1、一、选择题1( B )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。A权威性 B独立性 C合法性 D合理性2在实际工作中往往把审阅法与( D )结合运用。A调节法 B函证法 C比较法 D核对法3国家出台审计准则的主要原因是增强的( B )的可信性。A会计档案 B会计报表 C会计账簿 D会计凭证4收集审计证据的阶段是( B )A.准备阶段 B实施阶段 C终结阶段 D后续审计阶段5被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是( A )。A固有风险 B控制风险 C抽查风险 D经营风险6我国独立审计准则的制定依据是( C )。A 审计法 B 会计法 C 注册会计师法 D 企业会计准则 7
2、（ D）业务属于不相容职务。A经理和董事长 B采购员和购销科长 C保管员和车间主任 D记录日记账和记录总账8样本设计时应考虑的因素有（A ） 。A审计目的 B.审计报告 C审计意见 D.审计证据9 （ B ）用于内部控制符合性测试。A审计抽样 B.属性抽样 C变量抽样 D.统计抽样10从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( A )A停-走抽样 B发现抽样 C属性抽样 D变量抽样 11当注册会计师表示( A )意见时，审计报告的说明段可以省略。A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D拒绝表示意见 12被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具( A
3、)审计报告。A保留意见 B无保留意见 C否定意见 D拒绝表示意见 13在复审期间，原审计结论和决定( B )。A拒绝执行 B 照常执行 C暂缓执行 D禁止执行14.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为( B)A.资产负债表审计阶段 B.详细审计阶段C.会计报表审计阶段 D.现代审计阶段 15.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是( A)A.社会审计、政府审计、内部审计 B.政府审计、民间审计、内部审计 C.政府审计、独立审计、内部审计 D.内部审计、政府审计、注册会计师审计 16.财务报表审计一般是提供 ( B)A.绝对保证 B.合理保证 C.有限保证 D.有效保证 17.
4、下列仅属于交易和事项认定的是( C)A.发生 B.完整性 C.截止 D.计价 18.审计业务约定书具有(A )A.经济合同性质 B.意向书性质C.风险评估程序的证据性质 D.实施分析程序的前提性质 19.何时调配审计资源是(B )A.审计约定书中的工作 B.总体审计策略中的工作 C.具体审计计划中的工作 D.审计底稿中的工作 20.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是 (D )A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据 B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.非特定的审计程序
5、可以为多项认定提供相关的审计证据 21.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是 ( C)A.检查记录或文件 B.函证 C.重新执行 D.重新计算 22.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的(B )A.30 天 B.60 天 C.90 天 D.180 天 23.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是(D )A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素 B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 C.被审计单位业绩的衡量与评价 D.以往年度的审计策略 24.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于(C)A.检查风险 B.固有风
6、险C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 D.控制风险 25.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是(A )A.发生审计目标 B.存在审计目标C.完整性审计目标 D.准确性审计目标 26.下列属于核算错误的是（D ）A.将应收账款登入预收账款 B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备27.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（A ）A.检查与销售有关的书面文件 B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析 D.检查贴现、质押或出售28.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（D ）A.结
7、合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间D.检查资产负债表列报二、名词解释1.鉴证业务2 独立性4.重要性三、简答题1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？ 2.什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性?3.简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。五、论述题1.ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 2009 年度财务报表进行审计，并委派 A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A 注册会计师发现甲公司业务流程采用 ERP 软件，审计项目组成员均缺少这方
8、面的专业技能。A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司 ERP 系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A 注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求： 指出 ABC 会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。 2.论
9、述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。参考答案一、1.B 2.D 3.B 4.B 5.A 6.C 7.D 8.A 9.B 10.A 11.A 12.A 13.B 14.B 15.A 16.B 17.C 18.A 19.B 20.D 21.C 22B 23.D 24.C 25.A 26.D 27.A 28.D 二、1.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对 象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。 2.独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立性是一种内心状态
10、，要求注册会计师在提出结论时不受到有损于职业判断因素的影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。形式上的独立性要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，即使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。3.重要性：是指被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决断。三、简答题1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？ 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有： (1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性； (
