是否存在异常。,4 .查明业务收入的真实性，有无虚列收入。 5
15、 .查明业务收入的会计处理是否正确，有无隐瞒收入的行为。（完整性） 6 .查明业务收入的会计处理正确性。 7 .实施销售的截止期测试。,第十讲 审计报告,本讲考点： 1、审计报告类型 2、审计报告日期 3、审计报告的基本内容 4、如何恰当确定审计意见类型,审计报告类型,重要考点：,标准审计报告：当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告； 非标准审计报告：是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告； 非无保留意见的审计报告：包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意
16、见的审计报告； 审计报告的强调事项段：是指注册会计师在审计意见段后增加的对重大事项予以强调的段落,审计报告日期审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期,审计报告的基本内容,1、标题：统一规范为“审计报告”。 2、收件人 审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。如，ABC股份有限公司全体股东；ABC有限责任公司董事会。 3、引言段 4、管理层对财务报表的责任段,5、注册会计师的责任段 6、审计意见段 7、注册会计师的签名和盖章 8、会计师事务所的名称、地址及盖章9、报告日期,案例分析题
17、一北京大华会计师事务所于2004年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为2000万元，审计前会计报表的资产总额为5000万元。北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。注册会计师A和B于2005年2月15日完成了对ABC股份有限公司2004年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项：,(1)由于该公司一幢建于1965年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未
18、经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2004年起改变年折旧率，但该公司同意在2004年年末报表中作相应披露；,(2)该公司在国外一家联营企业内据称有675000元的长期投资，投资收益为365000元，这些金额已列入2003年的净收益中，但A和B未能取得上面所述的联营企业经审计的会计报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实；,(3)该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序； (4)由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可
19、能影响即将到期的100万元债务；,(5)2004年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定； (6)由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费； (7)A和B从公司职员处了解到，该公司在2005年5月份将进行大规模人事变动。,【要求】 (1)逐一分析上述7种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。将答案填入下列表格中 (2)仅考虑情况(1)、(5)，请代A和B草拟一份审计报告。,审计报告北京ABC股份有限公司全体股东：我们审计了后附的北京ABC股份有限公司（以下简称北京ABC公司）2004年1
20、2月31日的资产负债表、2004年度的利润表股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。,一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是ABC 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计,二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理
21、保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表,重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。,三、审计意见我们认为，ABC 公司财务报表已经按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC 公司 2004 年 12 月
22、31 日的财务状况以及 2004 年度的经营成果和现金流量。,四、强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，ABC公司在 201 年发生亏损万元， 201 年 12 月 31 日，在流动负债高于资产总额万元。ABC 公司已在财务报表附注充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。北京大华会计师事务所(盖章)中国北京市中国注册会计师：X(签名、盖章)中国注册会计师：Y(签名、盖章)2005年2月15日,案例分析题二A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2008年度财务报表时分别遇到以下情况： 要求： 假
23、定上述情况对各被审计单位2008年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议（如有）。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述3种情况，判断A注册会计师应对2008年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。,1.甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2008年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。（假设不考虑预计未来现金流量）,2.乙公司于2007年5月为L公司1
24、年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2008年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2008年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。,3.丁公司于2008年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2008年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2008年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。,【答案】 1.保留意见或否定