11、2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； (3)提供更多督导； (4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； (5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 2.什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性?答：控制测试指的是为了确定控制运行有效性而实施的审计程序。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。在测试控制运行的有效性是，注册会计师应当从下列方面获取有关控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的(2)控制是否得到一贯执行。(3)控制由谁执行。(4)控制以何种方式运行。
12、3.简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。答：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证数越的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：(1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。(2)被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。(3)以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。(4)函证方式的选择。若采用积极的函证方式
13、，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。四、1.ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 2009 年度财务报表进行审计，并委派 A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A 注册会计师发现甲公司业务流程采用 ERP 软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司 ERP 系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A 注册会计师就此问题专门致函
14、有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求： 指出 ABC 会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。 答：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计 师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC 事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。 (2)项目组缺乏独立性。根据注册
15、会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司 ERP 系统的设计工作，即为鉴 证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响 独立性。 (3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。 (4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。 (5)
16、实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。 2.论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。答：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：(1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围;(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;(3)就重大事项得出的结论。在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，CPA 应当考虑下列因素：实施审计程序的性质。进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。
17、进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内控运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。通常来说，不同审计程序会使得 CPA 获取不同性质的审计证据，由此 CPA 可能会编制不同格式、内容和范围的审计工作底稿，比如 CPA 编制的有关函证程序的审计工作底稿（包括询证函及回函，有关不符事项的分析等）和存货监盘程序的审计工作底稿（包括盘点表、CPA 对存货的测试记录等）在内容、格式及范围方面是不同的。已识别的重大错报风险。识别和评估的重大错报风险水平的不同可能导致 CPA 执行的程序和获取的审计证据不
18、尽相同。比如，如果 CPA 识别出应收账款余额存在较高重大错报风险，而其他应收款的重大错报风险为低，则 CPA 可能对应收账款执行较多的审计程序并获取较多的审计证据，因而对应收账款的记录会比针对其他应收款的记录的内容多且范围广。在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围。审计程序的选择和执行及审计结果的评价通常需要不同程度的职业判断，比如运用非统计抽样的方法选取样本以进行应收账款函证程序时，CPA 可能基于应收账款账龄、业务性质及是否为关联方等因素，考虑哪些应收账款存在较高的重大错报风险，并运用职业判断在总体中选取样本，并对作出职业判断时的考虑事项进行适当的记录。因此，在作出职业判断时所
19、考虑的因素及范围可能使 CPA 作出不同的内容和范围的记录。已获取审计证据的重要程度。CPA 通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据相关性和可靠性较高，有些质量则较差，因此 CPA 可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录，因此审计证据的重要程度也会影响审计工作底稿的格式、要素和范围。已识别的例外事项的性质和范围。有时 CPA 在执行审计程序时会发现例外事项，由此可能导致审计工作底稿在格式、内容和范围方面的不同。例如某个函证的回函表明存在不符事项，但是 CPA 如果在实施恰当的追查后发现该例外事项并未构成错报，则 CPA 可能只在审计工作底稿中解释发生该例外事项的原因及影响
20、。反之，如果该例外事项构成错报，则 CPA 可能需要执行额外的审计程序并获取更多的审计证据，由此编制的审计工作底稿在内容及范围方面可能很大不同。当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性。在某些情况下，特别在涉及复杂的事项时，CPA 仅将已执行的审计工作或获取的审计证据记录下来，并不容易使其他有经验的 CPA 通过合理的分析，得出审计结论或结论的基础。此时 CPA 应当考虑是否需要进一步阐述并记录得出结论的基础（即得出结论的过程）及该事项的结论。使用的审计方法和工具。使用的审计方法和工具可能影响审计工作底稿的格式、要素和范围，例如，如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试，而人工方式重新计算时，则可能会针对样本进行测试，因此形成的审计工作底稿会在格式、内容和范围方面有所不同考虑以上因素有助于 CPA 确定审计工作底稿的格式、要素和范围是否恰当。CPA 在考虑以上因素时需注意，根据不同情况确定审计工作底稿的格式、要素和范围均是为达到本准则第四条所述的编制审计工作底稿的目的，特别是提供证据的目的。例如，细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的审计程序有所不同，但两份审计工作底稿都应当充分、适当地反映 CPA 执行的审计程序。