25、意见的审计报告。由于对该项长期股权投资转让交易尚未完成，甲公司应计提而未计提减值准备，不符合企业会计准则和相关制度的规定。同时因为该事项重要，所以出具保留意见或否定意见的审计报告。,2.带强调事项段的无保留意见的审计报告（或标准无保留意见）。因担保而产生的诉讼可能给乙公司带来损失，属于重大不确定事项，应当考虑在意见段之后增加强调事项段。（或对未决诉讼已经进行适当的会计处理，且已适当披露，符合企业会计准则和会计制度的规定，无需增加强调事项段）。 3.无法表示意见的审计报告。由于管理层对已审计财务报表未予认定，也未能提供管理层声明书，注册会计师的审计范围受到极大限制。,审计学期末考试辅导秦晓东,考
26、试题型(分值)1.单项选择题（每小题2分，共30分）2.判断题（每小题1.5分，共15分） 3.简答题（每小题10分，共30分）4.案例分析题（25分）,第一讲 审计概论及注册会计师管理,本讲考点 1、注册会计师审计概念 2、财务报表审计目的 3、审计意见的作用 4、注册会计师审计类别 5、风险导向审计 6、注册会计师审计与内部审计的关系 7、注册会计师业务范围 8、合伙所和有限所的责任,重要考点：,注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。
27、注册会计师对财务报表发表的审计意见其作用是提高财务报表的可信赖程度，不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。,注册会计师审计按目的和内容的不同,可分为财务报表审计、经营审计与合规性审计。 风险导向审计 审计风险模型为：审计风险=重大错报风险检查风险注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，确定检查风险；为了控制检查风险，注册会计师设计和实施进一步审计程序以确保最终审计风险处在可接受的低水平。,注册会计师业务范围鉴证业务 审计 业务范围 审阅其他鉴证业务相关服务,有限责任事务所的成立条件 有名以上符合规定条件的发起人； 不少于人民币万元的注册资本； 有名以上国家
28、规定的职龄以内的专职从业人员，其中至少有五名注册会计师； 有固定的办公场所； 审批机关规定的其他条件。,第二讲 注册会计师的职业道德规范及执业准则,本讲考点： 1、职业道德规范指导意见的构架与结构 2、独立性 3、中国注册会计师业务准则体系 4、鉴证业务、鉴证对象信息、鉴证对象、标准 5、鉴证业务的五要素 6、基于责任方认定的业务和直接报告业务 7、鉴证业务的目标 8、鉴证业务的承接 9、三方关系人及关系 10、职业怀疑态度,重要考点：,独立性概念独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会
29、计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。,会计师事务所高级职员与鉴证客户长期联系对独立性的威胁 （1）基本观点：在一项鉴证业务中长期委派同一名高级职员，可能产生关联关系威胁； （2）评价依据 在一项鉴证业务中长期委派同一名高级职员，可能产生关联关系威胁将取决于以下因素： 该人员成为鉴证小组成员的时间长短； 该人员在鉴证小组中的角色； 会计师事务所的结构； 鉴证业务的性质。,（3）防范措施 会计师事务所和注册会计师应当对威胁的重要性进行评价，如果威胁并非明显不重要，就应当考虑并采取防范措施将威胁降至可接受水平。这些防范措
30、施可能包括： 轮换鉴证小组的高级职员； 请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议； 进行独立的内容质量复核。,职业道德规范对“广告业务招揽和宣传”的限制 会计师事务所和注册会计师不能对其能力进行宣传以招揽业务，原因： 注册会计师的服务质量和能力无法由广告内容加以评估； 广告可能威胁专业服务的精神； 广告可能导致之间的不正当竞争。,或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。例如，审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否则就不付费，这属于收费与否型的或有收费；审计客户按照审计后的净利润水平高低付费，这属于收费水平型的或有收费。,不相容
31、业务的职业道德规范会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务。如果同时提供编制财务报表和审计服务所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致于没有任何防范措施能够将其降至可接受水平,2006年新审计准则的总体框架,鉴证业务、鉴证对象信息、鉴证对象、标准鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证对象信息是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。,鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容。比如，年报审计中年报是鉴证对象信息，年报反映的财务状况、经营成果和现金流量就是鉴证对象。标准是用来对鉴证对象进行评价或计量的基准
32、。比如，年报审计中，注册会计师用来对“财务状况、经营成果和现金流量”评价和计量的基准就是企业会计准则和相关会计制度，这里的“企业会计准则和相关会计制度”就是“标准”。,鉴证业务的五要素 鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。其中，1三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者；2鉴证对象是鉴证对象信息所反映的内容。比如年报审计中年报反映的“财务状况、经营成果和现金流量”就是年报审计中的“鉴证对象”；3标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准；4获取充分、适当的证据是注册会计师提出鉴证结论的基础；5注册会计师应当针对鉴证对象信息(或鉴
33、证对象)在所有重大方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论。,第三讲 注册会计师的法律责任,本讲考点： 1、注册会计师法律责任的成因 2、注册会计师责任的认定 3、注册会计师法律责任的种类,重要考点：,对注册会计师责任的认定 (一)违约 (二)过失 -普通过失 -重大过失 （三）欺诈 注册会计师法律责任的种类 民事责任 行政责任 刑事责任,第四讲 审计目标,本讲考点： 1、财务报表审计目标 2、财务报表审计中管理层、治理层和注册会计师的责任 3、认定与具体审计目标 4、审计目标实现的过程 5、审计业务约定书的概念及作用 6、会计师事务所在签订审计业务约定书前应做的
34、工作 7、审计业务约定书的基本内容,总目标 审计目标 具体目标,财务报表审计目标:是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。 合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。,审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。具体目标的确定，有助于审计人员按照审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，发表恰当的审计意见。一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。,认定与具体审计目标 被审计单位管理层的认定：认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达,
